香港企业的经营审计理论介绍，本文主要内容关键词为：香港论文,理论论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、经营审计的介绍
经营审计也称管理审计，它的检查重点是经营的效率和效果，而不是会计账目和会计报表的正确性和真实性，从事经营审计工作的是内部审计师，而不是外部或独立的审计师。经营审计根据定义就是对经营活动进行的审计。它包括一些有专职审计人员进行的独立技术审计，以及有技术数据支持的资本支出项目审计，专职审计人员更注重企业资产的有效利用，而对于非专业审计人员来说，则应关注企业主体的控制，经营审计一般伴随着传统的财务审计或者说它是-种更具体的进一步的对企业活力的检测。
二、经营审计的基本步骤
１．工作方法：审计人员与被审单位必须建立良好的合作关系。要求被审单位人员应简明扼要阐述企业概况及问题，以便提高工作效率。
２．调查：在经营审计中要具体了解以下因素：（１）外部环境：包括市场竞争、经济水平、法律、规章、技术更新率等；（２）公司环境：包括公司政策及策略，中介部门，价格成本标准等；（３）被审单位内部环境：包括企业运作计划及程序，内部联系等；（４）组织问题：包括组织结构，工作透明度等；（５）个人技术水平、管理模式、员工士气、平均年龄、雇工人数、员工工作完成量、正常工作时间、超时工作时间以及它们的比例、培训情况、员工的关系；（６）工厂及办公室的位置，厂房的利用程度；（７）工作量、工作流程；（８）生产力及产品的质量：包括执行标准、空闲时间与生产时间、工作控制、错误率、损耗额等；（９）制度和数据流程：包括管理的信息、报告、文件、加工处理措施；（１０）内部控制：例如对资产的控制、信息的准确性、遵循的标准等。经营审计虽然关注的是经营的效率和效果，但内部控制也是很重要的，而且我们对于那些效率的提高，如果是以牺牲控制的部分或全部利益为代价的，则应给予更多的考虑。
３．分析和评价：首先，通过同被审单位的人员的初步讨论能够发现制度不令人满意的地方，证实从记录的制度文件中所获的审计观察结果。审计的第一阶段，审计人员应根据前期讨论，形成自己对被审单位的审计意见，继而根据其进行观察，尽自己的全力将问题弄清楚，一旦了解了组织机构的功能、作用，审计人员便能够更加容易地分析问题和评估业绩，作为一个总的方针，审计人员应把自己视为掌握公司运作的经理，问自己这样的问题：“我应当怎样提高产量，降低成本，提高劳动生产率”，而有时审计人员却可能会遇到它本身并不具备专业知识的某些技术领域，但凭着自己的经验，他仍可以确认问题。在某些情况下，被审计单位可能有自己的工作标准，而此标准却与审计人员对本单位进行业绩审计的标准不同。
在财务审计中，一种经常被用来确定问题领域和评价经营结果的技术，叫做分析性评论，这种评论承认在收入和支出之间存在关系，并通过以下指标方式反映这种关系：比率、百分比或比较经营活动的收支及比较相同规模单位的业绩。例如：销售的直接成本会随着销售的
比例而变化，因而，基于销售的销售成本的比率会或多或少地固定在两点之间。类似的，在两个可比规模的经营单位的每个人的产量，和相同类型产品的生产或多或少存在相同之处，分析性评论通常在审计工作的最后进行，主要是核对在财务报告中出现的理性数据，而且它也是在内部审计中用来确定随后调查的额外事项，或者确定早期阶段潜在问题的领域中的一种非常有用的工具。例如：在市场份额下降的时候，储备数量激增等情况可表现为：（１储备数量过剩（２）储备控制或财务制度的漏洞（３）销售预测的错误。
４．总结审计结果并与被审单位讨论、提出建议它应包括：单位的背景、调查结果、产生问题的原因及影响，并提出改进的意见。通常在这个阶段，审计结果的许多记录、文件还没有完成，所以他们被视为在同被审计单位的管理人员讨论之后，为了进一步进行修正的暂列项目。
在调查的最后，所有记录审计结果的草稿内容都应同被审计人员进行讨论，这一讨论实际上起了双重作用。它能给调查下一个结论，原因是存在同被审计人员共享的中间产品。同时，它也能提供-个阐明任何可能的误解或对事实的错误陈述的机会，以确保审计人员能乐于被审人员参与他们的工作，现在，审计人员和被审计人员能共享观点，并开始忙于解决根据调查所确定的公司出现的问题，如果意见取得一致，那么剩下的时间就用来形成建议方案，起草执行方案，如果未达成一致意见，就需要付出更多的努力，研究调查记录，重新提炼问题，以取得基于问题的可行性方案。
５．形成报告
报告是整个审计工作的最后一步，它提供一个最后的机会回顾被审计人员的问题，以取得所需采取行动的一致性意见，因而被审计人员应在把最后的结果提交给管理人员之前，获得审计报告的草稿，审计结果应根据其重要性罗列在审计报告中，详细的报告部分应足够大，为了方便给管理人员一个确切的问题框架，应准备具有详细审计报告的大纲以便实行总结。
三、审计的可接受性
在会计和控制领域，审计人员通常是一位专家，他在这些领域的意见，很少局限于问题的本身。同样的做法在关于经营活动的报告中则不会出现。对于经营，被审计人员不愿意接受这些意见，在没有对审计人员的工作能力进行质疑以前，可通过以下方法改变想法
（１）清楚描绘检查范围；
（２）解释在业绩评估中所用标准；
（３）明确的提出审计意见形成的事实依据；
（４）回顾管理人员的被审计后的报告草稿，合并他们意见一致的部分。