【摘 要】 个人所得税是目前我国除了增值税、企业所得税以外的第三大税种,在调节收入分配、筹集财政收入、缩小贫富差距等方面发挥着举足轻重的作用，由于个税在很大程度上由工薪所得构成，因此调减个税对于刺激居民的消费、减轻生活压力有很直接的效果。
【关键词】 个税调整；工薪阶层；影响
中图分类号： Ｇ64 文献标识码： Ａ文章编号：ISSN1004-1621（2018）10-072-02
一、个税调整的背景
2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》。这是第七次修订我国个人所得税法，也是截至目前历次修订中涉及面最广、改革力度最大、影响最为深远的一次改革，由此，我国个人所得税法即将翻开历史的新篇章。
财为国之本，税为政之要。政府担任社会资源再分配的职责，但是本身却又不参与生产，因此调节财富再分配的主要手段就是税收，税收是与民生息息相关的、密不可分的。6月19日，备受瞩目的个人所得税法修正案(草案)提请了十三届全国人民代表大会常务委员会第三次会议审议。个人所得税法修正案（草案）提请十三届全国人民代表大会常务委员会第三次会议审议明确提出：个税起征点由原来的每月3500元提高到现在的每月5000元（每年6万元）。这次个税起征点的调整距离上一次调整个税起征点已经过去七年了，这次草案的提请意味着个税改革的真正来临。
二、个税调整的内容
（一）将个人所得税起征点由原来的每月3500元提升到现在的每月5000元(每年6万元)。
（二）首次对个人劳务报酬、工资薪金、稿酬与特许权使用费等四项劳动性收入所得实行综合征税。
（三）专项附加扣除项目首次把子女教育支出、大病医疗支出、继续教育支出、住房贷款利息和住房租金等增加进去。
（四）优化调整税率结构，扩大较低档税率级距。
三、个税中专项扣除的具体内容
（一）子女教育专项附加扣除
纳税人的子女接受学前教育与学历教育的相关支出，每个子女按照每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。
（二）继续教育专项附加扣除
纳税人接受学历继续教育的支出，在学历教育期间按照每年4800元（每月400元）进行定额扣除。纳税人接受专业技术人员职业资格继续教育支出，技能人员职业资格继续教育、在取得相关证书的年度，按照每年3600元定额扣除。
（三）大病医疗专项附加扣除
一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记录的，由个人负担超过15000元的医药费用支出部分即为大病医疗支出，可以按照每年60000元标准依据限额据实扣除。
（四）住房贷款利息专项附加扣除
纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房贷款的利息支出，在偿还贷款期间，可以按照每年12000元（每月1000元）标准定额扣除。
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（五）住房租金专项附加扣除
纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房的，而且在主要工作城市租赁住房发生的租金支出,可以按照以下标准定额扣除：
1.承租的住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院规定的其他城市，扣除标准为每年14400元（每月1200元）；
2.承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口超过100万的，扣除标准规定为每年12000元（每月1000元）。
3.承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口没有超过100万（含）的，扣除标准规定为每年9600元（每月800元）。
（六）赡养老人专项附加扣除
纳税人赡养60岁含60岁以上的父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照以下标准定额扣除：
1.纳税人是独生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的标准定额扣除；
2.纳税人不是独生子女的，应该与其兄弟姐妹平均分摊每年24000元(每月2000元)的扣除额度。
四、专项扣除项目对工薪阶层的影响
2017年西南财经大学中国家庭金融调查与研究中心发表的《中国工薪阶层信贷发展报告》称，当前国内有超过四分之一的就业人口属于工薪人群,然而我国劳动力人口的主力就是工薪阶层,同时也是经济可持续发展的动力。百分之八十以上的工薪阶层家庭处于中等生活水平及以上,其子女抚养的负担较重,老人赡养负担相对来说较轻,消费需求较为旺盛。因此，这次个人所得税专项调整政策对工薪阶层产生了不容小觑的影响。
（一）新增的子女教育专项附加扣除，极大减轻了工薪阶层在子女教育支出中的负担，而这一部分减轻的费用可以用来给子女培养其他的兴趣爱好，带子女见识世界，开拓眼界，使其在当今社会上具有更强的竞争力。这也迎合了国家当前放开的二孩方针政策，可以有效减轻二孩家庭的经济负担。
（二）继续教育专项附加扣除，使得原来工薪阶层的纳税人想要在职位上有所突破，而在继续教育上花费大量的金钱和时间，这次的专项扣除就恰好解决了这个燃眉之急并且提升了从业人员的专业素养，以达到人才培养的目的。
（三）大病医疗专项附加扣除让越来越多的人能"看得起病"。步入21世纪，我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。目前，人们越来越重视健康以及亚健康问题，尤其是在有重大疾病老人的家庭，医疗费用更是一笔必要性的支出。这次的专项扣除考虑到了以前没有考虑到的大病医疗支出，具有人性化的特点。
（四）把住房贷款利息和租金纳入专项扣除加快了银行业和房地产资金回流速度，一定程度上刺激了经济发展，满足了大部分人对于住房的刚性需求。分地区实行租金扣除政策，使扣除标准较大程度涵盖了全国平均租金支出水平，同时考虑到了全国各地租金水平的不平衡性。住房租金扣除标准总体上稍微高于房贷利息扣除标准，充分照顾了租房一族。当前，我国以大力发展租赁市场为导向，此类租金抵扣额的安排也和鼓励租赁市场的政策相吻合。
（五）赡养老人专项附加扣除，使得工薪阶层在赡养老人方面不再忧心忡忡，而是有更多的可支配收入给老人一个幸福圆满的晚年生活，同时这也充分考虑到我国人口老龄化日渐加快的现状。赡养老人是每个子女的义务，而如今的社会工作压力大，在税改之前老人的赡养问题一直是社会的热点问题，新增的赡养老人专项附加扣除能有效地遏制不赡养老人现象的发生。
五、结束语
目前，我国税收面临的最大的问题是由于当前税收政策"一刀切"的做法与收入差距大、发展不平衡的现状不相适应，导致税负不合理、不公平的问题。主要表现在：一是个税基本沦为"工薪税"，工薪阶层成为纳税的主力军。而企业高管，有股息收入、资本收入等的富裕阶层有各种途径可以避税。二是人们"被剥夺感"强，"获得感"弱，没有相应的权益和福利相对应。这次改革，通过提高基本减除费用标准，增加专项附加扣除等方式，减轻了广大工薪群体的税收负担，在一定程度上保证了税收的合理性、公平性，让工薪阶层能真正受益，从而在宏观调控的角度上使得经济能够得到持续稳健的发展。
参考文献：
[1]《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》
[2]西南财经大学中国家庭金融调查与研究中心，《中国工薪阶层信贷发展报告》
论文作者:兰欣 张群 幸凝钰
论文发表刊物:《科学教育前沿》2018年10期
论文发表时间:2018/12/19
标签：专项论文; 工薪阶层论文; 支出论文; 住房论文; 租金论文; 纳税人论文; 个税论文; 《科学教育前沿》2018年10期论文;