试述商业企业内部舞弊行为及其防范，本文主要内容关键词为：企业内部论文,商业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
随着商业企业经济活动的展开，在一些企业的内部，总有这样或那样的舞弊行为发生。值得注意的是，在改革开放，构建社会主义市场经济的新形势下，国内商业企业经营管理的自主权得到大幅度扩大，而相应的行业和社会监督机制却尚未健全，加之企业现实存在的党组织、职代会组织作用的弱化，导致商业企业内部舞弊行为呈增加、蔓延的趋势，一定程度地影响到社会主义精神文明的建设。因而，研究和预防企业内部舞弊行为应该成为现代商业企业管理工作走向科学化的一项重要内容。
一、商业企业内部舞弊行为的涵义和特征
本文所述的商业企业内部舞弊行为是指企业人员利用其职权之便，在实际工作中以欺骗或不正当手段为个人或小团体谋取私利。突出特点是：(1)舞弊的范围均在本企业，并与所掌握的职权有关；(2)行为上比较隐蔽和巧妙，一般难于发现；(3)有时舞弊行为借保护商业秘密作为阻止查询的挡箭牌；(4)企业各管理层、各业务部门与环节都有发生舞弊的可能；(5)绝大多数舞弊行为表现为谋取物质利益，且每次的数额并不巨大，然而日积月累，为数惊人。
商业企业是一种内部构成比较复杂的组织系统，不仅与生产领域和消费领域相关联，而且其经营过程包含了购进、运输、储存、保管、销售，以及核算等诸多环节，每一环节的业务都有着各自不同的技术要求和相对的独立性，这就使得商业企业内部舞弊行为的类型和方法多种多样，不一而足。依据对已经暴露出来的各种舞弊现象的归纳和分析，笔者将商业企业内部舞弊行为大致界定在以下范围：
1.在具体工作过程中，不严格按照企业规章制度行事，利用职务之便捞取好处。由于商业企业各个经营环节的工作在时间和地点上的不一致，加上每种业务的相对独立展开，使得外人对他们的工作细节不甚了解，难以做到相互监督。若上级部门和人员的管理和监督稍有松懈，即有可能出现舞弊现象。例如，采购人员在商品运输过程中夹带私货，将运杂费一并打在企业的帐上；保管人员将整进、零出商品的包装物件据为已有；财务人员为自己多计差旅费、加班费等等。
2.弄虚作假，谋取私利。这类舞弊行为多依仗特定的职务便利和工作经验，局外人没有机会介入，或者业务内容较为复杂，非有经验的专业人员难于发现问题，以致舞弊人明知后果严重，也敢于冒险。例如，在购货过程中所购商品的品质与价格不符，商品的数量、种类、花色、档次不合乎企业的经营要求，从中索取或收受“好处”；在商品的销售过程中以次充好、短斤少两、擅自抬价、搭售私货、多报损耗等等。
3.利用自身的某些优势，投机取巧、损公肥己。商业企业的有些工作从事时间久了即可积累起技巧和经验，形成某种优势，以致在业务工作中有了“垄断”性，这也可以为舞弊带来便利。有时即使发现了问题，却碍于该工作岗位一时无人能够填补，只好得过且过。例如，有的业务人员利用多年工作之便形成的客户关系网，在经济活动中相互慷企业之慨、损公肥私；有的经理人员利用自己的职权，在购销合同的签订和执行过程中假装糊涂，以出让企业利益换取个人利益；有的基建人员多计维修、装潢成本从中渔利等等。
4.在承包经营中瞒天过海。承包是近几年商业企业比较普遍的一种经营方式，在范围上有承包企业、承包业务部门和承包柜组（柜台）等。由于各级组织不便或无法与承包者过多过问和干预，因而存在的问题最为突出。主要有：瞒报销售额和利润额；人为加大经营成本；变相贿赂企业有关人员；在与外部经济往来中转移利润；曲解承包合同中的条款；变相出卖企业的无形资产；疲劳使用企业的固定资产；在承包结束前将利润分光吃光等。
5.行为及其结果不在规定范围内公开，图谋小团体利益。出于工作特点或保护商业秘密等原因，商业企业一些工作的过程与内容不必或不便在较大范围公开，以致给一些人的集体舞弊以可乘之机。此类舞弊的参与者往往持有一种“法不责众”的心态，大家心照不宣，各有好处。
二、商业企业内部舞弊行为的侵害对象
由于商业企业内部舞弊行为必然造成企业额外的经济和其它损失，影响到企业近期和长远目标的实现，破坏了国家正常的商业秩序，败坏了社会风气，因此，国家、企业、职工和消费者均是侵害的对象。
1.对国家利益的侵害。不少内部舞弊行为直接损害到国家的利益，造成国有财产的损失。如低价租让企业经营场所，加大经营成本以逃税等。同时，舞弊行为削弱了企业的凝聚力，导致企业最终走向衰败，不但国家应得的税、利无法实现，甚至给国家带来负担，这些都直接或间接地构成了对国家利益的侵害。
2.对企业利益的侵害。一方面，舞弊使企业蒙受经济或其它损失，致使企业的各项规章制度得不到很好的贯彻执行；另一方面，舞弊现象的蔓延，会使企业文化发生错位，造成企业内部价值观混乱、行为失去规范，缺乏凝聚力和向心力，导致企业走向衰败。
3.对企业职工利益的侵害。舞弊虽则是企业少数人的卑劣行径，但结果是众多职工的利益受到侵害。在一个企业里，由分工合作与领导隶属关系构成了特定的组织结构，这个组织结构是一个利益共同体，每个人的利益都要通过组织整体利益的获得而获得，整体利益的是否获得和获得多少，决定着个人利益的获得程度。舞弊行为直接损害着企业整体利益的获得，当然也就直接损害到整体内部个人利益的取得。
4.对消费者利益的侵害。商业企业的服务对象是消费者，其经营利润的最终来源也是消费者，因此，商业企业内部舞弊行为的结果必将波及到消费者。事实上，不少舞弊行为所获得的非法或不合理利益均要转嫁到消费者头上，使商业企业与消费者的商品交易失去公正性和公平性，从而使消费者蒙受不应有的经济或其它损失。
三、商业企业内部舞弊行为的防范
虽然内部舞弊现象在许多商业企业具有普遍性，但并不意味着舞弊行为无法防范。实际上，有不少商业企业依靠科学严格的企业管理，以及由此所形成的优秀企业文化，较为有效地防止了舞弊行为的发生，使企业在健康的轨道上发展。
1.建立健全企业各项规章制度，并且不折不扣地加以执行。企业规章制度对于强化企业管理基础工作，提高企业管理水平，预防企业内部舞弊行为具有十分重要的意义。商业企业应当把加强规章制度建设和管理，作为推行企业管理现代化的一项最重要的内容。目前，商业企业在规章制度方面的问题主要表现在三个方面，一是无章可循，二是有章不循，三是规章制度不符合企业的业务实际。如果商业企业这三个问题都有很好地解决，在执行上做到不论职位，不讲情面，不留余地，人人严格遵守，企业内部的舞弊行为是可以扼制的。
2.加强企业业务规程的管理。与规章制度有所区别，商业企业业务规程主要是指按照商品经营的自然规律和必要程序，针对商品购销运存过程中所必须的手续环节、作业流程、操作技术、联系方式等所制定的业务规范，是商业企业人员进行商品经营活动的基本程序和准则；如进货规程、销货规程、商品进出库规程、商品运输规程、财务核算规程、后勤工作规程等等。有了完备、科学的工作规程，就可以使商业企业的诸项工作都具有特定的操作要求，防止了可能会出现的管理漏洞，即便有人在工作中做了手脚也易于发现，更便于组织内其他人员的监督和上级的检查，对于舞弊行为的处理也有了可靠根据。
3.企业领导层要注重表率作用。从一定意义上讲，企业领导就是企业文化的设计师和雕刻家，他们的个性品格和行为对企业文化的风格具有极为重要的影响，特别是企业的老领导，他们长期自觉不自觉地基于自己的价值观和信念来经营和管理企业，他们的思想和行为对企业其他人员具有导向作用。因此，企业领导者必须十分注意自己的言行，坚决反对利用工作之便舞弊，给下级人员以表率作用。事实上，一些商业企业内部舞弊行为的盛行，正是因为企业主要领导人或领导层行为不检点造成的，以致上行下效，谁也管不了谁，谁也不管谁。
4.强化职工的企业文化意识。企业成员的道德、文化素质是商业企业文化形成的基础，他们的理想、信念、品德决定着企业文化的方向和水准。因此，建设优秀的企业文化，克服和预防企业内部舞弊行为必须从企业的主体——职工出发，充分肯定职工的人格和自身价值，尊重和维护职工的民主地位和平等权力，从而创造出公正、民主、互助的和谐环境，树立集体荣誉感和目标责任感，由此产生巨大的凝聚力和向心力，使内部舞弊行为没有滋生和存在的土壤。
5.加强企业的信息沟通。商业企业的经营状态及其同外部的联系均可以以信息的形式反映出来。通过加强企业的信息沟通，广泛汇集有关企业外部环境变化、企业经营态势和职工思想动态等方面的信息，迅速而准确地提供给领导和有关人员，可以使大家较为清晰地透视环境，及时发现存在的问题，对可能出现的一些现象尽早拿出预防措施，在具体工作中排除不利因素和不确定因素，从而准确地抓住问题要害，使企业内部舞弊行为没有生存的空间。