巧用“AO”查问题显成效，本文主要内容关键词为：巧用论文,成效论文,AO论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
在对XX日报社原领导进行经济责任审计过程中，笔者利用AO审计系统，将财务数据及业务数据引入系统，编写SQL语句对其数据进行筛选分析，查出诸多问题，取得了较好的审计效果。
一、建立审计项目，采集财务数据及业务数据
1.审前对被审计单位详细调查，主审编制审计实施方案，下发审计通知书。主审进入AO现场审计实施系统，添加从OA中下载的项目基本信息包、被审计单位资料包和人员管理包。
2.到被审计单位采集备份账套及数据库数据（广告投放清单软件），通过“采集转换—财务数据（业务数据）—数据采集”模块，将采集的财务备份软件、业务数据导入AO系统。
3.所有审计人员直接通过AO系统浏览电子账簿和记账凭证，运用AO系统进行查询、筛选，再对筛选出的记录进行验证。
二、审计项目取得成果
（一）广告收费标准不一，随意性较大，致使国有收益流失
1.审计思路：XX日报社是差额预算单位。由于地域、人口等影响，发行量虽然年年攀升，但发行成本远远高于发行收入，广告收入成为弥补经费不足的重要手段。在核实广告收入时发现，XX日报社2007年成立xx传媒有限公司，并与广告部“一套人马、两块牌子”，日报社广告收入全部由XX传媒公司收取，并以广告费的形式上交日报社。XX日报、其所属都市报在工商局备案的广告收费价格为刊例价，为吸引客户，两报社以刊例价为标准，给代理商及广告客户给予一定的折扣优惠，两家报社制度规定的最大折扣比例为七折，审计组从XX传媒有限公司广告投放清单软件提取有关广告发稿表，导入AO系统，进行分析比对。发现广告收费主要存在两方面问题：一是上报工商部门备案的刊例价格与实际广告收费价格差距悬殊。XX日报实际收费仅为备案收费的55.29%，所属xx都市报仅为11.44%。二是设定的广告优惠折扣，随意变动。如XX日报3折以下的广告占到29.18%，XX都市报2折以下的广告占到89.86%。
2.审计方法及步骤。
步骤一：打开AO系统业务数据“XX日报广告清单表”，利用SQL查询语句，查询出实际价低于刊例价70%的广告收入，计算少于7折的收入额即为国有收益流失数。
（1）2008-2010年，XX日报应收广告收入（刊例价）12，235.55万元，实际收入6，765.2万元，相差5，470.35万元。类SQL语句如下：
select sum（刊例价）-sum（实收金额）少收金额from日报社广告清单表
（2）日报社规定刊登广告的最大折扣是刊例价的7折，以此计算少计收入3，165.7万元。类SQL语句如下：
select sum（刊例价*0.7）-sum（实收金额）少收金额from日报社广告清单表where折扣like’%3%’or折扣is null
步骤二：计算3折以下的刊例价金额占总刊例价的比例。日报社3年广告收入中3折以下占29.18%。类SQL语句如下：
select（select sum（刊例价）金额from日报社广告清单表where折扣like'%3%'）/（select sum（刊例价）金额from日报社广告清单表）
步骤三：对计算结果进行分析核实，得出广告收费随意性较大，致使国有收益流失的结论。
（二）所属xx晚报社以虚列印刷成本等方式，漏缴所得税108.75万元
1.审计思路：在对晚报社收入、成本核实过程中，发现晚报社主营业务成本中印刷费及人员工资占80%以上，重点对这两项进行审查。2008年3、6、9、12月存在计提印刷费情况，未付的印刷费均在“应付账款-印刷费”科目核算，经对晚报社相关人员询问并对筛选出的记录逐笔核实，发现晚报社为逃避企业所得税，2008-2011年1月，共虚增印刷成本435万元，漏缴企业所得税108.75万元。
2.审计方法及步骤。
步骤一：打开2008年XX晚报社主营业务成本账（科目编码5401），打开“查看数据”中的“图形分析向导”，选择科目编码作为X轴，借方金额为Y轴，分析各类支出占主营业务成本的比例，可知印刷费所占比例最大，确定为审计重点。
步骤二：打开主营业务成本——印刷费账，查看各月印刷费用支出情况。xx晚报全年发行量较为固定，印刷成本相对应该比较平稳，通过柱状图发现，2008年3、6、9、12月支出额较大，而这几个月恰恰是企业所得税申报月份，怀疑是否存在虚列成本，少缴所得税的情况。
步骤三：根据该报社每月报纸发行量较固定，即印刷费相对较平稳的情况，计算出该社每月印刷费用平均45万元左右。类SQL语句如下：select sum（借方金额）/12 from科目明细账5401004 where摘要not like'%月计%'and摘要not like'%累计%'
步骤四：晚报未支付的印刷费在应付账款——印刷费科目核算，打开2008年晚报明细账，发现晚报社除未支付的印刷费外，还有当月印刷厂未来对账、结算的情况，晚报社依据权责发生制予以计提，也在此科目核算。3月有一笔未支付款项，6月、9月、12月则均有预提，6月、9月预提额在以后月份结算时予以正常冲转，12月份计提了120万元，其中，虚增印刷成本80万元。
（三）合同签订不合理
1.审计思路。XX日报2008年新建一个户外LED大屏幕广告，全权交给所属传媒公司经营管理。传媒公司与XX广告公司签订代理协议，XX广告公司每年缴纳LED大屏幕代理费70万元。经测算，XX广告公司一年的LED广告费收入应在500万元左右，与实际缴纳的代理费相差悬殊。
2.审计方法及步骤。
步骤一：以XX广告公司2010年LED大屏广告收入测算每年广告收入。根据了解，实际收费为刊例价的2折左右，计算出每年的LED广告收入达到596万元，远远大于70万元的协议价。类SQL语句如下：
Select sum（刊例价）*0.2From XX日报大屏LED播出表
步骤二：对疑点进一步落实，最终得出LED大屏广告收入过低的结论，其协议价仅为实际收入的十分之一左右，协议签订不合理，审计要求重新签订合同。
通过AO审计，该项目出具审计结果报告、审计报告各一份，审计移送书2份，上报自治区人民政府专题报告一份，一篇审计信息在《中国审计报》刊登，被审计单位依据审计建议积极整改，出台规章制度十余篇，审计成效明显。