现金流量在实际工作中的运用分析
庄昌进 成都凹克新能源科技有限公司
摘要： 在新的经济发展时代下，现金流是企业长远发展的重要内容，不但体现了企业的经营状况，而且现金流直接表现了企业的整体发展状况。现金流量作为企业的投资和管理的重要发展基础，对企业的发展规模以及未来的发展方向具有很大的影响。所以在企业管理中加强现金流量管理至关重要。文章对现金流量在企业的实际管理中的运用进行有效分析。
关键词： 现金流量；企业；运用分析
企业依靠现金流动才能正常运营，随着经济水平的快速提高，行业规模逐渐扩大，在经济新常态的发展下，市场竞争使得企业管理中的现金流量分析尤为重要。现金流量是企业在一段时间内的产生的现金以及现金等价物的流入和流出等，这种企业现金是企业内部的库存现金，能够直接用于支付的存款。现金等价物是企业内部的流动性比较强的相对比较容易转换的，而且储存时间短、价值变动的风险小的企业投资。
派驻源于监督。我国的纪检监察派驻制度最早可以追溯到原始社会晚期。尧舜禹时期即已产生监督雏形，发展到夏时，已经出现专门惩治官吏的贪墨之法。及至西周，监察机制渐趋成熟，虽然尚未形成行使检察权的专门机构，但是以监察为职掌的职官已有法定，譬如穆王时期制定的《吕刑》中关于“五过之疵”的规定，已经具有职官监察法的性质[1]（P2）。总之，我国的纪检监察派驻制度是在监督基础上，经由“派出——派驻——派驻监察——纪检监察派驻”发展演变，最终成型。当前，我国正在实施的纪检监察派驻制度是中国共产党党内监督的重大创新。
一、企业现金流量概述
现金流量是现代理财学的一个重要概念，相比间接现金流，现金流量分析以收付实现制为基础，能更直接的也更准确的衡量企业的经营状况，更能被报表使用者接受。现金流量主要分为经营活动中产生的现金流量、投资活动中产生的流量以及筹资活动中现金流量三种。其中经营活动的现金流量很广，包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等等；投资活动的现金流量是企业长期资产的购建及其处置产生的现金流量，包括购建固定资产、长期投资现金流量和处置长期资产现金流量。筹资活动现金流量包括筹资活动的现金流入和归还筹资活动的现金流出，它是导致企业资本及债务规模和结构发生变化的活动。
二、主要分析指标在企业的管理方面起到的作用
对企业现金流量的分析不仅可以有效的促进企业的资金周转速度，企业的流动资金就是企业长远发展和运营的基础，流动的现金以及现金的周转速度都会影响企业的经济收益。所以需要加快现金的流动，保障资金的及时回笼，严格控制好企业的现金支出尽量减少企业的对资金的占用；而且能够提高企业的盈利能力，对企业的长远发展来说，现金流量的流动性是企业中的特殊资产，对企业的应变能力以及债务的偿还能力其他衡量标准的作用。企业的现金流量不但需要满足企业基本的发展需求，促进企业的发展需要保障现金流动的合理性，提高企业的经济效益。
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(一)盈利质量分析
盈利质量分析主要包括营业现金比率、每股营业现金净流量、全部资产现金回收率等。首先就营业现金比率来讲，营业现金比率值等于经营活动现金流量净额/企业营业收入。这一比值是对企业营业收入后最终获得的经营活动现金流量净额的直观体现。所以获得结果表示经济效益，比值越大越好。不仅能够体现了企业能够创造的盈利能力，表现了企业的经济发展能力稳固，而且企业的整体偿债能力也比较强。其次是每股营业现金净流量，这种现金净流量是企业的每股流通在外的，普通股和现金流量之间的比率。也就是每股营业现金净流量=经营活动现金流量净额/普通股股数，每股营业现金净流量能够直观的体现企业分派股利的能力，净流量越大可以表明资本性支出和支付股利的能力相对就越强。
其次是现金营运指数，企业中现金营运指数的营运计算方式，就是经营活动现金流量净额和企业在经营中所得现金比值，能够表现企业现金的回收状况。如果这个现金营运指数＜1，说明企业的经营活动现金流量净额大于企业经营直观的现金，所以可以表明企业的收益质量不够好。假设企业每1元的经营活动收益，仅仅能够收回约0.8元，那么获得的企业现金营运指数就会大于1，所以可以表明企业部分收益没有转变为现金，企业的收益形式还是表现为实物或债权资产的状态，但是实物或债权资产存在一定的风险，并且相对难以控制。企业将应收账款的形式转变为现金成本的形式，这样企业的存货也存在一定的风险，因而没有变现的收益质量相对于已经已变现的收益质量来说，风险较低。而且这种现金营运指数基本是小于1的，可以表明企业营运资金成本呈现不断增加的状态。
企业在发展中使用报表数据计算获利能力时，如果企业营运指数＜1，基本可以表明企业的整体收益中还有部分没有完全获得更多现金。而且企业的现金流量通过将净利润的形式转变为经营现金净流量。所以由于企业的部分收益中还包含着实物或债权资产，所以在这样现金流量状况下，企业面临的风险可能相对更大，而且企业的发展也相对不够稳定。
(二)获利能力分析
现金流量在实际工作中的内容分析基本可以划分为过去现金流量管理活动的评价、持续产生的现金流量能力分析两种。现金流量分析对企业管理的具有非常积极的意义，有助于更加全面的熟悉企业的经营状况，现金流量对企业的经营状况最直接的体现，可以将企业的经济活动分为经营活动、筹资活动和投资活动等。所以企业的经营中心应该是经营活动给企业代劳的现金流动能力。
白雪洗净身体赤裸裸坐在井台上，但柳含烟似乎企图尽泄心中的淤集，吃力地，不停地摇着井台上的轱辘冲洗身体，直到她脱力气喘吁吁地坐在地上。
最后是全部资产现金回收率，全部资产现金回收率=企业经营活动现金流量净额/企业平均资产。是对企业全部资产能够产生经营活动现金流量的能力的直观体现，所以全部资产现金的回收率越高，企业内部投资者可以获得更高的经济收益。举例来说，公司经营活动现金净流量8800，全部资产是102000，可以算出企业内部的全部资产现金回收率为：8800/102000=8.6%。如果同行业中其他企业的平均全部资产现金回收率是10%左右，那么相对同行业的来说企业的资产产生现金的能力明显不高。
三、现金流量在实际工作中的运用
企业的获利能力主要体现在净收益营运指数、现金营运指数两个方面。首先是净收益营运指数，是经营净收益和企业获得净利润之间的比值。而且企业的收益质量可以体现出会计收益与公司业绩联系比较紧密。虽然企业的利润总额在不断的上升，相对的经营性利润在不断减少，在这个过程中可以发现企业的净收益的质量可能会比较少。
(一)持续产生现金流量能力分析
企业在长远发展中，能够不断产生现金流量的决定权在于企业的发展战略是否科学合理，同时对现金流量的分析主要是对战略决策进行评价，以及对企业发展中面对的发展问题以及长远的发展机遇进行分析处理，在不断的分析中需要熟悉企业的管理决策对企业的现金流入和现金流出产生的具体影响，而且需要和企业的未来即将制定的决策对企业的现金流入和流出影响状况分析清楚。对企业持续产生的现金流量能力分析可以采用指标进行辅助分析，例如：资产的净利率等于净利润和平均资产总额百分比之间的比值。但是平均资产的总额计算是等于期初资产总额和期末资产总额总和的二分之一。对持续现金流量的能力进行分析时结合企业的实际发展趋势对现金流量状况影响以及企业战略决策影响，分析其对未来持续产生现金流量能力。
(二)过去现金流量管理活动评价
持续产生现金流量的分析是对未来的现金流量进行分析，对当前的企业经济数据和过去财务数据不够重视。相对来讲，过去现金流量的管理活动对现金流量的分析是以实际流量作为分析的基础，在业绩评价过程中需要结合差异分析，在现金流量管理循环过程中结合实际结果和实际活动计划相对比，需要对结果进行逐步分解，具体的分解方法包括因素分析法、差异分析法和指标分解等方式，或者综合运用多种分解方式。
四、结束语
综上所述，在当前的信息化时代的发展下，现金流量在实际工作开展中的运用逐渐普遍，所以相关的财务管理人员需要不断的对企业现金流量分析和运用进行分析。加强现金流量分析是企业的财务管理应用中重要的分析数据，给企业的评价和运营状况提供一定的支撑，企业的管理人员以及相关的财务人员需要结合现金流量表的作用，熟悉企业的整体发展状况，进一步有效的提升企业的整体管理水平，降低企业的财务风险，给企业的投资和融资决策提供有效的建议。
The level of A-CoA of the model group was increased obviously compared with that of the blank group (P< 0.05), and the level of A-CoA of the FZ and LWDF groups were decreased compared with that of the model group (P< 0.01; Fig. 3).
参考文献：
[1]袁书琼.浅谈现金流量表分析局限性的改进与对策[J].中国乡镇企业会计，2017 (10)：77-78.
[2]郑匀婷.主营业务收入与现金流量分析研究——以海南高速为例[J].现代经济信息，2017 (19)：137-138.
[3]朱仲凯.基于现金流量表分析的公司盈余质量研究——以A公司为例[J].财会学习，2018 (3)：153-154.
[4]沃巍勇.现金流量表编制中会计估计的运用[J].财务与会计，2017 (6)：56-57.
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