摘要：本文对“营改增”的含义进行了简单的阐述，从企业税负、企业财务指标以及企业资产改造三个方面对实行“营改增”对我国建筑工程企业税收的影响进行分析，最后就建筑工程企业在“营改增”环境下的税收筹划提出建议，期望为“营改增”环境下我国建筑工程企业的税收筹划提供参考意见，为“营改增”措施在我国企事业单位的落实起到一定促进作用。
关键词：“营改增”；建筑工程企业；税收筹划
“营改增”全称是营业税改增值税，我国推行“营改增”的主要目的是为了解决营业税模式中的我国企事业单位存在的重复征税以及企业税金居高不下等问题，经过多个行业多个试点的推广之后，在2016年5月在我国全面推广开来。
一、“营改增”的含义
我国政府为了减少企业单位在征税缴税方面的税务问题，国务院在2011年提出了“营改增”试点方案，自2016年5月1日起，我国全面实现“营改增”。“营改增”是我国企业单位税收优惠的改革措施，其具体含义指的是将传统纳税方式中企业单位所缴纳的营业税转变成为增值税，目的是为了改变传统纳税方式中企业存在的重复征税等方面的问题[1]。在征收企事业单位税务时采用“营改增”措施，可以有效完善我国纳税体制，解决传统营业税当中存在的一些税务问题，
二、实行“营改增”对我国建筑工程企业税收的影响
1.实行“营改增”对我国建筑工程企业税负的影响
我国实行“营增改”措施的主要目的就是为了减少企业的税务负担，随着“营增改”在我国各个行业的企事业单位的实施，我国企事业单位以往缴纳税务中出现的重复纳税现象随之不见。在以往的营业税缴纳环境中，虽然各行业的税率都相对较低，建筑工程行业也是，但是由于营业税无法进行进项税额抵扣，往往会出现在上一个流通环节缴纳过该种税额之后，在进行下一个环节的建设过程中建筑工程企业往往仍然需要交纳足额的税金，出现明显的重复交税现象。并且在以往的税费交纳的过程中，建筑企业的纳税金额并不会由于建筑工程项目的各种不同而分别进行征收，因此，建筑工程企业往往承担着较为高昂的实际税金。在企业单位纳税过程中采用“营改增”制度，将上一个环节中征收的税金作为进项税额抵扣，极大程度的降低了重复征税情况的出现，减轻了企事业单位纳税负担[2]。但是，在项目工程企业缴税的过程中，如果企业没有进行有效的纳税筹划或者是企业自身不符合增值税的抵扣条件，在按照“营改增”环境进行税金缴纳时，不仅不会实现帮助企业减少纳税金额的目的，还极有可能增加企业的纳税金额，因此，企业在纳税过程中一定要重视纳税筹划的工作并做好筹划工作。
2.实行“营改增”对我国建筑工程企业财务指标的影响
实行“营改增”对我国建筑工程企业财务指标的影响包括两个方面，分别是：一方面在建筑企业税收过程中实行“营改增”主要是通过在项目工程建设的过程中，企业通过统筹规划有意识的降低项目工程的成本投入，通过一系列的举措影响到建筑工程企业的经济效益，并且在“营改增”环境下将原有的价内税改成了价外税，对提高建筑工程企业经济效益具有积极的促进作用。另一方面，“营增改”模式下的建筑工程企业在进行税金缴纳时，由于流转税的税率降低，极大程度的减少了企业重复缴税的问题，并且模式改革后的建筑工程企业在缴税时所适用的税率也是不同的，对于建筑企业税金缴纳额度有着极大的影响。
3.实行“营改增”对我国建筑工程企业资产改造的影响
实行“营改增”模式对我国建筑工程企业资产改造具有极其重要的影响。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆这是因为“营增改”模式下的建筑工程企业购进的固定资产是可以作为进项税额抵扣的，促进了建筑企业对于更新资产的积极性，对促进建筑行业的发展具有十分重要的意义。在传统的税务缴纳模式中，企业的固定资产无法有效抵扣进行税额，对于企业资产更新和发展的促进作用都受到限制。
三、建筑工程企业在“营改增”环境下的税收筹划分析
1.建筑工程企业需要了解国家相关法律法规，规避涉税风险
“营增改”的税收政策在2016年5月在我国被全面推广开来，这是在其他各个行业经过试点确实有效之后才推行的，对于不同行业的纳税情况，国家也制定了相应的税收说明，由于建筑工程企业自身的特点，国家结合试点过程中建筑工程企业暴露的相关问题虽然提出了相关的调整方案。对于不同规模的建筑工程企业来说，其对“营增改”税收政策中的优惠政策的理解程度对于企业能否很好把握住机会进行发展来说是十分重要的，因此在“营增改”税收环境下进行税收筹划时，建筑工程企业的财务管理者需要了解国家相关法律法规，将税收政策中对企业有利的措施充分运用到税务筹划当中，规避涉税风险[3]。
2.建筑工程企业要选择合适企业实际情况的纳税人身份
对于以往传统纳税方式而言，建筑工程企业实际纳税人身份对企业的税务问题并没有大的影响，因此，企业也通常不需要进行纳税人身份的选择。在“营增改”纳税模式下企业纳税人的身份对企业税务筹划有着一定的影响，建筑工程企业涉及到的范围十分广阔，包括建筑生产、装饰以及建设等多个方面，因此在“营增改”环境下企业进行税务筹划时，企业需要顺应时代发展的情况，在全面接纳税理念和原则的情况下，根据建筑工程企业的实际情况，选择适合的企业纳税身份，针对企业纳税人的身份情况进行纳税筹划[4]。例如，“一般纳税人”的身份在绝大多数时候都是符合建筑工程企业的纳税身份的，其进行税额可以作为增值税抵扣。与大型企业相比较。小规模纳税人的税负更少，管理相对来说较为方便。企业在进行税务管理时，需要根据企业规模和实际情况，选择合适的纳税人身份，达到合理避税的效果。
3.建筑工程企业财务人员要提高自身的纳税筹划意识
随着我国“营改增”纳税模式的全面推广，对于建筑工程企业纳税相关法律法规也在逐渐完善，建筑工程企业的财务人员要想根据“营改增”税务模式下的相关规定实现企业的最大经济效益，在法律允许范围内降低企业的纳税金额。为此，建筑工程企业的财务人员需要加强自身的纳税规划意识，提高自身对于“营增改”相关条例的理解和掌握程度，企业自身也需要建立相应的“营增改”税务模式下的财务人员的培训机制，帮助财务人员更好的理解相关税务知识，并制定相应的奖励制度，激发财务人员的学习积极性，提高企业纳税规划的效率。
结束语：随着“营改增”模式的全面推广，建筑工程企业的财务人员在进行纳税筹划时需要详细了解现阶段有关于建筑工程企业的纳税法律法规，在法律允许的范围内，选择合适企业的纳税人身份，做好企业的纳税筹划工作。本文对实行“营改增”模式对我国建筑工程企业税收的影响和“营改增”模式下建筑工程企业的税收筹划进行了简单的分析，期望为我国建筑工程企业在“营改增”模式下的税收筹划提供一定的参考意见，为“营改增”税收模式下实现建筑工程企业经济效益最大化起到促进作用。
参考文献：
[1]张扬.营改增条件下建筑施工企业税收筹划探讨[J].行政事业资产与财务,2016,06:20+19.
[2]孔世华.论“营改增”下建筑企业的税收筹划[J].现代经济信息,2016,09:228-229.
[3]戴志强,刘俊岑.建筑工程企业在“营改增”环境下的税收筹划[J].经营管理者,2016,19:59.
[4]姜潞薇.基于营改增下的建筑施工企业税收筹划[J].财经界(学术版),2014,04:263+265.
论文作者:叶智荣
论文发表刊物:《基层建设》2016年32期
论文发表时间:2017/1/18
标签：企业论文; 建筑工程论文; 我国论文; 税务论文; 税收筹划论文; 税金论文; 纳税人论文; 《基层建设》2016年32期论文;