论企业内部审计与内部控制的关系
刘玉秋
(突泉县人民医院，内蒙古 兴安盟 137500)
摘要： 伴随着经济的快速发展，复杂的市场给企业发展带来机遇的同时也带来了一定的挑战，而内部审计与内部控制工作作为企业管理的重要内容，对提升企业竞争力具有重要意义。本文主要针对内部审计与内部控制的概念、内部审计与内部控制之间的关系以及加强内部审计、促进内部控制的措施做了具体分析，以供参考。
关键词： 内部审计；内部控制；关系；措施
一、引言
伴随着市场经济的不断变革，对于企业来说，处理好企业的经济活动尤为重要。在企业经济管理中，内部审计与内部控制有着密切的联系，企业必须处理好二者之间的关系，确保企业的可持续发展。
2.3.4 经济状况 患者的经济收入、医药费报销比例是ICU综合征发生的相关因素。部分患者经济基础差，患病后担心医药费用问题而产生焦虑不安的心理，甚至抗拒治疗。这与我国国情密切相关，国外文献对此尚未见报道［22］。
二、内部审计与内部控制概述
1.内部审计
一般审计分为内部审计和外部审计，内部审计工作主要是为企业的活动提供服务与管理。在企业运营过程中，内部审计工作主要负责对企业内部的各项工作开展监督与检查，包括各项制度的实施情况，也包括企业所有与会计相关信息的监督与评价等。做好内部审计工作可以有效促进企业目标的实现，有利于推动企业的进一步发展。
2.内部控制
内部控制主要是针对企业的经济活动开展的，其能够有效保护企业经济资源的完整性，并且通过进行内部控制能够保证企业的经济行为有序开展。内部控制也会针对相应的职能制定相应的程序与措施，并不断对其进行规范，以确保内部控制可以形成完整的体系。任何一个企业要想取得健康、长久发展，就必须开展内部控制工作，一般内部控制工作不是一成不变的，其随着企业的发展与变革也会发生相应变化。当今时代企业经济竞争压力较大，有必要加强企业的内部控制，从而为企业的未来发展制度完善的、科学的策略。
三、内部审计与内部控制之间的关系
内部审计工作相对较为独立，通过对企业活动进行监督，能够有效提高企业的经济效益。而内部控制工作通过对企业的各种信息进行监督和控制，能够保证企业内部经济活动的可靠性。二者的目标都是为了实现企业的发展，因此目标具有一致性，并且在工作内容上呈现出一定的互动性，具体关系主要体现在以下几个方面：
1.内部审计是对内部控制的再控制
审计的质量对企业的发展有着很大的影响，必须加强审计质量，才能确保企业的健康发展，而要加强审计质量，就需要加强内部审计质量，进而加强企业内部审计质量控制。国际内部审计师协会的内部审计标准委员会通过修订了内部审计新定义表述为：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、风险控制以及管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。”通过新定义可以看出，内部审计工作与企业的经营战略有了更大的关联，只有不断加强内部审计的质量，才能为企业带来更多的价值。因此，在企业内部审计职能发生变动的同时，企业的质量控制工作也应进行相应的改变和加强。
2.内部审计是内部控制的有机组成部分
近年来，内部控制的范围不仅涉及会计工作的各个方面，还涉及管理方面。不论是企业的生产和经营，还是企业的管理，内部控制部门都要对其进行科学管控，以确保各个环节和流程的质量，从而提高企业的整体管理水平。在这个过程中，企业的内部审计职能也相应发生转换，除了对企业活动进行监督外，还需要对企业的活动进行有效控制，为企业发展提供策略，并为企业增添经济效益，从而使企业在发展过程中尽可能降低经营风险。
3.内部审计与内部控制组成相辅相成
上文提到，企业内部审计与内部控制工作呈现出一定的互动性，这也就证明二者之间是相辅相成的。具体体现在两个方面：第一，没有内部控制工作，内部审计工作就无法顺利开展，企业必须拥有完善的、健全的内部控制体系，内部审计工作才能保持有序进行，企业的整体运行状态才会保持平稳，否则企业的会计工作很可能出现信息失真、工作人员工作效率低下等问题，给企业的内部审计工作增加一定的风险；第二，没有内部审计工作，企业的内部控制工作就会失去有力的保障，将无法及时了解和掌握企业的整体发展情况，相应的，内部控制部门就不能确定其制定的控制制度是否与企业发展相适应，从而影响内部控制工作的质量。可见，二者对企业的发展以及彼此的开展都具有重要作用，只有彼此协作才能构建出现代化企业管理架构，切实提高企业的竞争力，从而进一步推动企业向更高效的方向发展。
4.内部控制的范围逐渐扩大，内部审计的角色也在转换
企业制定的各项规章制度是否落实，以及企业的发展目标是否完成，都由内部审计部门进行监督检查，从这可以看出，内部审计是内部控制的有机组成部分，在企业管理与控制中属于对企业整体环境的控制。因此，当内部审计工作出现变动时，内部控制工作也会随之发生变动，其对内部控制工作有着非常大的影响。一般内部审计工作的开展也会遵循内部控制制度的标准，并对控制工作的工作成果开展科学评价。
5.内部控制和内部审计二者之间也存在竞争
当代社会，处于物和资本统治之下的个体往往自发的、本能的以自身物质需求的满足为价值顶点，这种狭隘的价值追寻本质上而言与动物的生存本能无异。 集体主义能够有效地引导个体超越自发本能，在对他人和社会的积极奉献中丰富自我，构建更为高远的价值追寻。
四、加强内部审计，促进内部控制的措施
1.加强内部审计的质量
内部审计工作由于是独立存在的，具有一定的管理职能，并且可以对企业内部控制的相关制度进行有效监督，一旦企业内部控制出现问题，通过内部审计可以及时对问题进行分析和调查，并制定合适的解决方案。另外，在日常工作中，内部审计也可以对企业的内部控制工作进行相应的调整，完成再控制。
2.完善内部控制体系，对内部审计的具体组织进行科学化设置
企业在内部应当建立起自己独立的内部审计机构，隶属于董事会。同时，企业还应当不断完善内部控制体系，优化组织结构，加强管理者对内部审计工作的重视。另外，企业还需要对内部审计的具体组织进行科学设置，加强组织内部管理，使企业的组织机构能够与社会发展趋势相融合，从而促进企业的高效生产，并实现企业的最终发展目标。
3.内部审计从事后审计逐渐向事前及事中审计转变
随着科学技术和信息技术的快速发展，“高效”不仅成为企业树立良好形象的代言词，更是渗透到人类生活的点点滴滴中。高技术产业在不断发展的过程中所展现出的创新技术，既为国家经济的发展提供了持续的生命力，也为其他产业间的紧密联系提供了多形式、更快捷的途径。提高高技术产业自身的创新效率既是外部形式的推动，也是内部环境发展的需要。从发展战略角度上看，它对于降低创新主体发展成本、提高产业绩效具有积极的作用，是创新主体增强竞争力的有效途径。
随着企业内控制度的建立，外部约束机制的不断加强，内部管理的逐步提高，信息化管理手段不断完善，账务表面的错弊会越来越少，内部审计也应从传统的防错向服务转变，内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。这就要求内部审计人员既要及时向组织管理层汇报企业在运营过程中出现的问题及解决策略，又要对企业管理存在的不足进行科学分析，并提供相应的改进意见，通过对企业的资源进行合理配置才能完成对企业各项工作的监督与管理，从而提高企业的经济效益。
目前我们的内部审计都属于事后监督，事后监督只是会计控制程序的最后一个环节，是在会计事项发生后，对会计凭证和资料进行全面监督，因而，事后监督概念所包括的监督内容和范围相对狭窄。但是在当今复杂的市场环境下，只开展事后监督已经远远不能满足企业发展需要，必须将监督工作进行拓展，实施事前监督与事中监督，通过全方面进行监督来提高企业审计质量，实现企业资产的价值最大化。
4.内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变
企业在投入生产之前，需要先制定生产与发展计划，在这些环节，应当进行相应的事前监督和事中监督。具体来看，严格按照相关标准对企业的计划进行审核，确保计划的科学性与准确性。在企业投入运营之后，对各种管理工作进行事中监督，在业务发生后的第一时间履行监督职责，这样可以在错误发生后及时进行整改，避免“亡羊补牢”的情况发生。
内部控制和内部审计在公司治理中发挥着越来越重要的作用，而二者之间也互相影响、互相牵制，虽然二者在发展过程中可以起到相互促进的作用，但是二者的工作目标并不完全一致，在实际工作中也会为了完成自身工作目标而存在一定程度的竞争，但是就整体而言，二者在竞争中还是促进了企业的发展。
5.培养企业内部审计和内部控制高素质人员
内部审计的人员要有一定的独立性，只有保持其客观独立性，才能有效发挥其在内部控制监督中的作用。只有加强企业内部审计与内部控制工作人员的专业水平和综合素质，才能保证审计工作与控制工作的质量。企业可以定期对相关人员进行专业知识与技能培训，使其学习先进的工作理念与方法，并不断强化员工的责任意识，加强职业道德教育，从而提高工作效率。只有这样才能将企业的内部审计与控制工作进一步完善，为企业的经济活动提供有力的保障。
五、结语
综上所述，在经济快速发展的今天，企业要想保证所有经济活动有序进行，并提升自身竞争力，就需要加大对企业内部审计工作与内部控制工作的重视，正视二者之间的关系，并不断完善相关制度，优化组织结构，并加强对相应员工专业技能与素养的培训，切实为企业发展提供有力的发展环境，从而推动企业的发展。
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[6]谈传生,万全军.内部审计在完善企业内部控制中的作用[J].中国乡镇企业会计,2008,(04).
中图分类号： F239
文献识别码： A
文章编号： 2096-3157(2019)18-0191-02
作者简介：
刘玉秋，供职于内蒙古突泉县人民医院。
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