企业新产品开发风险与内部审计，本文主要内容关键词为：内部审计论文,新产品开发论文,风险论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、企业面临的新产品开发风险（product development risks）
通常，企业的每个产品都要经历一个由成长到衰退的发展演变的过程。这一过程便是产品的生命周期。一般地，产品的生命周期可分为四个阶段，即开发阶段、推广阶段、成熟阶段和衰退阶段。企业为了生存和发展就必须不断地推出新产品，因此，企业的生命周期由一个个产品的生命周期循环组成。广义地，我们把从产品的衰退阶段到新产品的开发阶段统称为新产品开发过程。在这个过程中，由于新产品开发给企业带来的收益上的不确定性，称为企业的新产品开发风险。根据所处新产品开发过程的不同阶段，企业的新产品开发风险分为以下三种：产品的衰退（decline）和过时（obsolescence）风险、新产品开发的投资决策风险（investment risk）和新产品开发项目的管理风险（project management risk）。现分别论述如下：
（一）产品的衰退和过时风险
产品的衰退和过时风险是指企业的产品由于技术的进步、政府政策和消费者社会习惯的改变等因素的影响，由兴转为衰，从而给企业的收益带来不确定性。目前，人类社会正处于科学技术日新月异的时代。不仅新兴学科不断涌现，而且理论科学向实用技术转化的过程也被大大缩短，速度大大加快。新技术在不断推出新产品的同时，也在不断地淘汰老产品。如喷气式飞机代替了螺旋浆飞机、大规模集成电路计算机代替了一般的电子计算机，等等。因此，如果企业墨守成规，不改进现有产品或开发新产品，随着科技的进步将面临较大的老产品的衰退和过时风险。政府为了维护国家和社会大众的利益，可以通过补贴、增税、减税、制订附加法规等措施来限制过时产品的生产和销售，鼓励新产品的开发、生产和销售。随着人们生活水平和受教育水平的提高，消费者的消费心理、消费习惯、文明程度和社会责任感会逐渐改变，从而引起对某些产品的需求变化。政府政策和消费者社会习惯的改变等这些因素都将给企业带来较大的产品衰退和过时风险。
（二）新产品开发的投资决策风险
当企业意识到自己面临较大的产品衰退和过时风险时，为了生存和发展就必须改进现有产品或开发出新产品。改进现有产品或开发出新产品就要进行投资，开发新产品的投资与其它资本投资一样，其决策的成功与失败将大大影响企业的未来收益。我们把开发新产品的投资决策给企业带来的未来收益的不确定性称为新产品开发的投资决策风险。与新产品开发的投资决策风险有关的主要问题是新产品开发投资决策所使用的假定是否合理和基本数据的来源是否可靠。新产品开发投资决策所使用的假定如果没有事实或科学根据，就有可能会导致错误的决策，决策所使用的数据如果是二手资料或已过时（比如，有关市场和用户的数据常常是二手资料或已过时，并且很难验证。），也可能会导致错误的决策。因此新产品开发决策所使用的假定和基本数据的来源都会给企业带来一定的新产品开发的投资决策风险。
（三）新产品开发项目的管理风险
当企业完成新产品开发的投资决策后，就应该开始着手进行新产品的研制、开发工作。一般地，企业会将新产品的研制、开发工作当作一个项目来进行管理。与其它项目一样，新产品开发项目受以下三项因素的限制：时间、资金和产品质量。对新产品开发项目进行管理的目标就是恰当地考虑这三项限制因素，并使之协调，从而达到最佳平衡点。对新产品开发项目进行管理得好与坏将不但影响新产品开发项目的顺利完成，而且影响到企业未来的收益。我们称这种对新产品开发项目的管理好坏给企业未来收益带来的不确定性为新产品开发项目的管理风险。
二、企业新产品开发中的内部审计
1999年6月国际内部审计师协会确定了内部审计的最新定义：内部审计是一项独立客观的认证与咨询就企业在新产品开发过程中所面临的三种不同的风险来论述内部审计师所应该采取的审计程序和方法：
（一）产品的衰退和过时风险审计
内部审计师可以用以下审计程序和方法来检查和评价现有产品的衰退和过时风险：
1.检查和评价企业如何识别、跟踪有关产品的最新技术进步。
2.检查和评价企业如何识别、跟踪有关产品的政府政策的最新变化。
3.检查和评价企业如何识别、跟踪产品的消费者社会习惯的改变。
4.检查和评价企业如何识别、计量和跟踪产品的衰退和过时风险。
5.检查和评价企业的研究发展部门如何排除产品的衰退和过时风险。
6.检查和评价企业如何确定它所能接受的最大的产品的衰退和过时风险的措施。
7.检查和评价企业管理、控制它所能接受的最大的产品的衰退和过时风险的措施。
8.检查和评价企业的现有存货。
9.检查和评价企业的现有产品的产品销售（需求）趋势。
10.检查和评价企业的现有产品生产线的成熟程度。
（二）新产品开发的投资决策风险审计
内部审计师可采用下面的审计程序和方法进行审计：
1.检查和评价开发新产品的投资目标是否与企业的战略和目标一致。
2.检查和评价开发新产品的投资决策所使用的数据是否是最新的、完整的和可靠的。
3.检查和评价选择开发哪种新产品的决策标准符合客观。
4.检查和评价用于计算新产品的投资回报的销售量、单价和成本的数据是否真实。
5.检查和评价其它可供开发的新产品。
6.检查和评价选择开发这种新产品的决策是否客观和理由充分。
7.检查和评价所放弃的新产品开发方案是否可行。
因为新产品开发决策与一般的资本投资决策相似，所以它可以采用一般的资本投资决策的风险评估和控制方法。由于内部审计师广泛参与并且熟悉一般的资本投资决策，因此他们能够帮助管理层正确进行新产品开发决策。
（三）新产品开发项目的管理风险审计
内部审计师可以采用以下的审计程序和方法来评估新产品开发项目中潜在的风险和促进对项目的有效控制：
1.检查和评价新产品开发项目所需时间是如何确定和控制的。
2.检查和评价新产品开发项目如何协调新产品的质量、成本、安全性和对环境的影响。
3.检查和评价开发新产品的活动是如何计划和协调。
4.检查和评价新产品开发项目如何识别和管理意外情况。
5.检查和评价新产品开发项目如何评价新产品的前景。
6.检查和评价新产品开发项目如何识别和发现潜在的风险。
7.检查和评价企业是否制定了所能接受的新产品开发风险极限。
8.检查和评价企业处理新产品开发极限风险的措施。
9.检查和评价企业对新产品如何进行材料采购、职员培训、生产、包装、调配和推广。
10.检查和评价企业有关新产品的信息是如何流动的。