内部审计与注册会计师审计的合作，本文主要内容关键词为：注册会计师论文,内部审计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
１．企业财务部门和内部审计人员提供的本单位的基本情况，可以使注册会计师制订更合理的审计计划。注册会计师接受被审单位的委托，在实施审计工作前，必须与被审单位的财务部门和内部审计机构接触，被审单位的财务部门和内部审计人员能够提供本单位的业务经营、组织架构、运作程序及企业所在行业的较为详尽的信息。并且，被审单位的财务部门和内部审计人员能够反映注册会计师自上次外部审计到本次审计期间有关公司管理当局在企业运作程序、内部控制制度和组织架构等方面发生的重大变化事项，协同注册会计师有效判断企业的哪些情况会对财务报表审计产生重大的影响，以提请注册会计师予以关注。
一般来说，企业财务人员和内部审计人员具有与注册会计师类似的专业知识和技能。因此，企业财务人员和内部审计人员向注册会计师反映的企业基本信息情况和共同讨论的审计工作范围，将有助于注册会计师制订恰当的符合被审单位实际状况的审计程序。注册会计师在实施审计程序前或在实施审计程序过程中，也应提请被审单位的财务人员和内部审计人员将其发现的可能会影响财务报表审计的所有重大事项及时告知注册会计师，以便注册会计师根据所掌握的审计证据和信息，适时地恰当地调整财务报表审计程序的时间、内容和性质。
２．内部审计机构可以有效协助注册会计师实施任期经济责任审计。经济责任审计包括了财务责任审计、经营责任审计和管理责任审计三大部分，涵盖以下几个方面的具体内容：任期内主要经济指标的完成情况；企业资产、权益增减的核实和资产保值、增值情况；企业对外投资、长期投资和重大项目投资的实施及投资效益回报情况；企业内部控制制度的设置及其执行情况；遵守国家财经纪律、法规情况；其他事项。它具有时间跨度长、牵涉范围广、审计程序繁复、量大难度高的显著特点。因此，任期经济责任审计在企业审计中占有极为重要的地位。鉴于国有企业的复杂性，注册会计师出具的审计报告涉及到为上级有关部门正确考核、评价、使用干部提供依据，必须以披露事实为基本点，不作结论和评价，务必慎之又慎。注册会计师在时间紧迫，审计程序和审计内容量多面广难度高的情况下，要充分有效地实施任期经济责任审计计划，就必须取得内部审计机构的有效协助。在有上级母公司和控股集团组织结构形式下，往往上级单位会实施内部经济责任审计，注册会计师可以充分利用企业内部审计机构提供的现存审计资料和审计证据，可以参阅内部审计机构已出具的以前年度各期经济责任审计报告，从中提炼出本次审计所需的资料证据，为我所用。注册会计师可从审阅查看内部审计机构以往的内部审计报告中已提出的一系列问题在任期中是否已得到解决，将这方面的内容作为本次任期经济责任审计的重点。
３．注册会计师有效利用内部审计人员在执行内部审计程序中已取得的审计证据，可以大大节省审计时间和提高审计效率。比如，利用内部审计对本企业内部控制制度的评价和测试程序，减少一些相关的次要测试；对内部审计人员已审查过的应收帐款明细帐户，注册会计师就可以相应减少有关帐户的检测数量；对存货的抽查盘点，注册会计师可以只关注一部分存货进行抽查盘点，而对内部审计人员已进行过的大部分存货盘点，则可以忽略。当然，注册会计师在利用内部审计证据前，必须对被审单位的内部审计人员的工作能力、专业知识、专业技能和独立性及其内部审计机构在本单位的地位和独立性进行评价。
４．注册会计师审计和企业内部审计具有互补性。注册会计师的审计范围通常包括与财务报表相关的经济活动和会计资料、会计信息系统及影响财务报表的内部控制制度执行情况，审计的重点是与被审单位财务报表直接或间接相关的组织运作活动。企业的内部审计工作则分为两部分，一是对财务会计报表的数据真实性、合法性进行审计，二是对企业经营和管理及内部控制制度进行分析和评价。对于上述第一部分的审计，企业的内部审计机构完全可以根据企业不同的审计目的，委托注册会计师按照审计目的和企业内部审计机构提出的具体审计要求，由注册会计师来实施审计，以保证会计信息的真实、合法、完整。由于内部审计人员对本公司的经营管理过程较为熟悉，因此，内部审计人员应该将审计工作重点放在对企业经营管理过程及内部控制制度的分析、评价上，并对整个审计工作过程实施参与和监督。