金融会计电子化对金融审计的影响，本文主要内容关键词为：金融论文,电子化论文,会计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、审计思想的变化
金融会计电子化后，审计人员至少存有这么两种心态：一种是开始时对“电子化”感到陌生，甚至于有恐惧感或手足无措；另一种是对会计电子化充耳不闻，结果是处处碰壁，或是审计工作不能彻底。金融会计电子化后，有效加强金融电子化审计，切实防范金融风险，使之切合当前业务经营的需要，已逐步形成共识。
二、审计对象的变化
手工方式下，通过职能分割与人员分工等形成的内部控制体系以及通过凭证、帐簿、报表之间的关系而形成的内部控制体系相辅相成，可充分保证数据处理的真实、可靠和安全。会计电子化实现后，内部控制的重点由会计人员和会计业务部门转移到电子数据处理部门，财会人员对交易活动的直接监督减少了，加之本身对计算机业务又不够熟悉，原手工方式下的内部控制体系难于适应这一变化。计算机数据处理的集中性、连贯性及自动化，使大部分职权分割的作用近于消失，数据存储载体的改变及其共享程度的提高，使手工会计中的帐簿控制体系失去作用，数据存储形式的改变，又使档案管理的内容有了实质性的变化。在这种情况下，内部控制一方面要加强，另一方面要采用新的内控方式。
会计电子化系统中，内部控制按实施环境可分为一般控制和应用控制。一般控制是普遍适用于计算机数据处理的控制，包括组织控制、计划控制、文档控制、硬件控制、软件维护控制、软件质量控制等。应用控制则是在运用计算机进行会计数据处理过程中所实施的内部控制，包括输入控制、处理控制及输出控制。一般控制及应用控制构成了会计电子化系统内部控制的主要内容，其执行的好与坏，直接影响到数据处理的准确性、及时性与完整性。内控方式的这种变化，使得审计工作变得更加抽象化。
三、审计线索的变化
审计线索是审计人员把握一项会计数据的来龙去脉，进一步对其进行审核的有效途径。审计人员在审计工作中，通过跟踪审计线索来审核有关的金融业务，收集审计证据。手工方式下，凭证、帐簿和会计报表等各种审计线索都是严格按照一定的标准填写登记的，是可见性的文字和数据字记录。
审计人员可以根据需要从原始凭证跟踪到报表,或者从报表追溯到原始凭证，这也就是手工方式下所说的顺查法和逆查法。电子化后，会计数据的存储介质和存储方式发生了变化，会计数据的生成方式、传递方式也发生了变化，原有的审计线索改变了形式或干脆消失了。会计电子化系统中的审计线索主要以两种方式存在：一种是肉眼可见的审计线索，如输入的原始文件(原始凭证、记帐凭证等)、打印出的会计帐簿、会计报表等；另一种是肉眼不可见的审计线索，如存储在软硬盘、光盘上的会计数据文件等。
为了对会计电子化系统进行有效审计，在系统的设计和开发过程中，必须提出审计要求，应将系统的各种数据文件都保留下审计线索，如对帐务进行特殊维护时，必须在机内留下修改的记录，即“黑匣子”文件。除应保证会计数据文件的打印输出外，还应将会计数据文件以可审计的形式进行存储保留，如以DBF、DAT等文件形式。审计人员可利用计算机方便地获取被审计单位会计电子化系统中的数据文件，通过必要的数据转换，使其成为审计人员可识别的数据文件形式，再进行各种数据的重新组合与处理，以达到审计的目的。审计线索的改变，促使在审计工作中使用计算机技术，编制审计软件，切实加强金融电子化审计。
四、审计方法的变化
在手工数据处理方式下，审计人员根据具体情况可分别采用审阅、核对、分析、调查盘点等手工方法对被审单位的有关业务进行审查。在电子方式下，为适应审计对象和审计线索的变化，只能采用新的手段、新的方法， 才能达到审计的目的。金融电子化审计可分为面向系统的审计方法和利用计算机进行审计两大类。如网络实时审计，随时收集资料，随机进行监测，逐步取消大量的现场审计，在加强对前台业务操作审计的同时，也要注重对后台业务处理过程及结果的审计；如对会计审计化系统进行审查有程序解析、测试数据、并行操作、插入测试、平行模拟、代码比较等方法。程序解析法就是对源程序进行解剖和分析；数据测试法就是选取或设计测试数据，对系统的输出结果与正确的结果进行比较；并行操作法就是对新旧程序通过输入，比较输出结果；插入测试法就是在正常的业务处理过程中，输入所测试的数据，对系统的功能、正确性及可靠性进行检查；平行模拟法就是使用正常数据通过模拟程序进行处理与现行程序进行比较；代码比较法就是通过对备份程序与使用中的程序进行代码比较。
五、审计人员素质要求的变化
首先审计人员要树立起一种崭新的以会计电子化系统为主体的思维模式；其次要求审计人具备丰富的计算机软硬件知识，如系统分析、系统设计知识、程序设计知识等等。
六、审计准则的变化
美、日、英等国都制定了有关计算机审计的审计准则。国际审计准则中，对此也有专门的条款，详细说明了计算机审计的范围、目标、程序、技术及方法。我国的《中国注册会计师独立审计准则》中，也有涉及到计算机内容。对会计电子化系统进行审计，需把内部控制，尤其是组织结构和管理制度列为重点，数据输入、处理和输出控制及计算机的操作过程是常规审计工作的重要内容。
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