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摘要：本文主要从内部控制技术应用，与内部控制开展方法两方面，对固定资产管理过程中内审控制工作开展现状进行分析。在此基础上详细介绍了内部控制，运用在固定资产管理中的有效措施，可以作为固定资产强化管理中的参照方案，帮助提升管理效率，降低财务资金损耗。
参考文献：内部控制；固定资产管理；财务管理
固定资产内部控制开展现状
一、内部控制技术过于落后
1、固定资产内部控制工作，大部分单位还应用传统核算技术方法，固定资产内部控制软件并没有应用其中。信息化技术在内部控制过程中难以落实，直接导致固定资产核算管理中误差产生几率增大。科技发展日新月异的当今社会，企业以及事业单位所开展的固定资产管理，更应该表现出技术先进性。只有在技术方面保持先进，对于固定资产的管理才能科学有效进行。将财务内部控制与固定资产相结合，同样需要先进的技术平台作为载体，内部控制技术过于落后是普遍存在的问题。在具体的固定资产管理过程中，还存在管理人员对财务系统工作软件操作不熟悉的情况，财务工作软件功能并不能得到全部发挥，工作开展过程中由于操作技术问题也容易导致数据误差。
内部控制方法过于保守
2、内部控制过程中应用的管理方法过于保守，尤其是财务系统内部审计人员，部分工作并没有严格按照管理规定来开展。固定资产管理统计中，开展周期与统计方法，均不能满足当前的企事业单位的需求。固定资产作为财务系统的重要组成部分，自身组成结构比较复杂，其中部分是随着使用不断损耗的。由于固定资产核算统计周期设定过于笼统，并没有根据资产类型来进行详细划分，导致使用过程中的损耗并不能体现。这便出现固定资产管理中实际账面信息与真实情况存在出入。固定资产管理过程中的目标，也需要进一步明确，内部控制方法更应该结合固定资产的管理需求制定出阶段性目标，这些都是当前内部控制方法应用中所缺失的。
内审预算缺乏合理性
3、内审预算工作开展中，所针对的财务信息比较片面，同时没有将固定资产使用过程中可能会产生的需求引入其中。常常会出现内审预算超出实际需求，或者内审预算结果远远不能满足固定资产的购置维护使用。以上情况均会影响到企事业单位的正常运营，固定资产虽然不会频繁变动，但使用过程中需要投入维护资金。这部分资金支出，在某些情况下并没有体现在内审预算结果中，严重影响单位财务资金流动情况。
内部控制运用于固定资产管理的具体措施
二、完善内审预算编制
1、内部控制应用在企事业单位固定资产管理中，需要加强内审预算编制的完善。从单位实际情况出发，考虑原有编制中内审预算容易产生的问题，并从问题解决多重角度深入研究。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆在单位内开展内审预算编制试运行，总结内部控制是否有利于固定资产管理工作开展。内审预算编制完善的环境中，不断优化固定资产管理方向，固定资产管理应该以内审预算编制为基础来进行。按照内审预算结果，对下一阶段固定资产里目标进行合理制定，这样可以有效避免固定资产管理过程中，产生资金浪费或者资金使用不足的情况。内审预算编制完善，还应该考虑不同部门固定资产使用情况，体现出部门差异性与固定资产类别差异性，完善的制度体系约束下，内部控制应用在固定资产管理中，可帮助有效减少运营过程中的资金浪费。内审预算编制的制定，要体现出法律条款的约束性，高效全面开展工作任务，提升财务工作人员在岗位中的责任意识。应建立固定资产定期盘点制度，组成固定资产盘点小组定期对固定资产进行盘点，并将盘点结果和分析结果及时上报单位固定资产管理部门，提出处理意见和措施，上报上级管理部门批准后进行处理。
详细划分工作职责
2、内部控制工作应用在固定资产管理中，需要对工作开展过程中的任务进行详细划分，将工作任务落实到具体工作人员中。避免部门中相互推诿，导致最终固定资产管理产生问题。可以在各个部门设定内部固定资产管理的负责人，对日常固定资产使用损耗情况做出统计，并定期向管理部门汇报。这样的内部控制体系支持下，开展固定资产管理工作，能够有效减少工作开展所需时间，也能避免由于个人工作压力较大而导致最终管理结果误差问题。工作职责的划分，还应该考虑上下级之间的管理关系，确保内部控制审计人员，在工作任务开展中能够对领导干部发挥有效监督，避免单位运营中领导干部以公谋私造成固定资产损失。领导干部也要以身作则，加强自我约束与部门管理，创建公开透明的财务工作环境。
加强固定资产处置内审控制
3、固定资产处置过程中，内审控制工作需要重点强化。部门内需要对固定资产进行购置、更换、销售以及调配，都需要严格按照流程来进行。内部控制审计工作，需要针对固定资产处置，制定出完善的工作流程。各部门需要对固定资产进行内部处置时，应该按流程填写并进行审批，固定资产处置申请在审批中，管理部门会做出记录。从而达到固定资产强化管理的效果。可以解决原有固定资产处置流程中常见的资金损失问题。除此之外固定资产报废购置也需要规定具体期限，最大程度减少固定资产处置中的公共资金亏损。对于不同工作部门，制定出专项内审控制强化模式，加强管理的同时也有延长固定资产安全使用年限，避免在安全年限内出现不必要的亏损，为单位夯实固定资产管理基础。单位应当赋予内部审计独立、客观的身份，内部审计应当保持相对独立性。内部审计机构或人员应通过定期或不定期的固定资产内部控制进行检查，对审计过程中发现的固定资产内部控制中的薄弱环节，提出改进意见，报资产管理部门，按审批权限批准后，督促有关部门采取措施，及时加以纠正和完善，起到查错防弊的作用。
结语：经过以上文章论述可以总结到，在企事业单位的固定资产管理中，必须要加强内部控制审计管理，提高固定资产的利用率，提高固定资产的经济价值。针对目前固定资产管理的内部控制审计工作中存在的问题，必须要积极应对，采取有力措施解决这些问题，以促使企事业单位固定资产更好的发挥其经济效益。
参考文献：
[1]孔燕. 企业固定资产管理内部控制研究——基于《企业内部控制规范》的要求[J]. 低碳世界, 2017(13):241-243.
[2]阴燕. 内部控制机制在公立医院固定资产管理中的作用分析[J]. 产业与科技论坛, 2018(10):024-025
论文作者:朱爱凤
论文发表刊物:《科技新时代》2019年1期
论文发表时间:2019/3/20
标签：固定资产论文; 内部控制论文; 固定资产管理论文; 内审论文; 过程中论文; 工作论文; 财务论文; 《科技新时代》2019年1期论文;