芜湖货运中心能耗成本预算定额体系构建与运用
查益民 万晓阳 孙之美
摘 要： 上海铁路局芜湖货运中心针对能耗成本占支出比重较大，易受运输市场、季节、货物品类、能源价格等变化因素影响的特点，通过分析能源管理成本习性，构建了能耗成本定额体系，并纳入预算编制、执行控制、结果考核三个环节，有效降低了物流成本，促进货运中心整体效益提升。
关键词： 铁路货运中心；能耗成本；定额体系；全面预算管理
中国铁路上海局集团有限公司芜湖货运中心（简称芜湖货运中心）是由铁路车务站段分离整合成的新型物流企业，主要办理国内整车、集装箱货物运输、仓储、装卸搬运等业务，货运用电和装卸用电、用油等能耗成本占支出比重较大，并且易受运输市场、季节、货物品类、能源价格等因素的影响。芜湖货运中心基于铁路货物运输生产特点，构建了能耗成本定额管理体系，纳入全面预算管理，加强对能耗成本的控制，提升了货运中心整体经营效益。
教师要能善于观察和判断学生的各种反应，保持对课堂的监控。敏锐的观察是及早预防和发现突发事件出现的有效手段。当发现突发事件时，及时有针对性地处理问题。突发事件各种各样，复杂多变，加上学生的性格特点，这造成处理突发事件有不确定性，这就要求教师针对不同的事情采取恰当的处理。
一、芜湖货运中心能耗成本预算定额体系构建
（一）部分单位能耗成本管理的现状
1.能耗预算管理需要进一步加强。为提高机械化作业比重，提高工作效率，货运中心部分单位货装设备的投入力度不断加大，能源消耗也逐渐增长，但能耗管理人员的业务能力和能耗管理模式却不够理想，偏于传统。如在具体的预算指标下达过程中，部分单位的预算存在未考虑运输市场、季节、货物品类、能源价格等影响因素，预算指标与实际偏离值较大的现象时有发生。
此外，由于产业是“具有同种属性的企业经济活动的集合”，当产业风险发生时，同一产业内的企业都会受到影响，这容易引发大规模的风险损失，且存在着风险随产业链传导下去的可能性。因此，加强和健全产业风险评价体系的建设对提高我国商业银行风险管理工作有效性有着非常重要的意义。
2.业务部门能耗管理的积极性有待加强。业务部门往往只围绕本科室的主要职能开展工作，在能耗管理上偏重于事后统计及对上能耗指标计划管理，主动深入现场参与能耗预算过程管理的积极性有待提高。
近几年随着人们生活方式的改变，腰椎间盘突出的发生率逐年上升，是常见的骨伤科疾病之一，主要发病原因是因为人体长时间处于重体力劳动或者腰部受力不当等等。对患者的正常生活和工作都有一定的影响。轻者腰椎疼痛，影响活动能力，重者腰椎间盘变形可导致活动能力丧失[1]。因此对腰椎间盘突出的诊断是至关重要的[2]。临床常见的诊断方式有磁共振成像（MRI）、CT。
综上所述，可知郭店楚简中的通假字反映出的上古音声母的使用情况有四种：(1)全清、次清混用；(2)清浊混用；(3)照二归精；(4)照三归端。但这四个特点是楚音的特色还是上古声母普遍存在的声母特点呢？
（二）能耗成本预算定额体系具体构建
2.每月统计当月及累计的每台装卸机械设备的作业量和能耗统计表，并报至计划财务科。
1.组织体系架构。定额体系成员单位主要由计划财务科、行政办公室、设备管理科、劳动人事科及各经营部组成，具体运作框架如图1所示。
2.能源管理成本习性分析。货运中心能耗成本主要包括装卸设备、货运设备的电耗、油耗成本，占货运中心总成本的比重较大。
1.货运能耗主要包括站场照明、空调、热水器等用电以及汽车燃料能耗。其中站场照明能耗成本与夜间作业时间直接相关，其他设备能耗成本与作业量不完全相关，在制定定额时，站场照明能耗成本要按夜间作业时间、设备功率测算；空调设备用电成本按人员标准工作日、设备功率测算；热水器用电成本按人员数量、人均消耗量测算；汽车燃料要按公里数、单车油耗测算。
（2）装卸用电。可区分为装卸办公生活用电与装卸机械生产用电，其中：装卸办公生活用电与货运用电一样，可根据相关装卸工作场所办公生活设施基础统计资料，充分考虑使用时段，参考以往年度成本，结合价格变动因素，形成各部门的装卸生活用电综合预算；装卸机械生产用电主要为电力门吊、电瓶叉车等设备用电，其作业量数据统计来源可靠，可根据其作业量的变化确定成本预算，故将其确定为变动性成本。在编制预算时，根据电力机械设备作业量、电费历史数据，分别确定不同电力机械设备的单机电力消耗水平，结合当前的电价，并适当考虑无作业量空车保养运行消耗，制定吨消耗定额。再根据全年预计作业量，形成装卸机械用电预算（此预算指标仅为全面预算指标完整而设，不作为日常执行预算使用），在具体实施过程中，采用实际作业量与吨消耗定额之积作为正式执行的预算。
（3）装卸用油。主要为用油装卸机械设备，如燃油叉车、正面吊等。其作业量数据统计来源可靠，可根据其作业量的变化确定成本预算，故将其确定为变动性成本。在编制预算时，根据用油机械设备作业量、油费历史数据，分别确定不同用油机械设备的单机油料消耗水平，结合当前的油价，并适当考虑无作业量空车保养运行消耗，制定吨消耗定额。再根据全年预计作业量，形成装卸机械用油预算（此预算指标仅为全面预算指标完整而设，不作为日常执行预算使用），在具体实施过程中，采用实际作业量与吨消耗定额之积作为正式执行的预算。
其他货运能耗定额均可以沿用以上思路。
3.部分单位缺乏科学可行的能耗预算定额标准。货运相关能耗与货物相关工作量的大小紧密相关，一概下达能耗总量预算不够科学，应针对能耗设备和生产作业特点区别对待，引入“度/吨”“升/吨”等定额预算指标，形成总量预算和定额预算相结合的能耗预算管理模式，纳入全面预算管理体系。
图1 芜湖货运中心能源定额管理运作框架图
（三）货运中心能耗成本预算定额构成
货运中心能耗主要包括货运能耗、装卸能耗、运输工具能耗以及日常办公水电能耗支出等。
（1）货运用电。货运设备设施用电主要由机关部门和经营部办公生活用电组成，分布较广，品类繁多。此类设备存在分布位置不同、使用时间不同、使用季节不同、使用频率不同、设备功率不同等因素，无法与作业量进行挂钩。货运中心将其确定为固定性成本，在预算编制时，需统计各部门全部用电设备的型号、功率、安装位置、使用部门等设备基础资料，充分考虑使用时段，参考以往年度成本，结合价格变动因素，形成各部门的综合货运用电预算。
2.装卸能耗主要包括装卸设备用电、用油设备能耗。此类能耗既与装卸作业量成正比例变化，又受货物品类、装卸组织、工人熟练程度等影响。
4.根据设备管理科、行政办公室制定货运用电、装卸办公生活用电预算指标以及装卸机械用电、用油吨消耗定额，按划小的核算单位分别下达相关指标及吨消耗定额，并将各项数据录入至自行编制的《全面预算管理数据生成系统》。
二、能耗成本预算定额管理运用
定额体系需纳入全面预算管理，包括年初预算制订、日常执行控制和期末考核评价全过程管理。在固定成本相对不变的情况下，根据作业量的大小及合理的消耗定额，对能源管理下达执行预算，合理运用考核结果，达到节支增效的综合目的。
（一）预算编制
1.收集整理历年作业量和能耗数据，计算每台机械设备的单机消耗量，制定吨消耗定额，并按划小核算单位分别确定年度装卸机械电费、油费预算（此预算指标仅为全面预算指标完整而设，不作为日常执行预算使用）。
2.收集整理年末用电设备的型号、功率等数据，合理确定每项设备使用时间，分别按划小核算单位制定货运用电和装卸办公生活用电综合预算。
连上了年纪的人都会这样抱怨：光电效应有什么用？三角函数真扯淡？立定跳远好干吗？为什么要学这些没用的东西？有时他们是焦灼的父母，在质疑教育制度，而我，只觉啼笑皆非。
3.具体用电能耗定额测算。空调：每年制冷按84天计，制热按63天计（日勤制空调每天按6小时计；轮班制空调、间休舍（单人宿舍）每天按12小时计；经营部视频会议室按每天2小时计；活动室、食堂、电教室按1小时计）。照明：货场探照灯按6小时计；货场路灯按12小时计；日勤制办公室原则上没有用电计划；轮班制办公室按12小时计。电脑、电水壶、电视机、冰箱等：按每天1度电计。
2.7 图表 每幅图单独占1页，集中附于文后，表格随正文附出。图表应按其在正文中出现的先后次序连续编码，并应冠有图(表)题。说明性的资料应置于图(表)下方注释中，并在注释中标明图表中使用的全部非共知共用的缩写。本刊采用三横线表(顶线、表头线、底线)，如遇有合计或统计学处理行(如t值、P值等)，则在此行上面加一条分界横线;表内数据要求同一指标有效位数一致，一般按标准差的1/3确定有效位数。线条图应墨绘在白纸上，高宽比例为5∶7左右。计算机绘制图者应提供激光打印图样。凡能使用文字表达清楚的内容，尽量不用表和图，如使用表和图，则文中不必重复其数据，只需摘述其主要内容。
（二）执行控制
1.将来自不同渠道的能耗费用，如供电段直接供电、兄弟单位转供电、向地方购电以及外购油料、对其他单位转供电费等，按划定的最小核算单位，在行政办公室及设备管理科的协助下，正确区分货运用电、装卸办公生活用电、装卸机械生产用电、装卸机械生产用油进行账务分账处理。分账功能通过分科目或辅助账实现数据归集。
传统的指标管理运营模式只解决“谁来做，做什么”的问题，而通过系统地建立一套科学合理且具有操作性的能源定额管理体系，能提高能耗管理工作的系统性和整体水平，解决“如何做，做到什么程度”的问题，且不以执行者的个人经验或主观意愿来决定。同时通过能耗定额管理体系的运行，能够及时发现能耗管理中的职责不明确、程序不规范、结果不清楚的问题。
3.将相关作业量指标录入《全面预算管理数据生成系统》，并取数生成各部门全面预算执行情况表，同时将该系统查阅权限放开至相关部门，方便数据查询和日常核对。
4.预算执行情况分析。按月召集相关部门逐项分析各项费用预算执行情况，查找偏差原因，协商解决办法。
（三）结果考核
能耗预算执行情况作为全面预算执行情况的组成部分，由劳资部门将财务收支结果、全面预算执行结果纳入生产绩效考核中，按月公布具体执行情况和考核结果并按月及时考核，使各执行单位能及时跟踪掌握，不断提高其预算执行能力和控制水平。
Li等[7]的一项纳入172例sICH患者的研究，6l例证实出现血肿增大的患者中，24例（39.3%）平扫CT图像存在“混杂征”。该研究显示，“混杂征”预测血肿增大的敏感性为39.3%，特异性为95.5%，阳性预测值为82.7%，阴性预测值为74.1%，并认为此征象是由于活动性出血所致。本研究显示，bsICH增大组患者中“混杂征”的阳性率为85.11%，bsICH不增大组患者中的阳性率为17%，回归分析进一步证实了“混杂征”是bsICH增大的危险因素。Ruili Li等[9]，研究发现“混杂征”对血肿增大的预测较“黑洞征”不仅有更高的敏感度和阴性预测值，而且有更高的准确度。
三、能耗成本预算定额体系运用思考
货运中心自实施定额管理以来，预算管理水平有显著提高，相关的定额指标测定结合了设备的运行状况、工作量大小、货物品类以及历年数据趋势等综合因素，改进了成本管理方法，并使得成本考核合理有据，充分调动了职工全员参与成本能耗管理的积极性，促进企业效益提升。归纳起来，实施能耗定额管理要注意以下几点：
（一）能源定额管理要有完善的财务预算管理体系作为保证
科学的能耗定额为财务预算执行提供了考核依据，但需要计财科牵头、各部门分工协作的财务预算管理委员会提供保证。通过对预算和实际完成情况对比分析，及时发现预算和实际产生差异的原因，反馈给相关业务部门，及时采取相关措施，加强对薄弱环节的控制，保证预算目标的顺利实施，实现全面预算管理的事中控制作用。
（二）能耗定额要不断地进行实时分析，及时修订指标值
能源定额不是一成不变的，要定期与实际执行结果做差异分析，形成执行—— 分析—— 修订—— 再执行的闭环管理。另外，还需要进一步深入现场，具体了解各生产组织过程，科学合理地指导现场优化生产组织，更大程度地降低定额标准和能耗费用。
（三）能耗定额管理需要信息化手段作支撑
能耗定额管理过程需要做到数据采集的正确性、时效性，确保生产过程中发生的问题能得到及时发现和解决，应结合财务信息系统的辅助账核算和报表取数功能，设计全面的成本预算管理月度报表，通过统一规范的核算流程，完成数据信息的生成与分析。
实践教学是高校教学环节的重要组成部分，它的独特功能和作用，是其它教育环节无法替代的，高等学校实践教学是在教师指导下，学生在特定的环境中,通过自身努力完成教育目标的教学过程。通过实践环节教学，可以加深对课程理论教学内容的理解；给学生提供实践与理论相结合的空间，提高学生对知识学习兴趣，增强学生自主学习的积极性；提高学生的实践动手能力；启发学生高昂的创新意识。安徽理工大学电气工程及其自动化专业实践教学内容主要包含有课程实验、认识实习、生产实习、课程设计、实训、毕业设计与毕业实习、创新能力拓展项目等。
主要参考文献
[1] 魏春生，陈媛，周冰，孙士涛，许文丽.浅谈全面预算管理[J].经营管理者，2014，（6）.
[2] 张林.对提升全面预算管理工作的若干思考[J].现代经济信息，2015，（3）.
[3] 毛金鹏.企业预算机制之研究[J].中国总会计师，2011，（10）.
中图分类号： F532.6
文献标志码： A
文章编号： 1003-286X（2019）03-0022-03
作者简介： 查益民，中国铁路上海局集团有限公司芜湖货运中心计划财务科科长，会计师；
万晓阳，中国铁路上海局集团有限公司芜湖货运中心计划财务科副科长；
孙之美，中国铁路上海局集团有限公司芜湖货运中心计划财务科主任会计员。
责任编辑 陈利花
标签：铁路货运中心论文; 能耗成本论文; 定额体系论文; 全面预算管理论文; 中国铁路上海局集团有限公司芜湖货运中心计划财务科论文;