邮政速递物流公司内部控制存在的问题
蒋煜宇
（西安财经大学）
摘 要： 随着经济全球化的发展和信息网络经济的兴起，物流产业作为国民经济中的一个新兴服务产业，正在全球范畴内迅速发展。目前的物流已经不单单只局限于运输、仓储、包装等，已逐步完善维修服务、电子追踪服务，但在发展的同时，物流企业受内部控制制度的制约越来越严重，要想在激烈的竞争中立于不败之地，内部控制体系的建设与完善无疑成为一个非常重要的环节。所以研究当代物流企业的内部控制问题，对现代物流企业来说至关重要。
关键词： 物流企业；内部控制
目前，公司内部控制存在的主要问题是各方面对内部控制的认识不一，管理者缺乏主动性，对内部控制的重要性没有清晰的认识，而员工因为其自身素质问题，在业务流程的处理方面存在不规范等问题，以下来具体分析：
一、公司控制环境不够完善
邮政速递物流公司作为一个传统的国企，受传统的思想观念影响较深，虽然企业已经进行了股份改制，但是相比国内一些强有力的竞争者，仍存在的一定的差距。在业务量上，据2013年统计的数据，邮政速递物流公司原本第一的宝座已落后在某知名民营公司之后，其市场份额已经降到了30%。据有关内部人员向腾讯财经的记者透露，邮政速递物流公司运输线路设计的死板、不合理，如一件快递从上海寄往广州，在运输资源足够的情况下，民营快递公司会选择相应的调整路线，采取两点一线的方式进行运输，而邮政速递物流公司仍然会中规中矩的按照既定路线进行运输，如此而来，增加了运输时间和运输成本。
邮政速递物流公司是国有公司，这是一个很好的控制的环境，但是随着公司规模的庞大，企业内部人员对内部控制的认识的不一等却愈来严重，许多员工认为自己身在国有公司就有了铁饭碗一般，企业的上市与发展与他们并没有什么联系，这种思想是错误的，企业上市了，内部控制加强了，企业才能有更好的发展，才能追求更大的经济效益，员工薪酬不是也就提高了吗？ 所以，加强内部控制，提高企业的品牌知名度，才能为企业创造更多的经济效益。
企业内部控制执行力度不够，一定程度上与公司入岗人员培训不到位有关，有的岗位因为急需用人，让入岗培训3天的员工就进入工作岗位，使这些员工对岗位职责的理解与认识不到位，业务上出现了问题，还有企业关键岗位的轮换问题，受到员工数量的制约，许多关键岗位长期不进行轮换，这很大程度上会造成徇私的现象。
二、风险评估及控制能力薄弱
目前物流公司的竞争日益激烈，邮政速递物流公司缺乏危机的紧迫感，企业管理者对风险的责任意识淡薄，认识不够深刻，没有建立起完善的风险防御机制。 2013年12月，一直苦苦等着申报IPO材料的邮政速递物流公司突然在官网中宣布要撤回IPO申报材料，在公司的招股说明书中显示，其旗下11个控股子公司均存在亏损，总计亏损额约1.38亿元。对于亏损不难看出，企业在面对激烈的市场竞争环境下，对内部控制的重视程度不够，没有及时进行风险评估防御，从而给企业造成了很大的经济损失。
经营业务的执行、记录等完全由一个人或者一个部门负责办理时，这时发生错误的概率是非常大的。企业虽然能够系统的分析工作中所遇到的不相容职务，并能够分离控制出来，但是在实际工作中，因为人员数量的限制，职务分离并没有完全按照这样设置，负责现金管理和银行存款的出纳，又去负责登记总账，负责档案的保管的人员又去进行出纳，这样容易造成徇私、贪污现象。
三、信息系统与沟通交流不畅
信息系统主要指与财务报告相关的信息系统，包括企业内部的信息系统和公司外部的信息系统。现在国内大部门物流企业大都没有科学的组织架构，所以更没有完整的信息沟通系统，机制的不健全导致了信息的不畅。
四、控制措施不健全
（一）不相容职务分离控制
“在集团公司整体财务管理方面，由于缺乏监管，各子公司只顾自己生产、销售、利润任务的完成，追求局部利益，从而影响了整体利益。[8]”一名资深的注册会计师这样介绍邮政速递物流公司。企业对于财务部分的管理没有执行严格的标准，据调查，在某县城设立的分公司，县城的工作人员由于风险意识淡薄经常会为了业绩抢夺客户，忽略欠缴的款项，导致很多账款无法收回，造成了坏账损失。还有由于人员数量的缺乏，许多工作、业务让一个业务员进行办理，任务量大，监控不足，容易造成错误。如果这个业务员跳槽的话，会带走大量的客户，导致了资源的流失，给企业造成一定的损失。所以企业要对基层工作人员实行轮换制度，不然长期如此，会给企业造成很大的风险。
地震遗址的开发必须要明确主题，地震遗址的开发是注重依托地震资源形成的新的自然景观还是依托于震后景观来进行人文教育，这是我们在开发过程中所要思考的。唐山的地震遗址资源开发主要是作为防震减灾的教育基地，但有关于旅游资源的开发还处于摸索阶段。
（二）授权审批控制
有时可以选择支护的替代方案。支护图中高Q值区喷混凝土可选择使用，锚杆的间距则取决于是否用喷混凝土，因此支护图被划分为两个区域。定义为“有钢纤维喷混凝土的锚杆间距”区指的是锚杆和喷混凝土的组合支护；定义为“无喷混凝土的锚杆间距”区是没有喷混凝土时锚杆的间距。建议的锚杆间距是一个必要的锚杆数量的表达方式，而不是精确的锚杆间距建议值。每个锚杆的位置和方向应该基于对节理产状和几何信息的评估，这一点在锚杆间距较大时尤为重要。在没有喷混凝土的区域，系统锚杆是不相关的，应该对每一根锚杆的位置进行评估。
企业虽然对主要的经济业务都明确了各岗位相应的责任、权限范围。但是在日常事务中，企业会出现授权不足、不明确等情况。2013年，“一个邮政速递物流公司反腐败职工的无助”这一帖子在论坛发出后，引起了各界反响，这名职工控诉了其上司利用职务之便财务造假进行贪污、套现等，表明了企业内部控制制度的不完善，授权的不足导致了腐败事件的发生。
在日常工作中，高校的党建的领导者应该适当放权，允许百家争鸣百花齐放的出现，让基层工作者可以各抒己见，畅所欲言，甩开膀子，大胆尝试，允许出现适当的错误，充分发挥其主观性、积极性、创造性。这种机制如果运用自如且得当，对于党建工作形式内容的创新乃至长远发展具有很强的现实意义、理论意义和深远意义。当然，这种机制的前提是在一定合情合理合法的范围内使用，不是无限宽容，更不是胡作非为，否则就失去了其本质内涵与价值。
（三）会计系统控制
企业制定了符合自身的会计制度，有比较完整的会计体系，明确会计凭证等的处理程序，建立了会计档案保存和交接办法。对会计从业人员的要求比较严格，但在销售与付款环节管理方面，企业没有建立完善的控制措施，2012年企业年末审计的时候，核算出了100多万的坏账损失，据调查，有的分公司为了业绩的上升，没有对部分客户的信用等级进行考察，部分欠缴的款项难以追回，从而给企业造成了坏账损失。
五、监督执行力度不够
现阶段，企业设置了专门的审计人员去审计财务信息和公司预算管理等环节，对涉及内部控制的环节都要专门的进行监督检查。在省市县里，有专人会进行电话回访，问客户关于服务中出现的问题、收费是否合理等。尽管如此，但是还是出现一些问题，2012年5月，邮政速递物流公司首次过会，并计划募集资金99.17亿，但随后，由于审计漏洞等方面的原因，公司被证监会中止审查。表明了其监督执行力度不够。
参考文献：
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