电信企业内审存在问题与职能优化策略研究
官蔚颖
( 江西农业大学经济管理学院, 江西 南昌 330046)
[摘要] 本文分析新时代电信内审管理面临的外部形势与内在环境，以及制约内审职能发挥的主要因素，重点结合江西电信企业实际，从推进审计“集约化、标准化、智慧化” 三个方面，探讨“优化内审职能、提升企业价值” 的路径。
[关键词] 内部审计；集约化；标准化；智慧化
内审职能伴随时代的发展不断演进, 电信内审职能更是随着企业内外部形势变化，不断地丰富内涵。一是外部监管变化提出新要求。新时代党和国家不断加强审计的顶层设计，拓展了内审的内涵和外延。审计署修订了《内审工作规定》，七部委联合下发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，这些都对内审提出了新要求。二是内部环境变化要求内审与时俱进。互联网时代，电信业务的新领域、新业态、新模式不断涌现，新风险就层出不穷。一方面由于考核压力，短期行为、虚假业绩客观存在；另一方面，风险表现越来越隐蔽，愈发考验内审的“火眼金睛”。
1 制约电信内审发挥作用的因素
1.1 组织体系的影响
组织机构设置是否合理，审计体制是否适应发展，是内审职能实现目标的重要保证。当前，电信运营商审计集约管理先天不足的问题越来越明显。一是组织架构跨度大、幅度宽，人员分散、素质参差，难形成合力，效率低下。二是下审一级乏力，派驻制模式受制于自身人力影响，以及驻地办公的独立性、客观性制约，对属地单位“下审一级” 监督职能履行乏力。
1.2 审计能力影响职能发挥
一是结构不合理，管理审计和信息化审计人员缺乏，影响专项管理审计的展开；二是人员老化，平均年龄超过40 岁，45 岁以上占比达60%。这部分人很少参与省公司统一开展的专项，造成审计骨干高负荷运转，压力巨大；三是人员数量不足，由于对内审的重视不够，编制配比不足，面临人力少、任务重的矛盾。
1.3 模式尚需推陈出新
事后审计占主导，事中和事前审计不足，导致审计职能发挥受到影响。目前以传统的内控评估、经责审计、收支审计、工程审计为主，这些事后审计的时效性差，即使查出问题也难挽回损失，追责也较困难，效果大打折扣。新时代内审要从“秋后算账”的高手变为“防患于未然”的专家，及时进行风险预警，推进风险关口前置，在公司治理中发挥作用。
1.4 审计领域有待拓展
目前内审在“制度是否执行、是否存在偏差”方面轻车熟路，但在“全流程管理效率、增加企业利润” 方面薄弱，对提升企业价值的作用发挥不足。一方面，大家认为内审是“警察”，只是监督评价，查错纠弊，导致审计作用的层次、深度不够。其次，内审侧重传统的财务收支，对新兴业务的审计拓展不足；三是由于任务重与审计力量又薄弱，造成审计质量差强人意，整改建议实操性不强，很难有效指导生产经营。
老婆赶紧插嘴说：你是说蒋院长肯定能把牙取出来？库医生笑了，说：应该能能取出来吧。你们来这儿就对了，像你们这种情况，就是到别的医院去，他们也得推荐你们到这儿来。
1.5 审计手段有待丰富
大数据改变了内审的思维模式，但利用大数据开展审计却面临许多实际困难。一是缺资源。特别是熟悉IT 的审计人才。二是取数难。数据口径的确定与沟通耗时久，取数时间长。三是处理难。IT 数据量大，难处理，枯燥的数字和难懂的结论，严重影响审计效率及审计人员的工作热情。四是审计模型重搭建轻推广。由于日前模型存在使用上不便利，限制条件多的缺陷，致使效果和使用覆盖面仍然有限。
2 实现“优化内审职能、提升企业价值” 的路径
以经责审计为突破点，固定非现场审计团队，按照统一操作规范开展非现场审计，确保各个经济责任审计项目力度、广度、深度统一，有效保证质量。非现场团队人员统一开展审前分析，根据被审单位自查报告、风险库和审前调查数据，借助信息化手段，梳理疑点，出具风险报告，并与现场审计团队衔接，由其核实，“带着问题去现场”，胸中有数，现场审计开展更为从容。
2.1 建立集约管理体系
近年来，江西电信不断探索创新，逐步建立高效且适应企业风控需求的集约管理体系。
2.2.1 以风险库为统筹，搭建标准化体系
2.2.2 推进业务规范化标准化，确保项目开展统一规范
为有效适应公司风险变化形势需要，江西电信自2007 年成立审计中心，人员整体划归省审计中心，实施“统一审计计划、统一资源调度、统一审计实施、统一结果应用、统一外包管理、统一质量管控、统一考核评价”，建立适应“集中管理、分散办公” 特点的“下审一级” 审计模式，提升审计集约运营的独立性、权威性。
2.1.2 构建审计一体化体系，有效提升资源效益
在审计集约模式下，江西电信在审计资源调配，绩效考评等方面不断探索。一是实施“审计项目制”，建立项目全过程闭环管理机制。年初制定项目计划时，就明确项目负责人，由负责人牵头项目的启动、方案编制、项目实施、结果报告、整改跟踪等环节工作，实施全流程、全方位、规范化的闭环管理。二是依托IT 支撑，实现“项目团队双向选择制”。审计项目在审计系统发布时，审计人员可自愿报名；省公司以强弱搭配、确保重点的原则，由项目负责人组建团队。三是集约骨干资源，组建支撑团队。本着审计资源最优化、效率效益最优化原则，搭建工程管理、管理审计、IT 审计骨干团队，支撑全省项目开展，使骨干人员“传帮带” 作用实现成为可能。四是创建“审计项目积分制”，科学评价审计人员的工作量与工作效果，并依据积分进行绩效奖励，获得较好激励效果。
2.2 建设标准化审计业务体系
一方面，广泛运用风险库，将所有审计发现、数据统计分析与预警，均纳入风险库管理。其次，强化风险管理。省公司统一制定风险分析报告与统计表格模板，每季至少出具一份风险分析报告，促使管理部门及时采取管控措施。
有些教师在历史教学中会偏离中心，讲着讲着就会偏向于教师自身喜欢的内容。由于历史教学中涉及的内容较多，各个方面的知识都会在不同的历史时期中出现。因此，有些教师会为了提高学生的学习兴趣而根据自身情况拓展教学内容。这种做法本身并没有错，但是有些教师在拓展教学内容时却忽略了历史教学的本质，偏离了历史教学本质，甚至已经不再属于新课标规定的历史知识教学范畴，这使得历史教学中的历史知识边缘化，历史教学缺少了“历史味”。在实际教学中，教师扩展内容一定要尊重、落实新课标要求，任何拓展内容都要以历史为基础，切忌以偏概全。
2.1.1 深化审计体制改革，推进全省集约运营
以风险库为基础，统一风险分类，规范审计发现风险语言，推进经责审计、工程审计的标准化管理。
国际市场：国际氮肥价格下滑，埃及和白罗斯的尿素出口标购均未找到买家，但印度及其周边国家尚存采购需求，其11月份的尿素进口标购将对市场有所提振。国际磷肥价格持稳，因印度和巴基斯坦二铵需求基本饱和，中国价格承压下滑，暂无新单成交。国际钾肥价格高位守稳，整体供给偏紧，巴西、欧洲颗粒钾需求尚可，亚洲地区新货源供给较小，潜在需求逐渐启动。
凭借100多年来在微粒技术和表面改性技术方面的深厚积淀，卡博特公司始终在炭黑、特种炭黑、气相二氧化硅、喷墨色浆、特种流体、活性炭等领域的细分市场中，占据着绝对领导优势。于2017年投入运营的亚太技术中心更贴近客户合作，更贴近应用，加快创新的步伐，从而提升市场响应速度。2018年，卡博特在新能源，特别是锂电池的开发上硕果累累，必将配合上海成为电动汽车领先的制造基地。
中国的学生从小到大仿佛都生活在学习氛围中，无穷无尽的应试教育忽视了对学生思维上的系统训练，以致一些人大学毕业甚至研究生、博士毕业后，除了一些死板的公式资料，思维上的进步很有限，处理变化性的问题上也显得不灵活变通。因此，智慧教育对于一个学生未来的思维发展有着至关重要的促进作用。
一是推进经责审计标准化。按照地市公司、部门及直属单位及县分公司三种场景，出台经责项目评价体系，统一方案模板、报告模板，促进经责项目按照统一标准开展，按照统一指标评价，提升审计质量。二是加强工程审计标准化。按照结算审计、决算审计、重点工程跟踪审计三种类型，制定标准化操作手册，强化标准化管理。以重点土建项目为例，实行“省公司审计部- 省审计中心- 委托中介单位” 三级审计管控，三级分别定义不同的角色与职责，共同发挥风险防范作用。该机制在集团首创，应用成效获得建设部门高度认可。经统计，运用该机制，减少不合理工程投资超过3 千万元以上。
2.2.3 推进非现场审计标准化，促进项目深度力度一致
新思维要求创新手段，带动内审从被动向主动转变，从过程控制向风险管理转变。必须坚持“优化内审职能、提升企业价值” 职能定位，以推进“集约化、标准化、智慧化” 三化融合发展为路径，推动企业高质量发展。
2.2.4 规范审计成果应用，强化整改闭环管理
在文章中，我们提出了一个安全的、可扩展的电子数据存证系统，该系统采用数据与用户对应映射关系查找来确保对电子数据池的高效访问控制。我们设计了一个基于区块链的数据存证方案，允许数据用户/所有者在身份验证后，从电子存储库访问电子数据。数据存储主要进行分片冗余算法和分布式存储保证数据安全性，并且系统引入用户积分机制，保证系统负载均衡。验证和后续服务封闭在系统内部，写入区块并成为区块链的一部分。
根据不同层次的需求执行不同的披露程序。面向管理层，提供年度综合分析、专题报告、审计快报；面向专业部门，出具风险提示单、召开审计联席会议、提供咨询服务；面向运营单元，下发风险整改通知单、提供常态化咨询服务，构成了审计发现的立体发布网络，使审计发现展现更多维、更立体，更有成效。
从教材的“变与不变”中，我们可以得到启发，本节课教学中依然借助“几个几”与“倍”的融会贯通，突出“倍”的本质——两个量的比较关系，强化概念辨析，深入意义理解。
2.3 建设智慧化审计支撑体系
内审必须适应大数据智能化趋势，促使审计关口前置，由“事后评估为主”转向“事后评估、事中洞见、事前预判并重” 转变。
2.3.1 建设数据集市，支撑专项审计
江西电信以“一张蓝图，持续建设” 为根本，展开数据集市建设，本着“聚焦业务，提升效率” 原则，着力建设分业务、分领域、分层级的审计模型。目前共建成61 个数据模型，涵盖收入、成本、营收资金、欠费、业务发展、积分等专题，形成了一个高效快捷的审计中台。已逐步实现对各级生产经营和投资管理的深层次对比分析，对企业运营风险的定期扫描与监控，成为融合内审与企业经营发展的重要手段，也推动审计工作从抽样检查向大数据分析转变。2018 年，大数据分析有效支撑了4 大类32 个项目开展，尤其是经责非现场审计，大幅减少对被审单位的依赖，使审计覆盖更广、发现更快、查证更深，效果突出。
2.3.2 基于数据手段，提升审计时效
风险扫描具有短平快，时效性突出的特点，可以快速识别业务漏洞与重大风险，辅助及时派单与跟进整改，实现在线审计。自2017 年始，江西电信组建了扫描团队，通过IT 数据分析疑点，派单+ 现场结合的方式进行核实。扫描成果不仅对分公司下发风险预警提示，也对省公司部门发风险防范函，还作为常规审计的疑点线索，提高工作效率。目前累计提出疑点512 个，派单提示211 单，及时化解了风险。
【参考文献】
[1]谭丽丽，罗志国.内部审计工作法[M].北京：机械工业出版社，2017.
[2]孙含晖，王苏颖，阎歌.让数字说话：审计，就是真么简单[M].北京：机械工业出版社，2016.
[3]畅晶.基于公司治理下企业内部审计[D].太原：山西财经大学,2014.
[4]尹维劼.现代企业内部审计精要（第四版）[M].北京：中信出版集团股份有限公司,2015.
[5]张庆龙.成为明日胜任的内部审计师[M].北京：中国财政经济出版社，2014.
[中图分类号] D922.27
[文献标识码] C
[文章编号] 2096-1995(2019)32-0213-02
标签：内部审计论文; 集约化论文; 标准化论文; 智慧化论文; 江西农业大学经济管理学院论文;