中小企业纳税筹划风险管理问题分析
吴俊岭 武玲玲 张海凤（燕京理工学院会计学院）
摘要： 本文首先对纳税筹划的基本含义进行了阐述，从目前中小企业纳税筹划风险管理的现状出发进行分析。主要从意识风险、征管风险、政策风险三个方面，对中小企业纳税筹划风险管理主要内容进行解析，并以此为依据，提出以规避涉税风险为导向的中小企业纳税筹划风险管理对策。
关键词： 纳税筹划；风险管理；中小企业
经过营改增的一系列政策之后，我国开战了新一轮的税制改革。同时由于金税三期的推进和完善，中小企业面临的纳税风险给企业带来了众多问题，需要企业不断的完善纳税筹划风险管理，避免由于操作不当带来纳税风险，增加企业纳税成本，带来巨大的财务损失和信誉损失。因此，企业应当高度重视纳税筹划人才的培养，完善纳税风险的管理体系，提高纳税风险管理水平，规避纳税风险。
一、纳税筹划的基本内涵
纳税筹划，主要是指纳税人通过对各项经济业务进行合法合理的规划和安排，降低自身的纳税成本，使得企业的效益得到较大的提升。在进行纳税筹划的过程中，会面临各种涉税风险，只有掌握了纳税风险的防范和管理，才能真正的实现纳税成本的降低，反之，会给企业带来更大的负面影响。
目前，实验室环境检测数据普遍是化验人员依据化验室分析的原始数据，进行检验项目结果的手工计算，经互审、实验室负责人审核后，进行汇总上报，再由相关部门的技术人员对汇总数据进行分析评价后对外报告．从原始数据的手工计算到互审、负责人审核并汇总上报共三审，其目的是消除人工计算、汇总及分析评价过程中产生的错误．但是，这个过程不仅浪费了人力、物力，还会因过程中某环节的疏忽出现计算误差、重复工作多，甚至有计算错误而导致决策的失误等问题．由于分析人员技术经验不足及结果报错，结果单位报出有误等造成样品测试结果随机误差较大[4]．由于检测业务的快速增长，人工处理过程也会引起检测报告延迟率上升．
企业进行纳税筹划风险管理，主要目标在于控制企业纳税情况，识别和评估出企业存在的潜在风险因素，并做好防范工作。我国现有的税收法律政策中部分税收形成规章体系不完善，纳税筹划通常根据这些不清晰的标准来制定，导致对税法认识不全面而造成风险出现。
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二、企业纳税筹划风险管理的现状
快递加盟连锁模式不同于直营连锁经营模式，是一种特殊的商业模式，相对于直营连锁模式而言，加盟连锁经营模式的优点在于投资门槛低，并且扩张速度快，加盟网点的建设需要加盟商投入大量的资金和设备。因此快递企业的网点之间可以实现加盟，进行网点与网点之间的加盟，升级网点加盟模式，实现人员利益和公司利益捆绑，网点和网点之间可以进行信息、设备和资源的共享。这样可以更好的维护加盟网点和人员之间的利益。
（一）重视单一环节的节税，忽视整体纳税成本
征管风险主要表现在三个方面，第一，税务登记基本信息变更不符合税法要求，材料不完整或者不符合要求，造成税务罚款；第二，发票管理和使用不当，造成税务罚款；第三，没有按照税法要求进行调整，纳税申报延误等原因造成税务罚款。
（二）对国家政策了解和认识不够
作为中小企业的管理者，对整个中小企业的发展有巨大的影响，在我国的中小企业中，大部分的管理者更看中的是纳税筹划的结果，希望企业能够少交税，或者不交税，而忽视了企业的整体纳税筹划的情况；甚至有些管理者为了不交税或者少交税，进行财务造假，这样造成的结果可能是纳税成本的增加，带来税务稽查，增加企业的纳税筹划风险。企业的纳税筹划应该是一个前瞻性和整体性的工作，作为企业应该提前进行筹划，追求企业整体的成本降低和长远发展，而不能只看到眼前的经济利益。
（三）企业流程不符合征管要求
企业在纳税筹划的过程中，可能会单一的从某税种出发进行节税，忽视了税种之间的联系，同时也忽视了企业整体的纳税成本。这种观念不仅仅降低了纳税筹划的整体经济效益，还有可能造成企业整体税负的提高。在进行消费税的筹划过程中，如果单一考虑消费税的降低，有可能会造成企业所得税的增加，会使得纳税的效益降低。另外，中小企业在考虑纳税筹划的时候，简单的认为纳税筹划就是少交税，或者不交税，只重视结果，不重视过程全面管理，导致纳税筹划风险。
征管风险的产生主要是由于企业没有按照国家的相关工商、税务等规定进行企业程序的完成。一方面是企业相关人员的专业素质不高，对相关问题的流程和规范不熟悉，处理问题的能力较差；同时，企业不重视信息登记、变更、注销等流程的规范性。这就会引发企业的征管风险，给企业带来遗留问题，引起征管部门的稽查，造成企业成本增加。企业在进行相关流程的申请、变更等过程中，要了解国家的相关政策规定，及时和相关部门进行沟通，保证企业程序的合法合理的完整性。
三、企业纳税筹划风险管理存在的问题
(一)意识风险
中小企业在进行纳税筹划的过程中，主要是依照目前的税收政策和相关的法律法规制定的。近年来，国家对于税收政策的调整比较大，而中小企业往往忽视国家政策的变化，由于采用的纳税筹划方式不适合政策的变化，造成其操作性和有效性降低，无法达到预期的效果，增加纳税风险。
(二)政策风险
企业在进行纳税筹划的过程中，缺乏对国家政策的学习和更新，造成企业制定的纳税筹划方案不符合税法的相关要求，给企业造成了纳税成本的增加和税收稽查的风险。这主要是由于中小企业缺乏专业的会计人才，即使专业的会计人才对纳税筹划的认识不到位，专业缺乏，无法根据相关政策制定出合适的纳税筹划方案，并且能够根据税法政策的变化进行更新。同时，由于我国现有的税收法律政策中部分税收内容制定不清晰，没有明确的标准，工作人员根据类似政策进行制定纳税政策时容易存在纳税风险。
（三）征管风险
在如今电动网联化的大趋势下，轻量化显得尤其的重要。减轻汽车车身的质量能在一定程度上增加电动车的里程，降低能耗。由于在汽车零部件的结构件中，常用的材料是玻纤增强型的复合材料，将振动力场引入复合材料注塑的全过程，能够增强和优化玻纤的取向，降低剪切力场对玻纤的破坏，从而达到提高制品力学性能的目的，给结构设计师提供了对制品进行优化的空间，实现制品的轻量化。
企业在纳税筹划过程中，由于企业自身缺乏专业的会计人员，管理层对纳税筹划的认识存在片面性，重视结果，忽视过程，从而使得企业在面对纳税风险管理的过程中存在着一些问题。同时，我国现有的税收法律政策中部分税收形成规章体系不完善，纳税筹划通常根据这些不清晰的标准来制定，对税法认识不全面而造成风险出现。主要表现在以下几个方面：
四、规避企业纳税筹划风险的对策
(一)建立良好的纳税筹划风险意识
企业应当深入学习纳税筹划的作用，将纳税筹划风险管理工作纳入重点，为中小企业纳税筹划风险管理提供良好的平台和环境，建立良好的风险管理意识，对职工进行行为引导。企业应当主要从以下几点进行加强：第一，作为企业的管理者，应该树立良好的纳税风险管理意思，以身作则，并把纳税风险管理意识向下属进行传递，这种引导作用非常重要，让企业所有的职工都参与到纳税筹划的工作当中，给纳税筹划工作的落实提供有序的工作条件；第二，企业应当建立全面的纳税风险管理意识。应该摒弃纳税筹划风险管理工作主要目的是降低企业税收的思想，建立全面的和长远的纳税筹划风险管理意识，保证纳税筹划的合理性和规范性。
(二)提高纳税筹划人员专业能力
纳税筹划是一项复合型的工作，需要工作人员具备会计、税法等相关学科的知识。如果想要提升企业纳税筹划风险管理水平，需要具备专业能力的人员做支撑，同时，需要不断的进行专业知识的更新和学习；作为企业，应当为职工提供培训的机会，根据纳税筹划工作人员的实际情况，进行相关工作的安排。在此基础上，进行纳税筹划职责的分配和调整，合理设置纳税筹划的管理流程，为纳税筹划顺利开展提供条件，提升整体纳税筹划的专业水平。除此之外，企业还应当注重对专业人才的引进， 储备管理型人才，为企业持续的发展储备力量。
(三)纳税筹划落实整体效益原则
企业通过合理的规划纳税筹划工作，能够在很大程度上降低企业的纳税成本，提高企业自身的经济效益。但是，单一的降低某个环节的纳税，对企业来说不是一种合理的选择。在纳税筹划工作过程中，不应当把目标局限于降低部分或者某种税收上，或者不可单一局限于减少税务缴纳，而应该有长远的纳税筹划规划。首先，在企业的纳税筹划整体规划中，所涉及到的各个税种类型比较多，不同税种之间存在着必然的关联性，通过了解各个税种之间内在联系，企业可以从纳税筹划的整体角度入手，实现不同税种节税效益的整体提升，实现企业整体纳税效益的提升。其次，作为企业，应该意识到纳税筹划是一种经济效益的辅助提升工作，主要的经济效益应该是来源于企业的经营活动，不应该把纳税筹划作为企业整体经济效益的来源，同时，企业也需要明确纳税筹划工作实施会给企业效益获取造成成本增加，也就是综合思考企业纳税筹划成本，制衡企业整体效益，才能实现真正的经济效益的提升。
五、结论
纳税筹划风险管理工作应该是在法律许可的范围内进行，符合国家法律的意志。纳税筹划风险管理工作应该有明确的目的性和事前规划性，结合企业全方位的筹资、投资、利润分配和经营业务，站在企业战略的高度进行合理合法的策划。要注意细节问题，防止细节的疏忽给企业带来的不必要的损失。 在企业纳税筹划风险管理实施过程中，要结合企业经营发展的实际情况，建立完善企业内部的涉税风险管理体系，提高税务筹划人员的专业管理水平，以尽可能地有效防范纳税筹划风险，确保企业经营发展的正常稳定。
参考文献
[1]张一潇.企业纳税筹划风险管理存在的问题及改进措施探析[J].财税审计，2019（14）：133-134
[2]闫凯.企业纳税筹划管理风险防控分析[J].科技经济导刊，2019，27（25）：246.
[3]徐佐鹏.企业纳税筹划风险管理存在的问题与改进措施[J].纳税 ，2018(13)：24.
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