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【摘 要】经济的快速发展，致使公路施工企业逐渐面临着更大的挑战与竞争，怎么从激烈的市场中脱颖而出，已成为摆在公路施工企业面前的重大难题。内部控制作为企业的重要组成部分，如何充分发挥其作用，已受到被越来越多的企业广泛关注。本文通过从施工企业内部控制着手，针对内部控制制度存在的问题进行了详细分析，并以内控控制为理论依据，提出相关有效的措施，以期通过本文的分析能综合提高公路施工企业内部控制整体效果，完善内部控制体系。
【关键词】公路施工；企业；内部控制
一、企业内部控制的重要性
内部控制是指企业为了实现自身的发展目标，保证企业的完整性、安全性及可靠性，在分工负责的基础方针之上而开展的企业内部活动而建立的一套制度措施。企业内部控制能有效的促进企业各部门各职能间的相互配合，明确各部门的权责，从而从根本上来保障企业内部各部门与各单位间能够相互协调与制约。
内部控制可以依据控制目的不同，将其分为会计控制和管理控制两部分。会计控制是指为了充分保证企业财产的安全性、真实性以及保障企业经济活动的合法性所采取的有效控制措施；管理控制是指保证企业发展决策、贯彻执行、提升企业效率而采取的控制措施。两者之间相辅相成，为了企业的发展目标而存在，对企业有着不可言喻的重要意义。[1]
二、公路施工企业内部控制存在的问题
（1）内部控制缺乏有利的实施环境
有利的实施环境是企业开展内部控制的基础要素，是贯彻与落实的前提条件。但目前我国大部分施工企业内部控制环境条件不容乐观，严重的制约了内部控制的有效实施，出现这种现状的原因主要有三点：一是大部分民营公路施工企业的管理者都是延伸着“工头”角色发展而来，管理者自身综合素质偏低，进而对于内部控制的重视程度不够，不能为内部控制的有效实施创造条件；二是部分公路施工企业存在董事会制度，但正是由于董事会结构的复杂，权利分配不均，导致企业内部管理过于混乱，内部治理结构形同虚设；三是由于缺乏高水平的内部控制人才，部分公路施工企业的管理者由于自身综合素质较低，并没有很好的大局观，用人时“任人唯亲”，人才选拔过于随意，将没有内部控制管理能力的人才调整到相应的岗位之上，无疑增加了内部控制实施的难度，创造出了不利于内部控制实施的内部环境。
（2）内部控制缺乏风险管理
公路施工企业与其它企业相同，都要面临着内、外部环境所带来的双重挑战，如政策、气候条件、地理环境等都会给公路施工起来带来不同程度的风险。但目前部分施工企业内部仍然缺乏有效的风险管理，风险管理现状令人堪忧。具体表现在两个方面。一方面是风险认识不足。路施工企业内部对风险意识十分淡薄，虽然有部分企业实施了相应的风险防范措施，但基本都过多的局限与施工质量、进度和人员安全方面，而对成本控制、施工技术管理、竣工验收等方面的风险管理并没有予以重视。如成本控制方面，由于施工工程具有周期长、资金大、工作复杂等特点，在公路施工工程中，部分企业过分的依赖与管理者的经验来划分施工成本的控制范围，成本控制方面缺乏必要的分析，但施工工程中的往往会存在不可测的风险存在，若前期没有做好相应的工作，将会导致企业出现巨额亏损，增加了经营风险。
（3）内部控制缺乏执行力
公路施工企业内部控制缺乏执行力，主要表现在内部控制制度的执行力严重不够，其主要原因主要有三点，一是内部控制的标准不尽科学，由于我国大部分公路施工企业的内部控制制度都是通过借鉴其它企业的内容而相继建立来的，致使企业内部的控制制度并没有考虑到与企业自身的相适应性，存在客观性。二是由于我国企业有一个重要的通病，“一控就散，一松就乱”，其原因归根结底主要是由于内部控制授权的度并没有准确把握，导致了该现象的发生，三是内部控制水平偏低，由于内部控制制度的不完善，且部分制度并没有很好的落实，致使内部控制制度的实际操作性有所缺失，仍需长时间的磨合。如部分施工企业并没有制定内部控制制度的专项部门，完全放任与各职能部门依据需要单独制定，但各部门间的职能不同，这导致制定的内部控制会相应的具有狭隘性，多项规章制度不能相容，控制效益不能得到有效的发挥；内部控制制度执行力不强，本身内部控制制度的制定就是一个系统性的工程，需要全员的共同参与，但仍然存在部分公路施工企业对于内部控制制度缺乏相应的重视度，内部控制只局限与少个部门，内部控制不能渗透到企业的各个环节中去，流于形式。
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（4）信息沟通不畅通
由于公路施工企业的有着流动性较强的特点，相应的企业本部与项目部相隔较远，只能依靠电话来进行沟通，缺乏相应的监督，上下及沟通不通畅，不能依据事情情况来进行判断，资源共享差，在很大程度上企业本部管理存在着相应的难度；各职能部门的沟通不足，数据过于分散，且数据的利用率偏低，并没有统一的信息，导致管理成本增大；在施工现场，仍然有部分工作需要依靠手工，相应的管理工程的信息化普及程度过低，缺乏有效的信息系统支持，致使专业软件应用范围过窄，不能合理的实现资源的传递与共享。
（5）内部控制缺乏有力的监督
内部控制监督工作作为保障内部控制实施的前提条件，其不仅是确保内部控制实施的有力工具，同时也是发现内部控制存在问题的关键要素。但很多公路施工企业的内部监督体工作现状令人堪忧。“重建设，轻监督”的现象以成为大部分公路施工企业所存在的问题，如部分公路施工企业的对内部的监督只着重项目进度及质量，而对内部控制执行情况缺乏相应的监督，外加上上内部审计机构部健全，其审计人员素质偏低，内部审计以事后检查为主，并不美有对内部控制运作做有效的检查，导致错误的重负发生，致使内部控制不能充分发挥其效益。
三、公路施工企业内部控制措施
（1）强化内部控制实施环境
①公路施工企业管理者应注重自身综合素质和管理水平的提高，积极的进行管理学方面的培训，增强对内部控制的科学认识，通过理论知识来充实自己，为内部控制创造良好的实施环境。
②不断加强内部控制宣传力度，通过各种渠道来提升员工对于内部控制的理解，促使其充分认识到内部控制的重要性，将内部控制与企业员工的薪酬挂钩，调动其参与的积极性。
③完善人才选拔机制，将高素质、高水平的综合人才应聘到内部控制的工作岗位中去，全面提升内部控制水平。
（2）强化风险管理
建立完善的风险防控体系，对整个施工工程项目进行风险识别和评估，并依据相关的评估的数据来做出科学的决策，将风险降到最低，并对发现的问题及时的采取措施予以处理。如在公路项目施工前，公路施工企业应委派相关专业人员进行市场材料价格调查，及劳务价格调查，将相关信息予以整合并反馈给总部，然后总部制定出相应的成本目标下放给项目经理，由项目经理来根据施工环境将成本分配给各个部门和个人，实现对项目的成本有效控制。同时公路施工企业在面对日益复杂的企业竞争时，要树立其风险意识，并相应的针对风险控制的重点来进行风险管理，如风险识别、评估、分析、报告等，将企业所面临的风险有个全方位的防范和合理控制。
（3）强化内部控制力度
建立内控控制制度专项部门，杜绝各部门“各自为政”的现象，从统筹企业宏观发展的角度出发统一建立，对内部控制制度中存在的缺失，积极的探讨与摸索，相应的予以完善。具体可以从三个方面来实施：一方面建立内部控制标准，内部体系应包括企业内部各个层次的各类业务，争取实现全方位覆盖，对企业内部控制的成本要予以控制，考虑效益性的基本原则，同时要对企业内部控制制度的实际操作性进行综合考量，将不符合标准的予以剔除，优于控制制度；二是授权有度，对企业内部控制的直接执行人适度的科学授权，针对不同的环节点来分化权利，致使权利的大小能被控制在一定的范围内，不对内部控制的实施造成影响，为内部控制的有效运作营造良好的空间条件；三是规范职务范畴，公路施工企业在进行内部控制时，要确定职务、岗位职权内容，规范其职务范围，致使各个岗位和职务间相互制约、相互监督，更好的落实内部控制的相关制度；四是提升内部控制人员水平，通过给予适当培训的方式，来全面提高内部控制人员的业务水平，增强其内部操作的熟练程度，来更好的执行内部控制的每一项基本准则。
（5）强化内部审批控制
充分保证内部审计人员的素质，由于内部审计是一项复杂的工作，其人员的素质对审计效果有着最直接的影响，加强审计人员的思想素质及专业技能，促使其能更为合理的账务审计方法。保障内部审计的独立性及客观性，审计人员将设计结构之间向管理者反应，这不仅能有效的促进内部控制的进一步完善，同时还能推进审批的实效性。提出内部控制薄弱环节，深化内控控制的有效实施。
结束语
本文通过对于公路施工企业内控控制进行了详细的论述，并提出了相应的见解，希望能为公路施工企业在内部控制中提高具有价值意义的理论支持。
参考文献：
[1]刘兆明.公路施工企业内部控制的现状及措施研究[J].科技资讯，2013，22（13）：158.
[2]马梅.基于公路施工企业内部控制存在的原因及对策[J].城市建设理论研究（电子版），2011，17（19）：45-46.
作者简介：姓名：张永建 出生日期：1965/8 学历：本科 职称：工程师 民族：汉 现主要从事工作：在阿坝州交通集团工作，任董事长兼阿坝州公路工程试验检测中心主任。
论文作者:张永建
论文发表刊物:《低碳地产》2015年第5期
论文发表时间:2016/8/24
标签：内部控制论文; 施工企业论文; 公路论文; 企业论文; 制度论文; 风险论文; 企业内部论文; 《低碳地产》2015年第5期论文;