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摘要：税收是人们十分熟悉的古老的经济范畴从他产生至今，经历了不同的社会形态，有了几千年的历史。根据马克思主义学说税收是与国家的存在直接联系的，是政府赖以存在并实现其智能的物质基础；供给学派在理论上强调供给对国民产出的作用，在政策上则强调政府在调节供给方面发挥作用，特别是突出减税政策。本文就供求均衡状态下，说明税收对于消费者和厂家的影响和所带来的效率损失。
背景：
2017年美国政府减税和2018年中美贸易战事件
2017年12月22日，美国总统特朗普签署了《减税与就业法案》，该法案于2018年1月1日生效。这是自1986年里根税改后第一次也是最重大的一次税法变革。本次税改涉及了《联邦税收法典》的三大板块：个人所得税、企业所得税与国际税收改革。根据美国国会税收联合委员会报告，预计2018年~2027年，联邦收入将因个人所得税改革减少约1.125万亿美元~1.338万亿美元，因企业所得税改革减少约8.46千亿美元，因海外资产税的新设增加约2.85千亿美元。税改针对个人所得税的有效时限为10年。
2018年6月15日，美国政府发布了加征关税的商品清单，将对从中国进口的约500亿美元商品加征25%的关税，其中对约340亿美元商品自2018年7月6日起实施加征关税措施，同时对约160亿美元商品加征关税开始征求公众意见。美方这一措施违反了世界贸易组织相关规则，有悖于中美双方经贸磋商已达成的共识，严重侵犯我方合法权益，损害我国国家和人民的利益。根据《中华人民共和国对外贸易法》《中华人民共和国进出口关税条例》等法律法规和国际法基本原则，经国务院批准，国务院关税税则委员会发布公告决定，对原产于美国的659项约500亿美元进口商品加征25%的关税，其中对农产品、汽车、水产品等545项约340亿美元商品自2018年7月6日起实施加征关税，对其余商品加征关税的实施时间另行公告。这只是中美贸易摩擦的开始部分，后续如何发展不得而知。
这两件事情在中国民众以及经济生活中所产生的反响较大，参与讨论的人也非常的多。各自的体会和感触不尽相同，但都体会到了税收对于普通民众的日常生活和国家经济活动所产生的巨大影响。税收作为国家财政政策的一部分和重要手段之一，有效地调节着一国乃至世界经济的发展方向和活力程度。
供给和需求的动态均衡
一般的经济理论从微观上告诉我们，需求和供给是经济的两个重要组成部分。需求和供给应该保持均衡，需求不足和过旺将会导致经济萎缩、萧条和经济过热、通货膨胀；同时供给不足和过剩也会造成价格上涨和下跌导致经济的波动。需求的影响因素一般为商品价格、收入、其他商品价格等，在纵坐标为价格横坐标为数量的坐标系中一般表现为向右下方倾斜的曲线。其变动的形式有需求的变动和需求量的变动。需求量的变动是指由于某商品的价格变动所引起的该商品的需求数量的变动，需求的变动是指在某商品价格不变的条件下，由于其他因素的变动而引起的该商品的需求数量的变动。供给的影响因素多为商品价格、技术、成本、工资等等，在纵坐标为价格横坐标为数量的坐标系中一般表现为向右下方倾斜的曲线。与需求类似，其变动的形式有供给的变动和供给量的变动。供给量的变动是指由于某商品的价格变动所引起的该商品的供给数量的变动，供给的变动是指在某商品价格不变的条件下，由于其他因素的变动而引起的该商品的供给数量的变动。在需求和供给动态的变动过程中会达到均衡的状态，此时就形成了均衡价格和均衡数量，经济也就达到了一种简单和单纯的均衡状态，在这种状态下面的经济运行是有效率的。然而，实际的价格与均衡价格会产生偏离，将会导致供给的过剩和短缺现象，造成经济效率的损失。税收是导致实际价格和均衡价格背离的原因之一。
社会总收入的来源-税收和作用
税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。国家取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的体系，它们相辅相成、缺一不可。税收是国家（政府）公共财政最主要的收入形式和来源。税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。它体现了一定社会制度下国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。马克思指出：1.“赋税是政府机关的经济基础，而不是其他任何东西。”2.“国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”19世纪美国法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。
如果我们从宏观上进行观察，总支出由消费、投资、政府支出等主要部分构成，可用公式AE=C+I+G表示；总收入由消费、储蓄、税收等主要部分构成，可用公式Y=C+S+T表示。从经济发展均衡的角度上看总支出应该等于总收入。税收在很大程度上支撑着政府投资和政府开支，这些开支包括国防、医疗、科学、教育、基础设施建设、政府转移支付等等，由此可见税收在保持经济发展的重要组成部分。另外，根据平衡预算乘数理论，如果政府征收500亿元的税收，同时将500亿元的用于政府开支则国民收入将增加500亿元，说明政府征税是对于政府开支的基础，政府在将所征税款进行使用能增加国民收入。
征税对于厂家和消费者的影响和效率的损失
税收对于政府的运作和维护经济、社会的平稳运转和和谐发展有着重要的作用，是一国和世界经济生活中必要组成部分。然而，税收也在微观上影响着厂家和消费者的决策和效率，在宏观上影响着国民收入。
税收乘数是指国民收入变动量与引起这种变动的税收变动量之间的倍数关系，或者说国民收入变化量与促成这种量变的税收变动量之间的比例。 由于税收是对纳税人收入的一种扣除，税收高低会影响到投资并进而影响到国民收入。税收变动与国民收入呈反方向变化，即税收减少，国民收入增加；税收增加，国民收入减少。因此，税收乘数是负值。税收乘数的公式是：Kt=-β/(1-β)，β是表示边际消费倾向。从税收乘数公式看，边际消费倾向越大，则税收乘数的绝对值越大，对国民收入的倍数影响也越大。可以举例说明税收与国民收入的乘数关系。假设政府增税100亿元，若边际消费倾向为0.6，则税收乘数为Kt=-0.6*(1/1-0.6)=-1.5，意味着国民收入将减少150亿元（1.5×100亿）。假如政府变增税为减税而其他条件不变，则国民收入将会增加，增长量与减税时国民收入减少量相同。因此，从税收乘数理论上看，政府应该减税以增加国民收入。
从市场均衡的角度上看，对于厂家或消费者征税将导致供给曲线或需求曲线向左移动。如图一所示，Qs为供给曲线，Qd为需求曲线，均衡价格为Pe。如果政府对厂家征税，那么供给曲线将向左侧移动至Qs’，新的均衡价格为Ps。此事消费者实际承担的价格为Pd。Pd为消费者在政府对厂家征税后的实际承担的价格，Ps为厂家实际获得的价格。所以，消费者将承担的税负为Pd-Pe，同时厂家承担的税负为Pe-Ps，总税负为Pd-Ps。同理，如图二所示，如果政府对消费者征税，需求曲线Qd将向左方移动至Qd’处，新的均衡价格为Pd。Pd为消费者在政府对消费者征税后的实际承担的价格，Ps为厂家实际获得的价格。此时，消费者承担的税负为Pd-Pe，厂家承担的税负为Pe-Ps，总税负为Pd-Ps。由此可见，消费在政府不论是针对厂家还是消费者征税都承担了比征税前更高的价格，而厂家则接受了更低的价格而造成了损失。
图一 图二
关税是进出口商品经过一国关境时，由海关代表国家向进出口商征收的一种税负。关税对于一国国内市场起到一定保护作用，对国际收支、厂家和消费者同样有着不可忽视的影响，也会带来相应的福利损失。如图三所示，在封闭的条件下，Pe和Qe是均衡价格和产量、消费量。在自由贸易条件下的世界价格为Pw，此时根据该国的需求和供给曲线，该国的进口量为Q4-Q1.该国为了保护本国市场以维持国内生产而征收关税，该国的价格由Pw上升到Pt，此时需求量从Q4下降到Q3，由于关税保护，国内的供给量从Q1上升到Q2,。所以进口量为Q3-Q2.Q2-Q1是关税的保护效应，Q4-Q3是关税对于消费的抑制效应，平行四边形BCFE的面积为政府的关税收入。但产生了三角形ABE和三角形CFD的面积的福利净损失。福利净损失是征收关税带来的对于经济运行效率的不利影响，如果世界各国竞相征收关税进行贸易战将导致世界范围内的福利损失和全球性的经济衰退。
图三
结论
税收在国家参与并调节国民收入中不可替代的作用及特殊的分配关系同时也是支撑国民经济发展的重要来源之一。然而，税收将影响到供给和需求两方面同时造成效率和社会福利的损失，政府在税收设计和征税时应该兼顾效率与公平原则，更具拉弗曲线原理充分考虑税基和税率的关系合理确定税收原则。在国际贸易方面应该减少关税，多建立自由贸易区，关税同盟，推行经济一体化，从而提升国际经济规模和发展，提高全人类的福利水平。
参考文献
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[2]高鸿业等编 西方经济学（第六版） 中国人民大学出版社 2014
[3]刘鹤主编两次全球大危机的比较研究中国经济出版社 2013
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作者简介：范从国（1978.1-），男，苏省如皋市人，2008年工商管理硕士研究生毕业于苏州大学商学院，江现居苏州。在职研究生专业金融学，学校：中国人民大学。
论文作者:范从国
论文发表刊物:《知识-力量》2018年10月上
论文发表时间:2018/9/27
标签：税收论文; 国民收入论文; 关税论文; 政府论文; 变动论文; 价格论文; 需求论文; 《知识-力量》2018年10月上论文;