探讨如何加强国有企业财务内部控制制度
杨顺民
(中国邮政集团公司 南京市六合区分公司，江苏 南京 211500)
[摘 要] 文章对建立国有企业财务内部控制的意义进行了阐述，并针对当前企业财务内部控制中存在薄弱的内控意识、治理结构有缺陷、缺乏有效的监督和评价、对风险的控制不足和延迟的信息沟通等问题，提出了相应的建议措施：提高内部控制人员的内控意识、完善公司治理结构、加强监管力度、对风险加强控制和加强内部的信息沟通。
[关键词] 国有企业；财务内部控制；公司治理；风险控制
1 建立国有企业财务内部控制的意义
财务内部控制对一个企业的生存与发展起着至关重要的作用。它是指企业的董事会、管理层和其他员工为实现保证财务报告真实可靠、充分利用企业资源来提高经营效率等目标，通过制约、调节、评价及监控等手段在企业内部开展的一系列管理程序。财务内部控制对企业长远发展有重要意义，建立国有企业财务内部控制的意义包括以下三点：
(1)保证企业资产安全。资产是企业进行日常交易和经营事项的必需品，完善的企业财务内控体系能防止企业资产被贪污、盗窃、滥用、毁坏，实现了对国有资产的有力保护，让企业用于生产经济活动的财产物资的安全完整，并且生产经营资产能正常周转，让企业在发展过程中不会失控，在资产安全的基础上也增强了资产的使用效率，达到了充分利用企业资源的目的。
(2)提高会计信息质量。会计信息包括企业的财务状况、经营成果和现金流量等，它们揭示了企业的经济活动情况，是企业管理层、投资者和债券人等进行决策的重要依据。通过建立完善的企业财务内控体系，能使会计人员的行为受到规范、工作受到监督，使会计人员以实际发生的经济业务为核算依据，保证了会计信息内容真实、数字准确、资料可靠、经得住复核，提高会计信息的质量，满足了企业对于财务数据的需求，推动企业财务内控的发展。
以图3为例。源节点s需向目的节点t传输一个数据包,且传输时延要求为15 s。即在15 s内完成数据包的传输。图3中的蓝线表示从源节点s至目的节点t的HBSP路径。假定这个路径长度为100 m。
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(4)对风险的控制不足。企业的生产经营活动包括采购、加工、运输、销售等环节，在每一环节中都存在着不同的风险，很多企业没有做到对各个环节进行风险评价、分析，对每个环节可能产生的风险设立应对措施。一旦风险发生，企业的资金周转就会出现问题，严重时会使资金链断裂，导致内部控制体系的失效，使企业面临重大的财务风险。
2 国有企业财务内部控制存在的问题
(1)提高内部控制人员的内控意识。要想解决这个问题，首先，企业要着重加大内控规范体系的宣传力度，使财务内控意识深入人心，让员工意识到内控的重要性。其次，要对高管、相关职能部门工作人员进行人才培训，开展全方位、多层次、多角度的内控规范培训工作，加强内控意识，掌握内控方法，提高职工的职业素养。最后，对他们的财务内控工作进行检验，一方面可以考核内控是否得到充分实施，另一方面也能发现不足查漏补缺，及时完善内控系统的不足。
(2)完善公司治理结构。企业要对股东、管理层、经营层三者进行分权，明确划分管理层、执行层的权责。股东不应直接参与公司的管理活动，由股东选举成立董事会并通过董事会与经理层间的委托代理关系，由董事会聘任经理负责日常的经营管理活动，将控制权与所有权分离。并通过监事会对决策层、执行层实施监督管理，保证高级管理人员为了股东整体利益勤勤恳恳地经营公司。以此建立完善的企业管理组织机构，保证财务内部控制机制的良好运行。
(3)加强监管力度。内部监督要求企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，建立独立的内部审计机构，加强对审计人员的培训，提高内部审计的效率；同时要求各部门配合内部审计部门开展工作，评价内控是否有效，如若发现内控存在缺陷，要及时举措加以改进。此外，在企业的监控活动中不仅要有日常监督来监控生产经营活动或业务活动，还要设有专项的、非常规的监控活动来发现日常监督的缺陷，使监督体系更全面完整，确保内部控制制度的有效实施。
(3)增强防范风险的能力。通过建立完善的企业财务内控体系并对其不断完善，企业能从制度上形成一套完整的规避风险的运行机制，使企业的生产经营活动和其他业务活动处于受控状态。同时也有利于企业通过对比各项财务数据，通过关注大幅度上升或下降的数据来评估判断财务风险，并将主要风险与次要风险进行区分，以便各类风险发生时企业能够及时地开展风险控制工作，从而把握好风险和收益的关系，使企业勇于开拓在风险中寻求回报和发展的机会，不断创造企业价值。
(5)延迟的信息沟通。及时地传递信息并进行沟通有利于在风险发生之前进行预防或在风险最初发生时进行控制，把事后补救转为未雨绸缪。但是很多企业缺乏有效的信息沟通系统，下层只负责向上层汇报情况，这样单向的沟通往往导致下层对于控制程序的理解不准确、对内控的执行不到位，而上层又不能及时迅速地获取这些信息，难以尽快发现内控制度的缺陷。
3 加强国有企业财务内部控制制度的建议
(1)薄弱的内控意识。当前，由于大多数的国有企业财务管理人员相关的财务管理资质和经验不足，以及企业对于内部控制重要性的意识不强等原因，财务人员没有明确清晰地意识到财务内部控制的重要性，对企业财务内部控制的重视程度远远不够。当问题发生时，财务人员往往一手包办独自解决，疏忽了在存货管理、应收应付款管理、预算管理等方面的工作。即便是拥有健全的财务内部控制体系，由于对内控的重视程度不够，在实际的操作过程中也未严格地按照流程执行，使财务内部控制流于形式不能充分发挥其职能，从而导致企业的发展停滞不前。
(2)治理结构有缺陷。公司治理结构是现代企业制度的核心内容，良好的公司治理结构可以促进股权结构的合理化，加强企业内部控制。企业缺乏健全的董事会、监事会机构，使得国有企业的决策层和管理层无法清晰地界定自己的责权、无法明确划分管理权责，使国有企业往往出现国有股一股独大、内部人控制、行政干预严重等现象，导致其治理结构不健全，治理机制扭曲。
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(3)缺乏有效的监督和评价。我国的内部控制规范体系以防范和控制舞弊为中心。在设计财务内控体系时国有企业更偏向于控制制度的制定，却忽略对内控实施的评价和监督。首先，企业内部的审计制度习惯性地将重心放在决策与管理方面，忽视了对于内部控制制度监督，这可能会使企业在运行中容易遭遇很多财务风险。其次，内部审计部门力量薄弱，对内部控制的有效性疏于监督，对于发现的问题不予重视，导致监管力度不足，不能及时采取措施查漏补缺。
(4)加强风险控制。对于企业的发展来说，风险是肯定存在的，如果能够把握好风险，也能为企业带来较高的回报。企业在进行各项投资决策时，不仅要避免采纳风险大的投资方案来回避风险，而且也要有限制风险意识，即事先采取保护性措施以降低风险发生的概率，并在风险出现后进行补救限制其造成的损失程度。此外，企业可适当保留可用资产抵补可能产生的风险，通过多元化分散经营风险，来提高内部控制的效率和效果。
(5)加强内部信息的及时沟通。企业应及时收集与内部控制相关的有效信息，包括特定市场行业数据、客户需求信息、竞争对手的产品研发活动、政策法规及监管等。借助双向信息沟通系统，搭建起上下层之间高效互动交流的桥梁，促使信息在企业各个层级之间进行及时传递、有效沟通和正确使用，有助于企业控制其经营活动，顺利开展财务内部控制工作，增强企业的竞争力和实现长远发展。
和顺县地域辽阔，人口少而居住分散，受地理条件、水资源状况、农村经济、群众认识、管理水平等因素的影响，水源工程建设方案确定比较复杂。根据和顺县的实际，主要采取的水源工程建设方案有：自然泉水水源、河道型地表水水源、渗透型地表水水源、辐射井水源、深井水源。
4 结论
总之，科学的内部财务控制制度不仅有利于内部财务管理工作的开展，也能提升国有企业的竞争力。企业需高度关注自身的财务内部控制制度，保证财务内控体系符合企业管理需要。在此基础上不断调整与完善内控体系，推动企业财务内部控制制度的健全与创新性，最大限度地发挥内部控制制度的作用，以促进企业的持续发展，创造更高的效益。
参考文献：
[1]吕红玲.企业财务内部控制的困惑及探寻[J].会计审计，2017(22)：89-90.
[2]林宝治.对加强企业财务内控制度管理的思考[J].中国商论，2017(35)：98-99.
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.31.163
标签：国有企业论文; 财务内部控制论文; 公司治理论文; 风险控制论文; 中国邮政集团公司南京市六合区分公司论文;