建立企业领导人员任期经济责任审计评价体系，本文主要内容关键词为：任期论文,评价体系论文,经济责任审计论文,领导论文,人员论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、准确地确定企业领导人员任期经济责任审计的内容
（一）任期内重大经营决策的科学性、客观性、有效性；
（二）任期内资产、负债、损益的真实性、合法性；
（三）任期内主要经济指标的完成情况和真实性；
（四）任期内国有资产保值增值、社会贡献与积累情况；
（五）任期内企业领导人员的廉洁自律情况；
（六）任期内经济技术管理情况；
（七）任期内诚信情况。
二、企业领导人员任期经济责任审计评价综合指标体系
这个体系包括三个子系统。
（一）审计评价综合指标体系设计原则
１、全面客观性原则。对企业领导人员任期经济责任审计，要按照权责对等的统一性，设置评价综合指标体系。
２、可比性原则。①在同等企业规模、同等行业的条件下进行对比评价；②纵向与横向对比评价；③绝对数与相对数对比评价。
３、公正性原则。用统一设定的标准值，采用分段取值法，求出应得分数。
４、可操作性原则。用计算机处理数据，简便易行。
（二）任期国有资产效绩责任审计评价指标子系统模型设计
应考虑的因素：①财务效益状况：净资产收益率、总资产报酬率、资产保值增值率、主营业务利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率；②资产营运状况：总资产周转率（次）、流动资产周转率（次）、存货周转率（次）、应收账款周转率（次）、不良资产比率；③偿债能力状况：资产负债率、已获利息倍数、速动比率、现金流动负债比率、经营亏损挂账比率；④发展能力状况：销售（营业）增长率、资本积累率、固定资产成新率、三年利润平均增长率、三年资本平均增长率、三年销售平均增长率、三年技术投入平均增长率；⑤社会贡献与积累状况：三年职工工资平均增长率、劳保退休统筹、其他社会福利支出，上交国家财政总额；⑥投资状况：投资收益率；⑦违规违纪状况：违规违纪金额比率。
基于以上所述２９项评价指标，可建立任期国有资产效绩责任审计评价指标系统数学模型。
数学表达式为：Ｓ＝∑ＳｉＷｉ
式中：Ｓ：审计评价总分；
Ｓｉ：某项审计评价指标评价分数；
Ｗｉ：某项审计评价指标的权数；
ｎ：审计评价指标项目数。
这种数学方法，突出评价重点，计算结果有利于审计评价，因而应用比较广泛。
任期国有资产效绩责任审计评价指标子系统的计算步骤：
第一步：设总分为１００分。根据各项审计评价指标按其在经济责任中的重要程度再设定权数，Ｗｉ的权数设定范围，从０．００１到１，然后，求出各项审计评价指标应得的标准分值。
第二步：将每项审计评价指标应得标准分值，分成若干段。在根据每项审计评价指标中的实际数值；对应每一段分值，求出每项应得的实际分值。
如：资产负债率这项指标设定的权数为０．０４，求出标准满分为４分，分成８段。资产负债率≤５０得４分；≤５５分得３．５分；≤６５分得３分；≤７０分得２．５分；≤９０分得０．５分；＞９０分得０分。因此，如某企业资产负债率为６５％，实际只能得３分。
第三步：将每一段应得的分值累计求和，就可求出审计评价指标总分数。
第四步：用计算机处理以上数据，可直接求和。
以上计算出任期国有资产绩效责任审计评价总分在８５分（含８５分）以上时，企业领导人员在此工作的经济责任履行情况可设定为“好”，如总分在７０－８４分之间，可设定为“较好”，如此类推（共设“好”“较好”“合格”“差”“较差”五个等级）。
（三）任期经济技术管理责任审计评价指标子系统模型设计
这个子系统应考虑的因素主要是：（１）领导班子基本素质；（２）产品市场竞争能力；（３）管理水平；（４）人力资源状况；（５）技术创新能力；（６）经营发展战略；（７）持续发展能力；（８）安全生产状况；（９）综合经济实力状况。
上述９项审计评价指标，按总分为１００分设定权数，构成任期经济技术管理责任审计评价指标子系统。它的作用是通过分段取值计算的方式，将定性指标转变为定量指标，使“质”与“量”结合。任期经济技术管理责任审计评价指标的具体计算方法同任期国有资产效绩责任审计评价指标子系统。
（四）任期诚信责任审计评价指标子系统模型设计
应考虑的因素主要是：（１）合同履约率；（２）应付货款逾期率；（３）从事经营活动是否遵纪守法；（４）银行对企业评定的信用等级；（５）其他商业信用。
这５项任期诚信责任审计评价指标，按总分１００分设定权数，使其定性指标转变为定量指标进行分段取值计算。具体计算方法同任期国有资产效绩责任审计评价指标子系统。
（五）任期经济责任审计综合评价
审计人员在运用上述三个审计评价指标子系统模型进行评价之后，还要作出综合评价。审计人员在进行综合评价时，可根据任期国有资产效绩责任、任期经济技术管理责任、任期诚信责任三个子系统进行设定权重，以三个子系统的评价得分，分别乘以各自的权重之后加总，求出任期经济责任审计综合评价得分。具体计算公式为：
任期经济责任审计综合评价得分＝任期国有资产效绩责任评价总分＊７０％＋任期经济技术管理责任评价总分＊１５％＋任期诚信责任评价总分＊１５％。
在计算出任期经济责任审计综合评价得分后，审计人员及审计机关就可以对企业领导人员任期经济责任的履行情况作出评价。划分标准：综合评价总分在８５分（含８５分）以上者，可评为“好”，如总分在７０－８４分之间，可评为“较好”如此类推，（共设：“好”“较好”“合格”“差”“较差”五个等级）。总之，用合理的系统模型得出量的“概念”，以量支撑质的“概念”；同时由小量得出大量，以量变促成质变，使审计经济责任的子系统评价构成审计经济责任综合评价的内容。
三、总体评价与具体评价相结合作出综合评价结论
（一）对直接责任和主管责任的审计评价结论，一定要依据法规认定责任性质。我国法律法规对直接责任和主管责任有明确规定，在审计法规中，审计署印发了《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则》。
（二）对集体责任和个人责任的审计评价结论。由集体决策造成的失误，应由集体负责，由领导个人决策造成的失误由个人负责。为了准确地界定责任，对重大经营决策造成失误的项目，就必须认真审查决策是否遵循了科学的决策程序，是否执行了民主集中制的原则，是否有会议纪要等资料。
（三）对主观责任和客观责任的审计评价结论。在认定责任时，要弄清是主观原因造成的决策失误，还是客观原因造成的决策失误。如果是不可抗拒的自然灾害造成的，则属于客观原因造成的责任，对此必须进行客观的分析，实事求是地步作出审计评价结论。
（四）对前任与后任的责任划分问题，这主要是离任审计中出现的问题。如“潜亏”“对外担保”“呆坏账”“民事、刑事纠纷”“跨任期的项目建设”等问题。这些都是离任者和继任者十分关注的问题。所以在作出审计评价结论时，应尽量把他们的责任划分清楚。
（五）对任期内资产、负债、损益的真实性、合法性的审计评价结论要从以下几个方面导出：
、审查企业会计信息的真实性，有无虚假的会计信息和会计资料；
2、审查企业资产的真实性，有无虚列资产；企业资产的账面价值和实际价值的状况；企业资产结构是否合理；
3、审查企业的债权、债务的真实性；有无虚提虚挂；有无债权债务现实状况和形成过程不合法规的情况；有无呆账坏账形成过程不合法规的情况；有无长期拖欠、逃避银行债务情况；
4、审查企业损益情况；企业收入是否全部入账，有无虚增、虚减；有无非法收入；有无“小金库”；企业成本费用列支是否真实、合法；企业利润是否真实，有无虚增、虚减；企业营业外收支是否真实、合法；
5、审查企业分配情况“企业利润、福利分配是否按法规制度执行。
（六）对任期主要经济指标实现性的审计评价结论。这种实现性是以完成经济指标的真实性为基础的。因此，审计评价结论要围绕真实性进行评价，主要包括以下内容：
1、审查企业销售收入的真实性，以及完成情况；
2、审查企业资产价值增减的真实性；
3、审查企业利润的真实性，是否有潜亏状况，以及设置潜亏预警线；分析利润增减原因和净资产增长原因；
4、审查企业纳税情况；应交税金和实际交纳情况；
5、审查职工工资及福利情况。
（七）对任期重大经营决策的审计评价结论。这方面，一定要关注经营决策的科学性、客观性、有效性，具体应注意以下内容：
1、审查重大对内、对外项目投资的科学性；看是否根据国家有关方针政策对项目可行性报告进行研究分析；是否按照国家颁布的经济技术指标及基本参数进行分析判断；作出的项目投资决策是否科学；
2、审查重大项目投资的客观性；看是否新生客观资料和数据，新生客观事实，新生调查结果，不带主观随意性；
3、审查重大项目投资的有效性；注意三看：一看有无因决策失误，造成重大损失浪费的情况；二看项目投资效果是否取得了预期的经济效益或造成重大损失；三看项目投资是否存在现实或者潜在的风险。
（八）对任期国有资产保值增值的审计评价结论。重点放在国有资产保值增值变化的原因，分析企业在资产重组、资产扩张、产权变动及租赁、兼并、变卖、破产过程中是否按照国家有关规定对国有资产进行了正确的处置，是否存在流失、损失、浪费等情况。
（九）影响任期企业管理审计评价结论的重点。一是否有健全的企业管理制度；二是否将企业管理制度落实到责任人；三企业管理制度是否被执行和遵守。对这些重点，要进行深入分析，在此基础上才能得出正确的审计评价结论。
（十）对任期企业领导人员的廉洁自律情况作出审计评价结论。要着重分析企业领导人员有无以权谋私，获取非法收入或侵占国家财产行为；有无行贿、受贿行为；有无违规借欠企业大额物资、大量实物的行为，等等。
（十一）对任期诚信作出审计评价结论。诚信结论要着重分析：
1、审查生产经营活动是否遵守了国家的有关法规；
2、审查企业领土资料和信息是否存在弄虚作假，违法违纪的情况；
3、审查企业是否有违反某行业、某部门的规章制度的行为；
4、审查企业是否履行了合同；
5、核对银行对企业评定的信用等级；
6、审查其他商业信用情况。