“逃税者应列入黑名单！”——胡鞍钢谈个人所得税与收入再分配，本文主要内容关键词为：鞍钢论文,个人所得税论文,黑名单论文,收入论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
“城市富人”的偷税漏税逃税问题已经成为社会公众关注的热点问题。个人所得税征收制度严重“缺位”导致的分配不公平，引起了社会公众的强烈不满。日前，中国科学院一清华大学国情研究中心主任、著名经济学家胡鞍钢教授就有关问题回答了本刊记者的提问。
贫富分化：不足10%的人口拥有50%的储蓄和现金额
记：目前我国国民收入分配格局发生了重大变化。城镇最高收入户和高收入户，即所谓“富人”的各类财富在全社会总财富中的份额有何变化？
胡：目前占全国城镇家庭户20%的最高收入户和高收入户所持有的储蓄和现金，占全部储蓄和现金额的49.9%。他们约占全国总户数（35330万户）的12%，全国平均家庭人口为3.61人，最高收入户和高收入户平均家庭人口分别为2.88人和2.66人，他们不足全国总人口的10%（约9.2%）。世界上没有哪一个国家的居民储蓄额增长得像中国这么快，并且集中在少数比例人口手中。
同时，在1996-2000年期间城镇居民中最高收入户和高收入户人均年全部收入和人均消费支出呈现大幅度的高速增长，分别在8%-10%之间，成为扩大内需和改革开放的主要受益者。相比之下最低收入户和低收入户人均年全部收入和人均消费支出低增长，分别在1%-4%之间。这直接导致两个结果：首先是贫富差距迅速扩大，1996年城镇最高收入户与最低收入困难户人均年收入的相对差距为4.1倍，到2000年扩大为5.7倍，前者增加了4140.1元，后者仅增加了107.9元，前者为后者的38倍。其次是最高收入户和高收入户收入占全国财富总数比重迅速增加，到2000年最高收入户和高收入户占全国城镇居民全部年收入和全部可支配收入的36.2%，占全部消费性支出的32.7%。
穷人交税多过富人！
记：过去20多年是我国经济总量和国民财富增长速度最快的时期，但当“蛋糕”迅速做大时，“蛋糕”的分配愈来愈不公平。现行的个人所得税制度及其征收办法出现“制度失效”，是不是导致这种现象的重要原因？
胡：的确如此。目前，城镇居民中最高收入户和高收入户实际个人所得税率不仅低于名义税率，而且还低于最低收入户和低收入户的税率。
国际上个人所得税的重要特征是实行累进所得税制，即人均收入水平愈高所得税率就愈高。1994年以来，中国也实行了国际上的累进所得税（按9级累进）税制，但在现实生活中这一税制却是累退性税制。2000年高收入户和最高收入户人均年实际缴纳个人所得税额分别为50元和79元，人均居民储蓄和现金额分别为2331.88元和4060.39元，相当于人均纳税额的46.2倍和51.09倍。实际税率分别为0.53%和0.59%，远低于名义税率，在世界上也属于实际税率最低的国家之一。而西方国家对高收入和最高收入家庭实际税率都在30%以上。例如，1990年美国占20%的高收入阶层税额占全部税收的58.2%，实际税收比例为25.5%，当减去转移支付之后这一比例仍高达23.1%。需要说明的是，我国对城镇居民家庭凋查的收入项目还是名义的合法的收入，还不包括隐性收入和非法收入，如果计入这些的话，实际税率可能更低。
上述数据表明，尽管国家已经在城镇实行市场经济国家通行的累进的个人所得税制度，但是实际税率十分低下，存在大量的税收流失，并没有起到对高收入者依法征税、调节贫富收入差距的作用。
目前，我国个人所得税中工薪与利息所得税占大头。在2000年个人所得税中，工薪所得税占42%，其次是利息税占28%，两者合计占70%；个体经营、劳务报酬等应交税所占比例较小。其中北京、上海个人所得税90%以上来自工薪所得税。这就意味着大部分非工薪高收入者应交的个人所得税并没有足额收上来。而最高收入户实际平均个人所得税税率只有0.59%，差不多是世界上最低的税率水平。
私营经济：税收贡献低于经济贡献
记：那么，您认为在高收入群体中，偷税、逃税、漏税的可能性在哪种群体中普遍存在？
胡：中国经济市场化改革的发展趋势是私营经济、个体经济等经济部门占全国经济总量比重迅速上升，但是他们所提供的税收或财政收入比重明显低于经济比重。根据国家税务总局数据，1986年我国个体私营经济税收占财政收入比重为2.32%，占工业总产值比重为2.76%，纳税比例与工业产值比例较为接近，到1998年这两个比例分别为7.09%和17.11%，相差10个百分点，若扣除必要合理的减负税收，至少纳税少了一半。
以上数据表明，在私营经济极大发展的过程中，相应的税收比例远低于其他经济部门的主要原因是相当部分的私营企业和个体经济从事地下经济，有的从事非法经济，大量偷税、漏税和逃税，特别是沿海地区，这种现象相当普遍，成为快速致富或暴富的主要手段。根据厦门国税局对25个专业市场调查发现，存在大量不办注册登记、报纳税情形，如在江头建材城170家经营户，办理税务登记仅8家；阿里山家庭装修市场80家商店，64家未办证；宽频资讯广场和电子城220家商店，49家未办税务登记证。
需要指出的是，发展私营经济对于促进经济增长、扩大就业具有重要的意义，私营企业家是改革开放的主要受益者，已经成为最高收入和高收入者，但是这并不等于这些企业是“特殊企业”或“特殊法人”，就可以偷税漏税、逃税。
增加逃税风险与成本
记：您认为造成我国高收入群体逃税现象严重的重要原因是由于制度缺位，那么，应该如何从制度上力争使这一现象得以减少？
胡：依法纳税是现代国家现代公民的基本义务。美国建国初期的财政部长汉密尔顿曾说，人一生下来有两件事情是不可避免的，一是纳税，二是死亡。
打击逃税最重要的是提高逃税的成本，增加逃税的风险。这就要求首先提高被稽查的概率；其次增加逃税行为的惩罚成本，一是增加逃税的罚款比例，这一比例应当是被稽查概率的倒数，例如稽查概率是20%，那么这一比例是5倍；二是增加逃税的心理成本和精神代价，特别是对那些社会公众人物逃税的行为应鼓励舆论界予以曝光，增加其名誉受损的心理代价；三是建立公民个人信用记录体系，凡逃税者应列入黑名单。
同时，规范高收入群体的收入来源也是很重要但是容易被忽视的手段之一。目前对城镇居民收入调查统计的主要是工薪阶层，尚未覆盖那些少数高收入居民，如个体工商户、私营企业主、各类明星、律师、注册会计师、证券师、资产评估师、外企中的中方高级雇员。据抽样调查，在有些私有企业中，雇工规模在10-30人的，雇主与雇工的收入差距在15-40倍；雇工规模在31-50人的，雇主与雇工收入差距在65-130倍。由于逃税漏税，少报或瞒报各种收入，据估计，未被统计的城镇居民货币收入在90年代上半期（1990-1996年）约在9%-11%之间，估计个人所得税流失额累计在1327亿元。因此需按国际通行做法进一步明确个人所得税来源，将收入定义为个人在一定时期内消费权力净增加的货币价值，这等于个人在一定时期内实际消费再加上财富净增加额，并按平等原则等量收入交纳等量税赋。
非法和非正常收入
记：如何才能实现个人所得税制度和征收办法的改革，为公民纳税提供良好、便捷的税务服务？
胡：非法、非正常收入已经成为我国居民收入差距非正常扩大的根本原因。陈宗胜教授专门研究了我国城镇居民非法、非正常收入。非法收入是指在目前法律规定条件下的不合法收入，如偷税、漏税、腐败、走私、诈骗等；非正常收入是指集团消费转为个人消费。据估计，目前非法、非正常收入约占居民收入总差别的15%。
需要指出的是，国家必须通过合法的手段汲取应得的社会资源，包括制定统一税制、统一税率，加强税务管理，严禁国税流失。同时也必须放弃普遍以国家名义使用的非法手段吸取社会资源，例如屡禁不止的“三乱”：乱收费、乱摊派、乱集资。采取非法手段向公民强征暴敛更是政府堕落的表现。为此应当重新建立现代市场经济条件下公民与政府之间的三大关系：一是纳税人与收税人关系；二是公共产品消费者与供给者关系；三是公共财政支出与分配的监督者与被监督者的关系。人民政府是由人民供养，人民政府应代表人民、服务人民。
在现代社会中，再分配机制至关重要。它不仅关系到社会公正问题，更是社会稳定的基石。建立和完善旨在调节居民收入分配、避免贫富差距悬殊的个人所得税征收制度，并使这一制度真正发挥作用，既是缓解和调整当前各类社会矛盾冲突与社会不公正引发的社会不满情绪的当务之急的重大举措之一，又是建立名副其实的社会主义市场经济体制的长远之策。因此，加强对高收人群体的税收征管工作不容忽视。