基于信息化环境的现代审计管理模式——集成化审计管理信息系统探索，本文主要内容关键词为：管理模式论文,管理信息系统论文,集成化论文,环境论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、审计管理模式的发展与创新
（一）现行审计管理模式探析
审计管理所涉及的范畴很广，从功能上看，包括计划、指挥、控制和协调等；从内容上看，有行政管理与业务管理，决策管理与执行管理，任务管理与资源管理管理等等。我国现行的审计管理模式，基本上是原计划经济时代传统行政管理模式的延续，虽已有很大的进步与改良，但仍远远落后于审计事业发展的需求。主要表现在：
1、各级审计机关很大程度还处在一种粗放管理状态，还没有形成科学、系统、规范的审计管理体系。如在计划管理管理上重计划制定，轻执行监督；在信息管理上重统计结果，轻动态变化；在质量管理上重目标要求，轻过程管理，等等。
2、审计管理基本上没有发挥统筹规划、资源调配、风险管理、质量控制等方面的作用。
3、审计资源整体效能较低。由于审计项目管理不够科学，在计划安排上仍然存在较多的交叉审计，增大了审计成本，降低了审计效率，增加了被审计单位工作量。同时，由于组织结构不合理，不利于“一盘棋”地整体使用审计资源，难以形成审计合力。
4、审计机关虽拥有现代化的信息技术，但因缺乏有效的配套管理和应用，技术优势还不能完全转化为生产力。我们在管理模式上基本上还是延续原手工作业的模式，信息技术只不过是替代手工的工具，并没有给审计管理带来根本性的变革。
（二）现代管理模式发展的启示
如前所述，我国现行审计管理模式与现代审计的要求尚有一定的距离，这就决定了我们在建构现代审计管理模式方面必须有所创新，有所突破。
模式并非一劳永逸的法宝，现代管理模式不是僵死的，而是充满着生机与活力。作为开放系统的审计管理模式，不仅在纵向上表现为发展阶段的历史性跃迁，而且在横向上表现为多种模式的同时并存。如单一审计管理模式，以AO+OA的双重系统模式，以及多重系统模式，等等。
综观信息化环境下管理技术的发展，集成化、网络化实时化管理已经和正在形成趋势，它使我们得到启示：集成化、网络化、实时化的管理模式在审计管理上的应用，将极大地提升审计管理的水平。
二、现代审计管理模式的系统分析
依据上述分析，本文提出一种基于信息化环境的现代审计管理模式——集成化、网络化、实时化审计管理模式，通过科学化、规范化、制度化、人性化的现代审计管理体系，构造以审计业务流为核心的全新审计管理模式。与该模式的相对应的实施系统则为：集成化审计管理信息系统(CIAM-Computer Integrated Audit Management)。本系统的目标是在审计资源集成、信息集成、功能集成、过程集成和组织集成基础上，通过整合与优化，建立一体化的集成系统；在完整、先进的信息技术解决方案基础上，通过网络计算解决方案，实现审计机关在审计监督、审计管理、电子政务以及信息交流等环节的一体化，全面提高审计业务与审计管理的质量与效率。
（一）CIAM系统需求分析
根据集成化、网络化、实时化审计管理模式的管理理念与功能要求，CIAM系统应具备下列基本功能：
1、以行政公文流转为核心的行政事务处理功能。实现上下级审计机关及同级政府机关之间的公文流转，以及审计机关内部的公共信息、文书档案、网上培训、人事信息等行政事务管理。
2、审计项目动态管理功能。通过办公与审计业务的有机结合，为审计管理人员提供实时的、动态的审计项目执行信息，实现审计项目的实时监控与全过程管理。遵循审计署5号令、6号令的要求，记录审计过程各环节重要信息，使审计过程具有高度可追踪性和可管理性。
系统功能结构如图1所示。
3、计算机辅助审计功能。实施电子财务数据的采集转换，完成审计抽样和数据分析，实现现场审计作业数据与远程审计机关之间的数据交互和共享，为一线审计人员提供辅助与技术支持。
4、联机分析处理功能。通过人机交互方式，对审计信息进行汇总、分析，辅助完成审计文书的编写工作；利用系统智能化分析功能，充分挖掘和利用各类信息，并将监测信息转化为审计监督预警信号，或形成具有典型意义的综合报告，为政府的宏观调控与决策提供信息支持与服务。
5、基础信息支持功能。建立审计业务支持数据库群，包括法律法规库、审计专家库、审计案例库、审计对象库等，为整个审计应用系统提供完整、有效信息支持。
6、审计信息发布功能。将审计机关管理的内容，有选择地对社会公众、上下级审计审计机关、本级人民政府等进行公告、通报、汇报，提供高效、透明、廉洁的政务管理服务。
（二）CIAM系统的解决方案
根据功能需求分析，CIAM系统由行政办公系统、计算机辅助审计系统、审计支持系统、审计决策系统、政务公开系统等五大模块组成，五个模块全面覆盖审计机关各业务部门，消除了各业务部门信息壁垒，局内办公信息交互共享；实现从数据采集到作业、信息管理全过程联网的模式，与电子政务平台连为一体，具备充分的可扩展性。
网络拓普结构如图2所示。
三、CIAM系统实施问题
（一）现代审计管理模式对CIAM系统的要求
根据集成管理思想与现代管理软件系统的发展过程与趋势，要求新一代CIAM系统应当具备以下主要特点：
1、全面集成化管理。CIAM系统面向审计业务过程，面向审计全生命周期，实行全面集成化管理，包括审计资源集成、信息集成、功能集成、过程集成和组织集成，覆盖审计工作的整体流程，从审计计划、审计准备、审计实施到审计终结的汇总统计、审计文书、审计成果等，提供一体化的技术支撑。
2、具有良好的功能可扩展性。新一代CIA系统M除了具有传统的审计业务管理等功能外，还将不断吸纳新的功能，如决策支持系统DSS、数据仓库与数据挖掘技术、智能化分析与预警系统等等，从而构成了功能强大的集成化审计管理与决策信息系统。
3、基于工作流的管理过程性。新一代CIAM系统将以工作流引擎作为业务处理的核心机制，使其成为集成的、基于规则的、自动和连贯的CIAM工作管理程序，保证审计系统内外部信息流与责任流的有机集成。与此同时，由于记录了审计过程各环节重要信息，使审计过程具有高度可追踪性和可管理性。
4、基于知识的管理智能性：随着CIAM系统从管理执行层向管理决策层的渗透，新一代CIAM将通过集成数据仓库、数据挖掘和联机分析处理OLAP、审计专家系统、决策支持等加强其对审计知识的管理功能，把审计系统高层领导从规模庞大、“事无巨细”的数据中解脱出来，构成集综合查询、报表和联机分析处理为一体的智能决策信息系统，帮助审计管理者进行宏观决策和审计策略。
5、审计计划与控制的及时性。为了改进传统审计管理“重计划，轻控制”的弱点，新一代CIAM系统将进一步加强“事前计划、事中控制、事后核对”的集成功能，加强CIAM系统的实时化监控能力，并实现审计计划、执行、反馈、控制的有机结合，增强ClAM系统的应变能力和审计现场管理能力。
6、基于软构件的系统动态可变性。ClAM系统应能够做到“可剪裁、可配置、可重构”，为一线审计组织“量身订制”。通过采用软构件技术实现系统可剪裁与可重构，并形成针对各类典型行业的专业化审计系统。另一方面，针对审计组织或过程重组和业务处理调整的需求，做到动态可重构，迅速适应审计组织的变化。
（二）现代审计管理模式对人才素质的要求
无论是模式的建构还是模式的运行，都离不开主体的作用，加强队伍建设是模式创新的关键。一线审计队伍、审计管理队伍和信息技术队伍是一个整体，他们的理念、素养、工作方法以及技术水平如何，直接影响到审计管理模式的发展和创新。因此，现代审计管理模式的发展和创新需要“三支队伍”优化自身素质：在观念上，要把审计管理过程理解为互动的过程，充分认识审计人员与审计对象之间、审计人员之间相互对话和相互交流的重要性。
在审计业务与审计管理方法上，要从实际出发，注重审计及管理方式和组织形式的现实针对性和可操作性，满足不同地区、不同层次，以及审计管理人员在不同发展阶段的具体需求。
（三）现代审计管理模式对审计环境的要求
审计信息化建设不仅要考虑技术方面，更要考虑环境、应用和管理等的配套与和谐，必须与审计系统各方面改革、建设相结合，与审计现代化的主体目标及长远发展相结合，科学论证和决策，对传统的审计管理方式和手段进行深刻变革，实现审计管理全程信息化，最终实现审计现代化建设跨越式发展。
根据上述目标，集成化审计管理信息系统的建设框架应包括下列内容：
1、构筑高效实用的广域网络，或借助政府信息工程——政务网，构筑区域性或全国性的审计信息快速通道和共享平台。
2、组织、协调、引导相关审计信息资源的规划与开发，建立和完善基础性、综合性、关键性审计基本数据库群，包括审计政策法规库、审计对象基本信息库、审计对象经济活动数据库、审计分析数据库、审计结果数据库以及审计动态信息库等。
3、开发、推广有较大经济和社会效益的软件系统和应用工具，研制智能化审计管理专家系统，在审计管理全过程应用信息技术；建立基于Internet的远程审计与协同审计系统。
4、通过整合与优化，建立一体化的集成系统；在完整、先进的信息技术解决方案基础上，通过网络计算解决方案，实现审计机关在审计监督、审计管理、电子政务以及信息交流等环节的一体化，全面提高审计业务与审计管理的质量与效率。
5、建设一支既精通审计业务，又熟练掌握计算机技术的审计信息化人才队伍，同时全面提高全体审计业务及管理人员的现代化素质。
6、树立与信息化相适应的现代审计理念，通过科学化、规范化、制度化、人性化的现代审计体系与管理制度，构造以审计业务流为核心的全新审计管理模式，广泛采用远程审计、协同审计、实时审计、全程审计等新概念审计技术以及审计项目全程动态管理等现代化审计管理模式。
四、结论
现代审计管理模式是审计管理规律的反映，由于它能提供科学的操作范式和科学思维方法，所以我们需要有模式。但模式并非定式，具有相对性和开放性，我们不能形而上学地对待现有的审计管理模式。我国现代审计管理才刚刚起步，与之相适应的审计管理模式也只是雏形，需要得到检验、修正和完善。
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