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摘要：随着“营改增”税收政策的实施,直接影响到我国各行各业、各个领域的发展。对于电力企业来说，“营改增”对电力工程造价起着重要影响，一方面减轻了企业的赋税负担，消除了重复征税的弊端，另一方面也给企业带来新的挑战。如何适应“营改增”成为电力企业工程造价方面重点考虑的问题。本文分析了“营改增”给企业带来的影响，进一步提出“营改增”施行后企业的应对措施，使企业能够有效控制好税收风险。
关键词：营改增；电力工程造价；影响；措施
电力企业为人们的生产、生活提供所需的电能。随着社会不断进步，人们对电能的需求也越来越大。电力企业要在激烈的竞争中长久立足，就要适应时代发展趋势，开拓电力市场，而“营改增”则是开拓电力市场的必经之路。所以，企业应转变传统的税务管理观念，充分发挥 “营改增”政策给企业带来的优势，促使企业长久、稳固的发展。
一、“营改增”的优势
（一）避免企业重复缴税
在电力行业中实施“营改增”纳税制度，可以有效避免企业重复纳税的情况，保障纳税的公平性，帮助电力企业科学、合理的进行资源整合，促使电力企业在激烈的市场竞争中提高竞争力。比如在购买电力工程材料时，企业就不用再考虑材料的增值税。在工程造价中材料的成本占据了重要位置，将其归到营业额，如果根据营业额再进行征税，这就导致了重复缴税，给企业增加了经济负担，使纳税失去公平性。
（二）为电力市场正常运行提供保障
“营改增”纳税体制的实施，可以更好的规范市场。对于电力行业来说，它保障了电力市场良好的竞争环境，促进市场有条不紊的运行。就目前而言，一些电力企业有开具假发票的不良行为，存在不正当竞争，而“营改增”政策的实施，有效避免了这一现象，其对于虚假发票可以有效识别。这样可以促使电力企业采取正当手段开具发票，缴纳税务。长此以往，便会形成一个健康、良好的电力市场环境。
二、“营改增”对电力工程造价方面的影响
（一）改变了传统的工程造价模式
“营改增”政策的实施直接影响到整体电力工程造价的模式[1]。传统电力企业的计税模式主要是营业税，实行全额征税体制，根据营业税特征制定代建项目的工程造价体系。从“营改增”政策实施后，电力企业主要根据增值税进行征税，增值税具有差额增税的特点，企业要想更好的适应这一情况，就要对当前电力工程造价计价模式进行适当调整，使其适应“营改增”制度。
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（二）改变了传统的工程造价组成部分
传统的纳税主要是缴纳营业税，其属于价内税。但是“营改增”提出将增值税作为电力行业的主要缴纳税种，而“营改增”属于价外税，这样就使得电力工程造价的加税彻底分离。包括电力行业中的人工费、设备材料费这类主要费用都会因此而出现价税分离的状况，导致工程造价的组价呈现出复杂、严谨的形式。这种改变对未来电力工程的招投标报价有着重要影响，价税分离这种新型报价模式也会在企业招投标报价中逐渐被广泛应用。
（三）改变了电力企业招投标工程造价测算的难度
电力企业应用价税分离的计税模式将会给企业的招投标工程造价测算增加一定难度。在测算时，首先根据原有的报价基础将原材料等报价中的已有税费及时扣除，使原材料价格与市场价相符，其次，再将增值税和附加税结合编制出税金，进而确立取费标准。在电力工程招投标时，如果没有确定实际税额，就很难了解报价中哪些项目具有增值税。另外，在工程造价期间，还存在着很多不确定因素影响着报价和赋税的测算，所以企业还应对市场进行及时、全面的了解，促使测算有效执行。
三、减少“营改增”给企业带来负面影响的措施
（一）建立完善的投标报价体制
随着我国对税收体制不断革新，促使企业相关税务管理人员以及管理制度都在发生着变动，因此电力企业应针对新政策做好人员调整以及工程规划。对于“营改增”制度的实施，工程计价由含税价格转变成不含税价格，直接影响到电力行业已经制定好的工程计价规划，甚至影响到企业的招标价格。为了降低“营改增”给企业带来的不利影响，企业就要对“营改增”政策进行深入了解，并切身参与到报价过程中，从而建立与其相对应的管理制度，促使制度实施落到实处[2]。此外，企业还应对工程投标价格进行准确评估，得到增值税的进项税额。同时，企业还应将中标率以及进项税额来源等纳入考虑范围，通过各方面研究，让企业从更多的途径获取进项税额发票，促使企业适应市场需求，在激烈的竞争中得以生存。
（二）提高员工综合素养
电力企业的管理人员应充分认识到“营改增”制度给企业带来的各种影响，从而提出应对措施，这样才能有效控制“营改增”给企业带来的弊端，充分发挥其优势[3]，所以电力企业应该对税务管理人员进行专业知识培训，提高员工专业能力，同时还应对财务人员进行严格管理，增强法律意识。企业还应制定严格的管理规范，促使每名工作人员都能做好自身本职工作，提高工作效率，保证发票数据、税务额度的准确性，降低税务风险。
（三）制定合理的税负计划
企业要想有效节约成本就应该制定科学、合理的税负计划，保障企业合理交税。“营改增”政策的实施给电力工程的造价预算、赋税测算增大的工作难度[4]。增值税涉及的税务范畴较广，工程企业应该严格按照会计提供的真实、精准的数据设置税负计划。同时还应结合自身实际运行情况，从长远角度出发考虑税收策划的重点，从而制定出符合国家发展的税负计划。此外，企业还应对国家税收政策、法律法规等进行全面了解，防止制定的税负计划与国家规定相违背，促使其及既符合国家规定又提高自身效益。此外，还应注意在对进销项税进行抵扣时，保证税收和资金之间的平衡。
（四）加强对企业内部的监督管理
首先，企业应该对发票管理加大监管力度，比如在开具增值税专用发票后的半年之内完成的相关认证和抵扣工作；在进行虚开增值税抵扣进项税这项工作时，应该对工作人员加以严格管理，避免出现纰漏给企业带来不好的影响；企业还应注重开具发票的时间、地点、报送到财务部门的具体时间，这样可以使得发票信息和企业记录的信息一致。其次，企业相关管理人员还应对工程成本做好分析工作，一旦发现成本控制出现问题就要积极采取应对措施，防止出现成本失控、降低纳税风险，保障企业的经济效益。
结束语
增值税相较于营业税来说更具优势，很多国家已经应用了这一税制，并取得了较好的税务效果。随着我国“营改增”制度的实施，电力企业也应积极转变纳税观念，充分利用“营改增”制度的优势，推动我国电力行业发展。“营改增”有效的降低了企业的税务负担，但是就目前电力工程造价而言，“营改增的实施还有待进一步改进，所以企业应该在探索中前行，早日实现与世界接轨，彻底完成税务转型。
参考文献
[1]汪岩,曹连伟,尹雯君.“营改增”对电力工程造价影响及对策研究[J].工程技术:文摘版,2016(7):00203-00204.
[2]米佳.“营改增”对电力建设工程造价及电力施工企业的影响[J].建设科技,2017(15):82-83.
[3]于琦."营改增"对电力企业税负影响及对策研究[J].财会学习,2015(14):132-133.
[4]杨庆.“营改增”对电力施工企业的影响及对策[J].财会学习,2016(22):158-158.
论文作者:陈阿丹
论文发表刊物:《基层建设》2018年第2期
论文发表时间:2018/5/18
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