“挂账小金库”的甄别与审计方法，本文主要内容关键词为：小金库论文,方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
所谓“挂账小金库”是企事业单位将所取得的部分收入或资金不按“两则”、“两制”的规定进行会计核算，将其挂在往来账上列支。
一、“挂账小金库”的成因、用途及危害性
“账外小金库”与“挂账小金库”的资金来源基本相似，资金来源大致有：①处理回收废旧物资、边角余料收入，②变卖报废固定资产的变价收入，③对外提供服务项目的劳务收入，④各种形式的回扣、保险返回等，⑤外单位存放资金。
“账外小金库”与“挂账小金库”的资金用途也基本相似，资金用途大致有：①用于滥发奖金、补贴、实物等，②用于请客送礼、招待吃喝、铺张浪费等，③用于补贴部门费用的不足，④用于其他一些不合理的开支等。
但是“挂账小金库”是在国家大力整顿经济秩序的情况下产生的，单位或部门领导不再将上述收入资金另设“账外小金库”处理，要求财务将其资金纳入单位财务大账，在用途上却没有多大区别，利用单位财务账做掩蔽，从形式上由账外转到账内。账外小金库完全处于暗箱操作，除了用于上述用途外，个别操纵者常常利用小金库进行违法违纪活动。所以其危害性后者要大于前者。二、挂账小金库的甄别与审计方法甄别挂账小金库相对比较容易，可根据以下三条原则来审计：
１、往来核算科目是否符合会计制度关于往来业务核算的规定。往来账户一般是用来核算应收款项、应付款项的资金往来结算账户，除应付福利费、工会费经费等有法定指定用途科目外不得进行本单位的业务收支核算。通常一些单位（或部门）要求或伙同财务部门将上述的收入款项先挂在其他应付款科目贷方，使用时则直接从借方冲销。
２．企事业单位的收支损益是否反映充分，关注往来核算科目个别特殊子目。若上述收入和支出款项未计入单位的财务收支损益，而通过往来科目以收抵支，用于一些不正当的开支和用途，即具有小金库的性质，可以确认为挂账小金库。
３、外单位或上级单位（部门）存放在本单位往来账上的资金。一要查看是否与本单位有正常业务往来；其次可以根据签字来判定，若发现非本单位人签字报销费用或转移资金则要引起高度重视，可能是为关系单位设立的小金库。