摘要：营改增是我国税制改革的一项重要举措，对建筑业和建筑企业带来了多种影响，工程项目在工程造价计价及工程项目利润收益核算等方面出现了较大的变化。围绕营改增实施这一背景，本文拟就建筑企业工程造价受到的具体影响进行分析，使工程项目可以获得更多的经济效益和社会效益。
关键词：建筑业；“营改增”；工程造价对策；影响分析
引言
营改增指的是将以前缴纳营业税的课税项目改为缴纳增值税，其改革目的主要在于减少重复纳税现象。相比于营业税来说，增值税作为一个更加适合市场经济的税种，已经得到了十分广泛的应用，征收机制相对成熟。为了与当前经济全球化的发展要求相适应，优化经济发展环境，深化改革开放，我国于2011年开始逐步推行实施营改增税收政策。该政策的推广与实施必然会对工程造价造成一定的影响。工程造价指的是针对工程项目整体的投资进行估算。它是投资控制、制定投资计划和项目决策的重要依据，作为一项经济指标也可以用来对工程项目进行全方位的衡量，直接决定着投资的效益性和合理性，对于整个工程项目的管理与控制有着十分重要的参考价值。
1营改增对建筑业工程造价的影响
1.1对预算工作的影响
增值税属于价外税，“营改增”后施工企业在投标报价上，将增值税税额、工程造价分离开来单独执行，如此带来的弊端，是工程税金评估不准确，会影响成本管理工作的开展。结合以往实践，造价评估不准确，各项费用支出难以掌握，甚至出现负税现象，一方面不利于投标工作，另一方面会阻碍业务扩展，例如没有承揽到工程项目。
1.2对会计核算的影响
在工程项目中，成本主要包括材料、人工、设备三个方面。“营改增”后，会计成本核算工作也相应发生变化，即建筑工程收入、成本核算要分开进行。如此一来，财务指标相应发生变化，税金总额明显降低，成本税分离后的资金低于收入分离资金，最终利润金额减少。在会计核算上，“营改增”前，施工企业上缴营业税，财务人员对营业税缴纳的流程比较清晰，项目核算工作相对简单。“营改增”后，缴纳增值税会改变项目核算工作流程，财务人员应该注意。
1.3对税务管理的影响
“营改增”前，营业税计税过程中，施工企业对税务管理工作的重视度不足，例如缺少严格的管理制度，管理环境比较宽松，责权利不太明确等。“营改增”后，施工企业的税务管理工作发生改变，其管理范围扩大，管理方式系统化，管理难度明显提高。以管理成本的增加为例，对管理人员来说是一个新挑战，必须以票据为依据，计算税金、缴纳税款均要使用专用发票，且税务部门要在360天之内确认税金总额。在这个过程中，如果纳税人没有规范票据，或规定时间内没有确认税金，施工企业就可能产生负税，影响企业的运营和发展。
1.4对合同管理的影响
以专业分包为例，签订专业分包合同时，“营改增”带来的影响如下：一是抵扣不及时，分包企业不能及时结算、收款，影响分包企业向总承包企业开具增值税发票，由于不能及时抵扣进项税，增加了企业的资金压力。二是抵扣率不足，分包企业抵扣进项税率一般为11%，总承包企业只能按10%的税率进行抵扣，相比之下进项税抵扣降低了6%。
2营改增对工程造价影响的相关对策
2.1细化企业内部招投标报价体系
如果只从表层内容上来看，营业税改增值税只是税收制度改革的内容，实际上却会对企业的生产经营造成非常深刻的影响。因此，作为建筑施工企业，需要牢牢掌握新形势下的发展趋势，调整生产经营理念。在进行决策与规划的过程中，我们需要对所有投标项目进行详细的分析，研究其对应招标文件内容，在内容上，我们要对文件中标定的甲供材料、甲供设备、和需缴纳增值税且税率在11%以内的相应工程材料，根据这些给定内容来具体计算我们需要另外承受的税负数值，依此来建立项目报价模型具体制定投标文件中的报价数值。
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2.2税收筹划工作
依照相关法律法规科学合理的降低税负是我们落实税收统筹工作的重要工作目标，这对于工程造价管理与控制也有着不可替代的重要作用。需要注意的是，施工单位一定要严格依照相关的法律法规，在合法、合理的范围内实施税收筹划，绝不能出现欠税、骗税甚至偷税漏税等违法行为。提高施工单位工程项目造价管理能力也是实施税收筹划的主要目的之一。这就要求施工单位依照自身的发展规划，加强与税务部门之间的沟通与交流，依照税务部门所提出的相关意见来优化税收筹划方案。我们合理做好税收筹划工作为的就是最大程度实现增值税可抵扣项目对相应税负的抵扣，减少企业资金向外流出的状况，当然这也是为了降低企业自身税负总额，放大企业实际经营效益，为了合理做好税收筹划工作，我们必须要求税收筹划人员具备更强的专业知识掌握能力，清楚了解税法及国家相关政策最新动向，在工作中精确的给出税收筹划工作的实际内容，保障企业利益。
2.3完善发票管理制度
增值税专用发票妥善保管对企业来说至关重要，因此建筑企业应加强对发票的管理，规避因发票丢失或遗漏所带来的损失，保障企业经营管理工作有序展开。增值税专用发票的认证期限是开票日起180天内，企业取得的增值税专用发票应在取得后及时到税务机关认证，防止因超过期限不能抵扣认证或专票开具错误且已错过重开期限、票据丢失无法认证等情况所带来的经济损失。建筑企业应加强对增值税专用发票的监管，从专票开具、专票取得、专票保管、专票认证等环节进行监督，保证专票合法有效。企业应按照税务机关票据管理要求构建相关管理制度，会计核算人员按照企业制定的制度进行票据的管理，提升票据管理的效率。在具体的工作中，对于收入或支出性质进行确定，对于票面金额、单位名称、开票内容、开票时间及税率进行严格检查核实，保证“三流一致”，以防虚开发票、票据无效等现象出现给企业带来的损失。
2.4完善会计核算制度
企业制度建设永远在路上，只有不断完善企业会计制度，才能规范工作行为，提高管理效率。会计核算制度的完善程度是企业会计核算质量的关键，只有在实践过程中不断健全会计核算制度，才能有效规范会计核算行为，最终达到提高会计核算质量的目的。建筑企业要熟悉“营改增”税制改革中，税务机关发布的相关文件，了解相关会计核算要求，认识自身与政策要求差距，在实际业务过程中总结经验，完善会计核算制度。会计核算人员在会计核算体系制度构建完善的过程中，要利用现代网络和计算机技术学习借鉴优秀企业会计核算制度，多与经验丰富的人员沟通交流提高会计核算工作质量。此外，企业在完善会计核算制度的同时，还应完善会计监督制度来保证制度的执行落实，最终提高制度的有效性和及时性，充分发挥制度的价值。
2.5合理选择材料供应商
工程原材料的价格直接决定建筑工程的造价，在成本中又占有很大的一部分比重。在实行营改增后，施工原材料的采购直接受到了影响。供应商也会因营改增而做出改变导致施工单位购买建筑原材料的折扣受到了很大的影响。同时也要考虑供应商是否具有一般纳税人资格，是否有开据增值税发票的能力，产品时候具有合法的质量证书等等，这些都会对施工单位日后的施工发展产生影响。对于不具备开具正规增值税发票的工程材料供应商，我们一概将其踢出采购考虑范围，这样才能提高我们的增值税可抵扣比例，降低企业实际税负，增强企业经营效益。
结束语
综上所述。造价管理对于施工单位的成本控制有着十分重要的作用。因此，施工单位需要对“营改增”条件下的成本控制方法进行长期的探索与分析，建立起一套与税收政策相适应的成本管理与控制体系，提高成本管理工作效率。
参考文献
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[4]李文堂.营改增对工程造价的影响及对策与分析[J].建筑与预算，2017（04）：11-15.
论文作者:赵明月
论文发表刊物:《基层建设》2019年第21期
论文发表时间:2019/10/25
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