郑鑫[1]2007年在《基于我国制造业企业会计政策选择的纳税筹划研究》文中指出纳税筹划作为财税领域的新生事物，越来越受到企业的青睐。如何能够充分利用国家现行的税收政策法规，通过合理的纳税筹划来最大限度的减少税收成本，谋求合法的经济利益，以达到企业和国家双赢的目的，是每个纳税人越来越关心的问题。会计政策选择中的纳税筹划，由于其成本低、可操作性强的特点在现实生活中更是受到企业的广泛重视。本文以新会计准则的实施以及即将在08年开始采用的《新企业所得税法》为背景，从会计政策和纳税筹划的基本理论入手，对现阶段我国制造业企业会计政策选择中的纳税筹划方法进行了分析，并通过实际的纳税筹划案例加深纳税人对纳税筹划理论的认识，为纳税人开展纳税筹划提供指导。本文对制造业企业在新会计准则和新企业所得税法即将实施的情况下基于会计政策的选择进行的纳税筹划的论述主要分为五个部分：第一部分会计政策和纳税筹划理论进行了介绍，对二者之间的关系加以说明。第二部分阐述与分析目前我国制造业企业纳税筹划的现状。第叁部分在新会计准则和新所得税法即将实施的背景下，结合工业企业周期性的生产特点，分不同阶段对纳税筹划方法进行说明。在说明过程中首先指出新法规的内容，然后针对可选择的会计政策进行纳税筹划分析。第四部分案例分析综合运用了前面论述的基于会计政策选择的纳税筹划方法，并且结合实际情况简要介绍了其他筹划技巧，为解决实际问题提供参考。第五部分总结全文，指出基于会计政策选择纳税筹划研究的目的及应注意的内容。
黄朝阳[2]2017年在《基于会计政策选择的发电公司税收筹划研究》文中指出税收筹划是发达国家普遍存在的一种财务活动,其对企业的收益有着重要的意义。我国的税收筹划起步较慢,目前仅仅处于发展的起步阶段。因为我国的税收筹划起步较晚,所以税收筹划的较多理论还有待完善,税收筹划的手续还有待进一步发展完善。目前我国较多的企业并没有真正的树立起税收筹划的观念。税收筹划从会计政策选择进行筹划,能够提升税收筹划的合理性,本文的研究能够从实际中给企业的税收筹划一定的指导。国家在进行会计政策制定的过程中,因为相关因素的影响,所以会计政策的选择性一般较高,企业可以在符合国家会计政策范围内进行选择操作,从而实现减少税负、提高企业经济效益的目标。此外,会计政策的税收筹划相对于其他筹划方法而言,其所具备的优势较为明显,是适合企业发展较好的筹划方法。在健全的法制环境下,企业通过税收筹划达到降低税负的目的是企业提升效益更好发展的方式之一。企业在发展的过程中,成本问题得到越来越多的重视,同时税收支出和纳税成本也被广泛关注。文章简要的介绍了本课题的研究意义,以及国内外相关的研究和文章;然后分析了相关的理论依据,并对会计政策选择中开展税收筹划的重要性与税收筹划的范围予以探讨,分析影响税收筹划的各项要素与应该注意的几个方面;最后,结合福建华电邵武发电公司的实际情况,对相关实际案例进行详细研究,结合固定资产折旧、资产减值准备、长期投资等各项内容,通过案例论述的方式,分析会计政策选择中税收筹划基于企业实际工作中的运用情况。
朱爱国[3]2003年在《会计政策选择中的税收筹划》文中指出一、论文所研究问题的目的意义税收筹划是纳税人在履行法律义务的前提下,运用税法赋予的权利,通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能节约纳税的一种方法和手段,它与会计政策有着密切的联系。税收是调节经营者和消费者行为的一种有效的经济杠杆。政府可以根据经营者和消费者谋取最大利润的心理,有意识地通过税收优惠政策,引导投资者和消费者采取符合政策导向的行为,以实现政府某些经济或社会目标。税收筹划是纳税人在履行应尽法律义务的前提下, 运用税法赋予的权利保护自身利益的方法和手段。在国外,税收筹划活动比较普遍。纳税人在决定经营前或在经营过程中,除了对自己面临的各种方案进行比较，以获取税后利润最大化外,往往要委托税务代理机构的专家们进行税收筹划。但税收筹划在我国尚处于起步阶段,还没有受到普遍的重视。可以预见,随着改革开放的深入,尤其是我国加入WTO后,税收筹划必将受到人们的普遍重视。税收筹划的途径有很多，如投资的税收筹划、筹资的税收筹划、经营方式的税收筹划等等。不同手段的税收筹划有不同的特点。在各种税收筹划中，会计政策选择中的税收筹划与会计制度最密切，而且不影响企业的正常的生产经营活动，受企业内外部的经济、技术条件约束最小。筹划成本最低。因此，最具有可操作性。目前,由于我国经济不够发达,会计惯例较少,国有企业占有的比重较大,审计业务发展较晚,加上我国传统的集体主义文化思想的影响,使会计政策的选择空间较小。1992年12月,财政部发布了《企业会计准则》,这是我国会计史上的一个里程碑。它打破了部门、行业和所有制界限,使所有企业有了一个共同遵守的会计核算规范。它不仅提高了会计信息的可比性,而且促进了企业的公平竞争。2000年12月,财政部又发布了《企业会计制度》,使企业会计核算方法进一步向国际惯例靠拢,同时也扩展了会计政策的选择空间。但与经济发达国家相比,我国的会计<WP=3>政策可选择空间仍有较大差异。笔者相信,随着我国改革开放的不断深入,经济发展速度的加快,金融市场的初具规模以及加入WTO等各种因素的变化,我国会计政策选择的空间必将不断扩大。作为纳税人,有必要认真分析并充分利用这一空间,在政策允许的范围内灵活地选择会计政策以达到减轻税负的目的。因此本文对会计政策选择中的税收筹划进行探讨，无疑具有一定的理论意义和现实意义。二 、论文的基本思路和逻辑结构本文的写作思路，按照理论和实际相结合的方法，首先对会计政策的相关理论问题进行了论述，解释了会计政策的内涵及特征，会计政策选择产生的原因，企业会计政策选择的客观必然性和企业选择会计政策的动机等等。在理论上对会计政策选择有了一个清晰的认识后，本文对会计政策选择中税收筹划的一些理论问题进行了分析。如利益各方对会计政策选择的影响、会计政策中税收筹划的前提假设、会计政策选择中税收筹划的原则等。最后，通过几个会计政策选择中税收筹划的实例，来说明了纳税人如何在会计政策选择时进行税收筹划，以及应该注意的问题。因此，按照写作思路，本文的逻辑结构分为叁章：第一章是会计政策选择概述，主要介绍会计政策的内涵及特征、会计政策选择产生的原因、企业会计政策选择的客观必然性、企业选择会计政策的动机、企业选择会计政策需要处理好的几个关系、会计政策选择的客观影响、与会计政策选择相关的会计目标等基本的理论问题。第二章，首先介绍了关于税收筹划的一些基本理论问题。然后主要对会计政策选择中税收筹划进行了理论分析，例如利益各方对会计政策选择影响、会计政策选择中税收筹划的前提假设、税收筹划对会计政策选择的空间等等。使读者对会计政策选择中的税收筹划有一个彻底的认识。第叁章会计政策选择中税收筹划的实例分析。主要介绍了几个通<WP=4>过会计政策选择进行税收筹划的案例。叁、论文的主要内容及观点会计政策,是指企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。通常,企业的各种经济业务总有许多认可的会计原则、方法和程序可供选择。企业应当在国家会计法规(包括会计准则,下同)的指导下,根据自己的具体情况,选择最能恰当地反映本企业财务状况和经营成果的某种会计原则、方法和程序。这就是会计政策选择。在选择会计政策时进行税收筹划，就是会计政策选择中的税收筹划。会计政策选择产生的原因有：（1）利益的共享性。（2）企业会计实务的多样性与复杂性。（3）会计计量与报告中的主观性。企业会计政策选择的客观必然性 本文主要从下面3个方面论述了企业会计政策选择的客观必然性：（1）会计政策选择是企业会计信息揭示的基础。（2）会计环境的变化要求企业的财会人员探索和选择适宜的会计政策，以保证会计信息的真实与公允。（3）会计政策的选择是完成企业目标和贯彻经营思想的手段。企业选择会计政策的动机一般可以概括为以下几个方面：（1）会计基础上的借债契约；（2）管理报酬；（3）公司控制权之争；（4）税收考虑；（5）经济调整考虑；（6）资本市场考虑；（7）利益相关群体考虑。为了保证企业选择的会计?
朱丹[4]2005年在《论企业会计政策选择中的税收筹划》文中研究说明税收筹划作为财税领域的新生事物,日益受到企业青睐,会计政策选择中的税收筹划由于其成本低、可操作性强的特点更是受到企业的广泛重视。本文通过对企业会计政策选择中进行税收筹划的必然性和税收筹划空间的分析,提出企业应在国家统一会计制度规定的会计政策中,根据自身的经营状况和税收相关法律,在权衡利弊的前提下,选择能减轻税负、实现企业财务目标的最优会计政策,同时税收筹划的影响因素及应注意的问题阐述了自己的见解。
杨焕玲[5]2008年在《农业企业税务筹划研究》文中提出税收的强制性、无偿性特点客观上决定了纳税是企业的一项刚性现金支出,税收成为影响企业财务管理决策的一个重要因素,减轻税负是理性经济人的内在需求。随着我国税制建设的不断完善和税收征管水平的不断提高,违法的偷逃税行为逐渐失去了其行为空间,合法的税务筹划开始登上中国经济的大舞台。然而,我国对税务筹划的研究尚处于初步的摸索阶段,针对农业企业的专项税务研究还很缺乏。作为我国的弱势基础产业,农业是整个国民经济的基础,农业企业主体经济效益的好坏直接关系到整个国民经济发展的全局。因此,研究我国农业企业的具体税务筹划,从财务管理视角探讨不同经济行为中的理性纳税选择,有利于减轻农业企业的税收负担、提高企业的经济效益和财务管理水平,促进我国农业基础产业和税务筹划事业的健康发展。本文以税务筹划、财务管理的基本理论为指导,在合理借鉴国内外对税务筹划理性认识的基础上,从现实发展、法律、博弈论、经济效应等角度分析了农业企业税务筹划的必要性与可行性,进而从财务管理视角探析了农业企业筹资活动、投资活动、生产经营活动、利润分配活动中的具体税务筹划,从风险控制、绩效评价和内部监控叁个方面提出了加强对企业税务筹划的财务控制,最后通过对农业企业税务筹划影响因素的实证分析,从政府、企业纳税人和税务代理机构等不同层面提出促进我国农业企业税务筹划发展的对策建议。全文共由九章内容构成。第一章,导论。本章主要阐述了论文的研究背景,研究目的和研究意义,简要综述了国内外研究动态,确定了本文的研究思路和研究方法,总结了论文的可能创新之处。第二章,农业企业税务筹划的基本理论。本章在合理界定农业企业与税务筹划内涵的基础上,着重论述了农业企业税务筹划的目标定位,归纳总结了税务筹划的基本原理与技术方法,探讨了税务筹划与财务管理的相关性,为进一步阐述农业企业税务筹划活动的开展提供了基本理论基础与运行思路。第叁章,农业企业税务筹划的经济学分析。本章从农业企业发展的现实角度出发,运用法学、博弈论、经济学等相关理论,从不同视角探讨了农业企业开展税务筹划的必要性与可行性,为农业企业税务筹划的开展提供理论与现实依据。第四章,农业企业筹资活动中的税务筹划。本章首先分析了农业企业筹资活动的特点及其具体的税务筹划要求,接着着重探讨企业负债筹资、权益筹资、租赁筹资业务的具体税务筹划,以优化企业资本结构、实现企业价值最大化的财务管理目标。第五章,农业企业投资活动中的税务筹划。本章首先对农业企业投资活动的特点及其筹划要求进行了分析,接着在分析税收对投资决策影响的基础上,分别探讨农业企业组织形式的选择、投资方向和投资地点的选择、投资规模的确定、投资方式的选择等方面的具体税务筹划,为科学运用税务筹划手段提高企业整体投资收益提供方法指导。第六章,农业企业经营活动中的税务筹划。本章从纳税人身份选择的税务筹划入手,探讨增值税一般纳税人与小规模纳税人的税负差异及其筹划选择;接着科学分析新会计准则下存货计价方法、固定资产折旧方法、长期股权投资核算方法等企业会计政策选择的税务筹划;最后分析了农业企业采购与销售活动中的税务筹划,具体探讨了企业采购渠道、销售与结算方式、特殊销售行为等的税务筹划。第七章,农业企业利润分配活动中的税务筹划。本章首先分析了农业企业利润分配活动的特点及其筹划要求;接着在分析企业所得税与个人所得税对利润分配影响的基础上,着重探讨了农业企业亏损弥补的税务筹划;最后从股利支付方式、股利支付率和股利分配策略选择叁个方面分析农业企业股利分配政策的具体税务筹划。第八章,农业企业税务筹划的财务控制。本章首先从财务管理的风险理念出发,对企业的税务筹划行为进行风险分析与控制;接着引入财务指标与非财务指标构建科学的税务筹划绩效评价指标体系,探讨税务筹划绩效评价的成本收益分析方法;最后从内部监控层面探讨税务筹划的财务控制,从而保证企业税务筹划的科学性与有效性。第九章,农业企业税务筹划发展的对策建议。本章首先运用统计软件对问卷调查的数据资料进行实证分析,归纳出农业企业税务筹划行为的六大影响因子,即税收制度因子、税务行政因子、纳税环境因子、税收知识因子、财务因子和税务筹划期待因子;接着结合实证分析结果,从政府、企业纳税人和税务代理机构等不同层面提出促进我国农业企业税务筹划发展的对策建议。
祝鹏[6]2008年在《汇祥彩印厂税收筹划方案设计》文中进行了进一步梳理随着我国市场经济的逐步发展,尤其是加入WTO以来,税收筹划逐渐成为企业降低税负,取得税后收益最大化的主要工具。但是,由于观念意识的障碍和对相应的企业行为判断不准确,导致人们在认识上、理解上对税收筹划的内涵产生偏差和混乱,阻止了税收筹划发展。因此,正确理解税收筹划的含义,积极面对税收筹划的风险,寻找适合本企业的税收筹划方法,对我国企业更好地开展税收筹划这一活动具有非常重要的现实意义。税收筹划作为财税领域的新生事物,越来越受到企业的青睐。如何能够充分利用国家现行的税收政策法规,通过合理的税收筹划来最大限度的减少税收成本,谋求合法的经济利益,以达到企业和国家双赢的目的,是每个纳税人越来越关心的问题。会计政策选择中的税收筹划,由于其成本低、可操作性强的特点在现实生活中更是受到企业的广泛重视。本文从会计政策和税收筹划的基本理论入手,通过对国内外关于税收筹划的研究现状进行总结,结合我国的会计准则和会计制度,以理论阐述与实证分析相结合的方法,对基于会计政策选择中税收筹划的可行性进行了深刻的分析,深入探讨了会计政策选择中税收筹划的必然性、原则和影响等一系列问题。本文的创新之处在于详细的论述了税收筹划的叁种目标:(1)直接以减轻税负为目标,(2)以企业利润最大化为目标,(3)企业价值最大化为目标。
赵选民[7]2006年在《石油上市公司会计政策研究》文中研究表明会计信息质量问题是近年来全世界关注的热点,会计政策的择定是影响会计信息质量的重要方面。随着石油能源紧缺的加剧,油价急剧上涨,石油生产公司盈利飙升,投资者趋之若鹜,全社会对石油公司的会计信息空前关注,对石油天然气会计问题的研究越来越重视。石油公司会计政策的研究,是石油天然气会计研究的核心部分,国内许多学者已从不同的侧面开展了研究工作,然而目前这类研究还一直停留在对某项规范、方法及程序研究的层面,没有将其全面展开系统地研究。本文将石油公司会计政策研究拓展到对其历史演变过程、目前现状分析以及未来改革走向等系统地有重点地全面研究。研究的目的在于揭示我国石油公司会计政策演进的轨迹及促进其变革的动因,分析影响石油公司会计政策择定的主要因素及规律,探讨石油公司国内外会计政策差异及产生原因,寻求改革的切入点及路径,为规范石油上市公司会计工作,提高会计信息质量提供依据。本文运用历史分析及比较分析的方法,以及制度经济学和博弈论的观点,对石油上市公司会计政策的历史演变过程、我国叁大石油上市公司会计政策的现状与差异,以及上市公司组建、运行、信息披露过程的特殊会计政策进行了研究,归纳并分析了石油公司现行会计政策存在问题,提出了有针对性改进建议。本文认为:石油生产企业会计政策的择定同其所处的会计环境密切相关。国家、政府的高度重视及能源需求对石油产业的依赖,石油工业体制改革及会计规范体系的变革是石油企业会计政策变迁的直接动因,石油生产经营的特殊性及石油企业文化是促进会计政策变革的重要因素;石油企业会计政策择定的实质是国家和企业各利益集团博弈的结果,其变迁模式是强制性变迁和诱致性变迁的结合;我国叁大石油公司会计政策由于执行多重规范标准,国内、国外差异较明显,信息转换成本大,会计信息相关性差,其改革的出路在于率先实现与国际趋同;石油上市公司会计信息披露模式应当改进,增加有关储量、非财务数据、前瞻性信息以及企业社会责任履行情况的信息;石油公司许多会计政策对以自然资源为生产对象的采掘业企业有重要的借鉴意义。本文的基本框架由八章构成,共分为五个部分。第一章为导论,主要阐述了本文的选题的背景、国内外研究现状以及本文的研究思路和创新点等,重点综述了美国等石油生产国石油天然气会计政策的发展及研究现状,以及国际会计准则委员会关于采掘业会计政策的研究动态,同时归纳总结了我国近年来石油天然气会计政策的研究情况;第二章为石油上市公司会计政策基本理论研究,包括会计政策研究的一般理论,石油天然气生产活动及其会计有关基本概念,石油天然气生产活动的特点及其对会计政策的影响,
商蕾[8]2011年在《会计政策选择中的税收筹划研究》文中研究指明税收筹划在西方国家开展的相当普遍,它能给企业带来相当的财务收益。我国税收筹划起步于上世纪90年代,还处在发展的初级阶段,税收筹划的理论还不完善,税收筹划的手段还有待于进一步发掘,很多企业也没有树立税收筹划的观念。通过会计政策选择进行税收筹划是一种筹划手段,该研究能够从实务上给企业的税收以指导,并从理论上解释通过会计政策选择进行筹划的合理性。国家在制定会计政策时,由于经济环境的复杂性,不可能制定的过死,从而给予企业一定的可选择性。同样的道理国家在制定税收制度时,也存在一定的选择空间。那么企业可以寻找会计政策和税制规定共同允许的空间进行操作,以达到整体税负合理的目标。而且此种筹划方法和其他筹划方法相比,具有成本低、易操作的特点,所以是企业进行税收筹划的一种较好的方法。企业的会计政策选择会受利益各方的影响,影响的结果关系到企业能否顺利选择税收筹划的会计政策。针对此,提出了投资方能够有效避免“逆向选择”和“道德风险”、政府能够制定合理的税收制度、企业员工能够忠于企业等叁个假设,这些假设有其合理性,在此假设之下,企业能够顺利选择税收筹划的会计政策。所以通过会计政策选择进行税收筹划是在现实中是能够顺利实施的。在通过这种方法进行税收筹划时,要坚持不违法、一致性、计划性、风险最小、财务收益最大、经济性等原则,才能保证税收筹划活动能够顺利进行先去,能够给企业带来必要的收益。结合新会计准则和最新的税收制度,提出了销售方式选择、存货计价方法选择、投资性房地产计量模式选择等八种具体筹划方法,期望给予企业的税收筹划以最切实的指导。本文的创新点在于:从总体上提出通过会计政策选择进行税收筹划思路,并且提出了两个具体的思路:一是税法明确规定可以选择,而会计政策上也有选择的余地,那么可以通过选择税法允许的会计政策达到节税或延期纳税的目的;二是会计政策规定可以选择,而税法没有明确规定的,可以选择使利润低的会计政策。并且结合新会计准则和最新的税制提出了具体的筹划方法。本文的不足之处在于:没有通过一个具体的实例来分析通过会计政策选择进行税收筹划能够给企业带来的财务收益,没有把会计政策选择的筹划方法和其他筹划方法结合起来分析能够给企业带来怎样的财务收益,这是需要在以后的研究中需要解决的问题。
王慧[9]2009年在《我国纺织企业会计政策选择与税收筹划问题研究》文中研究指明在市场经济体制下,我国纺织企业为了能够在激烈的竞争中获胜,必然会采取各种措施降低成本,以实现自身经济利益的最大化,纳税支出作为纺织企业的一项重要成本,直接影响到企业经济利益最大化目标的实现。税收筹划作为科学、合法地降低企业纳税成本的方法,在国外企业中得到广泛的应用,而在我国,税收筹划还是个新事物。税收筹划与企业的会计政策选择有着十分密切的关系。同一项经济业务或事项,往往因选择不同的会计政策会产生不同的甚至是相反的会计结果,进而影响企业缴纳税款的状况。本文从会计政策和税收筹划的基本理论入手,结合我国的会计准则和会计制度,对纺织企业会计政策选择中进行税收筹划的必然性、影响因素等问题进行探讨。同时以理论阐述与实证分析相结合的方法,结合具体会计政策选择的税收筹划案例分析,探讨我国纺织企业会计政策选择中税收筹划的运用,加深纳税人对税收筹划理论的认识。最后通过对纺织行业上市公司基于会计政策选择中的税收筹划动因进行分析,阐述在进行会计政策的选择时,减少税收支出仅是考虑的一个因素,更重要的是建立一套有效的激励约束机制,促使企业管理者从股东价值最大化出发作出有效的会计政策选择。
林青[10]2006年在《会计政策选择中的税收筹划》文中研究指明税收筹划作为财税领域的新生事物,越来越受到企业的青睐。如何能够充分利用国家现行的税收政策法规,通过合理的税收筹划来最大限度的减少税收成本,谋求合法的经济利益,以达到企业和国家双赢的目的,是每个纳税人越来越关心的问题。会计政策选择中的税收筹划,由于其成本低、可操作性强的特点在现实生活中更是受到企业的广泛重视。本文从会计政策和税收筹划的基本理论入手,通过对国内外关于税收筹划的研究现状进行总结,结合我国的会计准则和会计制度,以理论阐述与实证分析相结合、定性与定量相结合的方法,对基于会计政策选择中税收筹划的可行性进行了深刻的分析,深入探讨了会计政策选择中税收筹划的必然性、原则和影响等一系列问题。最后通过具体税收筹划案例的分析,加深纳税人对税收筹划理论的认识,为纳税人开展税收筹划提供实质性的指导。
参考文献：
[1]. 基于我国制造业企业会计政策选择的纳税筹划研究[D]. 郑鑫. 东北财经大学. 2007
[2]. 基于会计政策选择的发电公司税收筹划研究[D]. 黄朝阳. 福州大学. 2017
[3]. 会计政策选择中的税收筹划[D]. 朱爱国. 西南财经大学. 2003
[4]. 论企业会计政策选择中的税收筹划[J]. 朱丹. 企业经济. 2005
[5]. 农业企业税务筹划研究[D]. 杨焕玲. 西北农林科技大学. 2008
[6]. 汇祥彩印厂税收筹划方案设计[D]. 祝鹏. 西北大学. 2008
[7]. 石油上市公司会计政策研究[D]. 赵选民. 西北农林科技大学. 2006
[8]. 会计政策选择中的税收筹划研究[D]. 商蕾. 中国海洋大学. 2011
[9]. 我国纺织企业会计政策选择与税收筹划问题研究[D]. 王慧. 苏州大学. 2009
[10]. 会计政策选择中的税收筹划[D]. 林青. 苏州大学. 2006
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