对澳大利亚内部审计的考察，本文主要内容关键词为：澳大利亚论文,内部审计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、澳大利亚的内部审计协会
（一）组织机构
澳大利亚内部审计协会成立于1952年，是一个全国性的行业协会，与国际内部审计协会有着密切的联系；是独立性的民间组织，不隶属政府的任何部门。总部设在悉尼，各州设有分会，现有会员2500多人，分布在澳大利亚各地。
澳大利亚内部审计协会的最高领导机构是董事会。董事会设董事长和董事，负责协会的全面管理工作和发展策略的制定。董事长由董事会选举产生，董事由各州分会推荐，各州分会董事的数量根据会员的多少确定。协会有专职工作人员，负责日常工作，在协会领取报酬，董事长和董事均不在协会领取任何报酬。
澳大利亚内部审计协会的经费完全是自筹的，主要来源于会员交纳的会费、发行专业刊物和举办经营活动的收入。会员一般以个人名义入会，不接纳团体会员，但有的公司负责交纳本单位入会会员的会费。
（二）主要职能
澳大利亚内部审计协会既是一个社会团体，又担负着一定的行政职能，“所做的一切都是为会员服务”是协会工作的定位。其主要职能是：
1、制定统一的内部审计工作标准和规范。主要有内部审计工作标准、审计师标准、审计师职业规范等等。这些标准是依据国际通行的审计标准制定的，其目的是使内部审计人员有章可循，自觉规范内部审计行为。它既是工作的规范，也是检查内部审计工作的依据。
2、培训审计人员，评定审计师资格，对审计师进行管理和考核。在澳大利亚不经过培训是不能参加审计师资格考试的，考试不及格就不能取得审计师资格，没有审计师资格证书就不能从事审计职业。审计师在执业过程中，必须严格按审计标准和职业规范办事；如果违反规定，发生失误，要受到内部审计协会的惩戒，直至取消审计师资格。
3、为客户提供审计方面的良好服务，如提供咨询服务、审计事项服务。推动政府部门和公司建立内部审计机构和制度，开展内部审计工作。
4、主办多种学术活动，开展学术研究和交流，出版、发行学术刊物《澳洲内审员》，保持与会员经常的信息交流和联系，定期召开审计协会年会。
二、澳大利亚的内部审计工作
（一）重视内部审计工作，内部审计部门和人员有较高的地位，审计人员也必须具备较高的素质
在澳大利亚，除少数小型企业、公司未设审计机构外，其余的组织都设有审计部门。澳大利亚内部审计协会认为，小型企业、公司也应建立内部审计制度。
澳大利亚对内部审计人员的要求也是相当高的。学校毕业生，必须先在实际工作岗位上锻炼一段时间后，经过内部审计协会组织的培训、考核，合格者才能取得审计师执业资格，有了资格才能从事审计工作。从事了审计工作并不意味着有了永久的饭碗，他们必须真正胜任本职工作，减少和避免发生失误；否则，就有可能被裁员，丢掉饭碗。
此外，澳大利亚审计人员的知识结构也比较合理，大多是“一专多能”的复合型人才，他们不但要具备会计师或审计师资格，还要懂金融、工商管理、法律、计算机。他们中的一部分人，并不是审计或会计专家，而是经济专家、工商管理专家、法律专家、工程专家、电脑专家、信息专家等，但又具备了一定的会计或审计业务水平。这样一种人才结构，为完成本单位的综合审计事项奠定了基础。
（二）重视制度化、规范化建设，审计工作已纳入法制化的轨道
澳大利亚的内部审计工作有一整套制度、规范和行业标准，各内部审计部门和审计人员都必须按此执行。不仅如此，澳大利亚还有完善的检查制度，议会、政府和有关部门（包括内部审计协会）依据上述制度、规范和标准来检查审计工作，对违反者要给予相应的处罚，甚至取消其审计师资格。
（三）审计内容广泛，审计工作独立
审计工作不仅仅局限于财务、金融方面，凡是与公共利益有关的、与实现总体目标有关的都明确规定进行审计，审计内容比较广泛。审计工作有较大的独立性，一方面是由于联邦制国家性质决定的，另二方面是由于它的审计工作是为了保证总体目标的实现而进行的，可以不受外来牵制和影响，同时审计工作仅对董事长、总经理负责，进一步使其独立性得到保障。
三、内部审计工作的发展方向
（一）内部审计面临的新问题。一是随着现代技术的发展和运用，专门从事内部审计工作的人员相对数量越来越少，例如澳洲联邦银行现有内部审计人员60多人，而十年前是300多人。二是有的内部审计由行政第一把手领导，有的由财务部门负责人领导，影响了审计工作的独立性。三是对内部审计的重要性认识不足，企业在精简机构人员时，首先从内部审计部门和人员开始。
（二）加强内部审计工作的新途径。澳大利亚内部审计协会、公司的内部审计部门和人员，结合实际，探讨加强内部审计工作的途径，主要包括：（1）适应现代经济社会的新形势，提高内部审计人员的综合素质。内部审计工作的特殊性，要求内部审计人员必须具备相当丰富的经验才能胜任。与现代经济社会适应的现代审计，更需要具有综合素质的内部审计人员。（2）实行内部和外部审计资源的联合，开展审计资源的综合配置。传统的企业内部审计人员不可能做到面面俱到，需要引进外部的资源，满足企业的经营和发展需要。外部人员带来最新的政策和知识，内部人员有最了解公司情况的优势，内外结合可以有效地提高审计质量。（3）充分运用现代技术，提高审计效率。现在已经使用的计算机软件包括内部审计软件、风险控制测评软件，可以直接从被审计单位的财务软件中拷贝数据，调阅资料，进行数据分析，提高了审计效率。（4）开展风险控制和管理审计。过去的审计主要是查发票，现在主要是对风险的管理，同时开展范围广泛的管理审计，有效、及时地发现企业管理风险。
（三）内部审计协会扩大会员的途径。澳大利亚内部审计协会的目标，是在未来一年内会员人数达到3000人。为实现这个目标，协会采取了一系列措施，主要包括：
1、召开或参加专业会议，宣传审计知识，借鉴其他国家或地区的经验。澳大利亚内部审计协会，每年召开一次全国范围的年会，每个州分会每月一次例会，同时参加国际或地区内部审计协会的有关会议。
2、走出去，到政府机构、大学校园、公司企业游说，宣传在现代经济社会开展内部审计工作的重要性。
3、开展市场调查研究，了解社会各界、各类组织对内部审计协会的最新要求。
4、与社会其他专业人士，如律师、会计师、经济师进行交流，提高审计人员的执业水平，扩大知识面，适应现代审计的需要。
5、利用现代管理方法和技术手段，进行协会内部管理，降低管理成本，同时建立协会网站，利用网络技术，扩大影响面。
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