水电建设项目绩效审计研究，本文主要内容关键词为：建设项目论文,绩效论文,水电论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
水电作为清洁与可再生能源，是我国的优势资源。积极发展水电等可再生能源与新能源，不断提高清洁能源在中国一次能源消费中的比重，是中国能源建设发展的方向。按照国家规划，2020年全国水电装机规模达到3.8亿千瓦左右，水电项目投资审计也将成为未来十年电力项目审计的主要内容。为此探索水电建设投资项目的绩效审计，对即将大规模展开建设的水电项目审计，发挥审计服务经济工作具有重要的意义。
一、水电建设项目绩效审计的内容
水电建设项目绩效审计分为水电项目总体绩效审计和具体项目的绩效审计两部分。总体绩效审计主要侧重于水电项目的发展现状、未来发展规划以及发展方向等，再结合具体的水电项目加以评价。这里我们主要谈的是具体水电项目绩效审计，根据水电项目的特点，一般来说包括：
（一）投资决策的审计。投资项目的绩效首先取决于项目的立项决策。为此投资决策审计必须对投资项目是否达到预期的社会经济效益及资金使用效益进行评价，其中要审查项目决策立项的程序是否规范；项目前期论证工作是否充分；重大项目的决策是否透明化、民主化、社会化。从而达到揭露形象工程、政绩工程以及挥霍浪费等问题，并从体制层面提出意见和建议，从源头上解决问题的目的。在具体内容上着重对投资项目可行性研究和设计文件进行审计，要围绕投资决策，分析决策目标偏差原因，并提出审计建议。
（二）项目及流域规划的审计。国外河流的开发规划都具有法律效力，规划单位是通过国家立法机构授权的，或者规划本身也是经过立法机构讨论批准的。所以无论任何部门或地方在进行河流的开发建设时，都必须以统一规划为指导。因为，任何一个电站的设计建设必须建立在整个流域规划的前提下，科学调度水电资源，否则水电资源就不能得到充分开发。为此，此项审计项目水系规划，并比照目前实际修建电站与规划电站座数的差异进行了分析，重点调查是否有擅自调整规划增加电站装机规模和改变大坝选址的情况。
（三）资源开发及综合利用的审计。主要是审计项目建设是否符合流域水资源综合规划、水功能区划、水资源优化配置等要求。包括取水水源论证（可参考附近水文站数据测算）、取水合理性分析、取水对区域水环境影响、对其他用水户的影响及补偿方案。水电项目发电取水对河流水量有很大影响，部分电站虽然设计中都有生态流量的概念，但在实际中受上游来水、项目业主未按规定执行等影响，部分河流出现了断流等现象。在审计中尤其要关注小型电站生态流量的概念，实地查看是最好的办法。
（四）水库淹没及移民的审计。水库淹没及移民的审计应对照水库设计蓄水标准，关注与水库移民有关的决策和管理活动的科学性以及政策目标的实现情况。包括：移民规划编制依据，实物调查是否真实；各级移民管理部门资金计划制定的合理性及资金拨付的及时性；地方政府移民安置补偿、后期扶持实施细则以及移民资金管理办法是否符合中央政策及当地实际情况；移民搬迁任务是否完成，是否支持工程建设进度，移民生活质量是否得到提高；具体移民项目是否达到质量要求和取得预期成效；水库淹没及移民的其他影响。同时，水电建设项目工程建设周期相对较长，移民工作通常也耗时达数年，移民问题甚至决定了水电项目的成败。水库淹没及移民是水电项目审计区别于其他项目审计的最突出特点，也是水电项目矛盾比较尖锐、问题比较突出的内容，关系到社会的稳定，做好移民问题有比较大的现实意义，因此必须把它放在很重要的位置。
（五）环境及生态影响的审计。一是对环境现状影响的评价，包括施工中对自然环境的破坏、河流断流的影响、山体滑坡的防止。二是对环境影响预测的评价，包括可能引起地面沉降，地表活动，甚至诱发地震；可能引起流域水文和水库地区的小气候改变；流入和流出水库的水质在化学成分和物理性质都有所不同；由于水库的建成，改变原有的生态环境，水底会有大量的沉积物，导致库边水质下降；水库建成后，水库上、下游的生态环境发生根本的变化，原来的生物物种发生改变等等。三是对环境影响报告的审计。包括环保手续是否齐全、环境保护措施设计，如审批时间与开工时间的比较、环境影响报告与实际的差异；环境监测与管理规划以及环境保护措施分期实施计划；环境保护费用概算，包括在项目设计中是否有环境保护的费用概算，还要关注建成后的项目环保费用的支付情况。
（六）经济和社会效益分析。目前，对水电建设项目的经济和社会效益评价已经越来越受到重视，也是绩效审计中尤为关注的内容。水电项目受售电价格的影响，还不能完全反映与火电项目相比的价格优势，其投入产出受其他因素左右较少，经济效益也易分析。水电项目的社会效益主要还要从当地经济的带动作用出发，特别是水电资源丰富的地区往往也是经济落后地区，水电项目的建设对当地经济的发展、对电网的完善起到了十分重要的作用。就具体一个水电项目而言，主要从三个方面进行：一是通过对项目有关指标进行对比，评价项目是否达到设计目标与预期的投资效果。二是通过对投资概预算与投资完成情况、工程成本及单位生产能力投资的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低，评价项目投资是否经济，投资控制是否有效。三是通过社会调查和本地区国民经济综合指标的分析，评价项目建成后对社会的经济、政治、技术和环境等方面所产生的影响，以及对提高城市品位、改善投资环境和人民生活的作用。
此外，还要特别关注水电项目的违规转让。尤其是一些民营资本投资的水电项目，存在获取项目开发权以后无力开发高价倒卖开发权——俗称的“跑马圈水”行为，尤其是要关注资产评估中高估资产高价倒卖以及随之产生的腐败问题。
二、水电建设项目绩效审计的方法
（一）规划与项目实施相结合。要以规划为看点，项目实施为重点，建设业主为抓点，沿着建设资金这条主线开展绩效审计工作。如，重点调查全省“十一五”、“十二五”能源规划、全省水力资源规划等，认真分析该省水电项目规划是否符合该省实际，水电项目建设是否与电网建设匹配。此外，水电开发存在流域开发权高度集中的特点在我国水电资源丰富的省份表现较明显，如四川省雅砻江开发权属于二滩公司，大渡河开发权属于国电四川公司，金沙江下游开发属于三峡总公司。流域开发权集中在一家或少数企业，有其发挥水电梯级联合调度以及区域补偿的优势，但势必又会造成开发缓慢等问题，这些都可以成为绩效审计的重要内容。
（二）全面审计与突出重点相结合。要做好水电项目绩效审计，首先就必须全面了解掌握水电项目所属省电力建设规划、电力建设和经营现状，认真分析水电项目在该省电力建设中的角色。不能孤立的就水电看水电，而是要把水电放在电力建设中的组成部分看待，站在国民经济建设的高度提建议。
（三）真实、合法和效益审计相结合。要做到实事求是地揭示水电建设中政策不完善、管理不严、严重损失浪费和环境等问题，促进加强管理，提高资源利用和社会、经济效益。真实、合法审计永远是审计的主题，只有做好真实、合法审计的前提下，才能开展好绩效审计工作。要通过一些不真实、不合法的现象来确定绩效审计的内容和印证效益分析的结果。
（四）传统审计方法与结合水电项目特点审计方法相结合。传统审计方法如审阅法、观察法、调查问卷法、访谈法、利用文献资料法、案例研究法等在水电项目绩效审计中我们仍然要继续坚持。
同时，还可采用：1.研讨会法。研讨会可以聚集拥有不同知识、经验和观点的人员，通过这些人员的沟通和讨论，审计人员可以达到获取特定的知识和经验、听取不同的意见和建议、寻找问题的解决办法、统一立场和观点等的目的，这对于科学地安排审计工作、得出正确的审计结论、形成适当的审计建议等都是大有帮助的。水电建设项目研讨会的邀请对象可在各级发展改革部门、水电建设项目业主内选择，研讨主题可以泛泛而谈或者专题为主。2.利用专家工作法。由于水电项目绩效审计主要涉及面较广，对一些审计人员不具备相关知识、经验与技能的领域，如往往需要聘请专家或专业人员从事部分工作，并利用他们的专业判断和工作成果，或审计人员直接取得并利用专家的报告、意见、评论和声明等。利用专家可以有效地补充和扩展审计资源，目前我国大的水电站设计单位基本来自于中国水电顾问集团下属的各设计院，专家资源较为丰富。此外，水电建设项目涉及的路桥、水土保持工程，环境保护等专业也可在各高校寻找。3.比较分析法。比较分析是通过对不同来源的有关指标、数字、情况等内容的对比，或通过与评价标准的对比来了解情况、获取证据或进行评价的方法。比较分析法可以用于获取有关信息和数据，可以用于对数据资料进行加工和整理，也可以用于与有关指标和标准等的对比来进行分析和判断，发现问题和评价审计结果。
三、水电项目绩效审计的主要评价指标
水电项目具有投资项目的一般特点，评价依据大多采用国家法规、方便取得的水文数据以及水电行业公认的规范，如《水利工程建设项目管理规定》等。在总的项目评价指标的选择上，我们还有所局限，还缺乏宏观层面上的指标针对具体项目评价指标，我们尝试运用国资委固定资产投资项目后评价指标框架中的指标，并根据水电项目自身特点增设的评价指标相结合的方式对水电建设项目进行具体评价。
（一）构建项目后评价的指标体系。按照项目逻辑框架法构架，从项目的投入、产出、直接目的3个层面出发，设立指标对比表，分析项目原定的预期目标、各种目标层次、目标实现的程度和原因，用以评价项目的效果、作用和影响。
项目后评价应根据不同情况，对项目立项、项目评估、初步设计、合同签订、开工报告、概算调整、完工投产、竣工验收等项目周期中几个时点的指标值进行比较，特别应分析比较项目立项与完工投产（或竣工验收）两个时点指标值的变化，并分析变化原因。
（二）评价指标包括工程咨询评价常用的各类指标。主要有：工程技术指标、财务和经济指标、环境和社会影响指标、管理效能指标等。不同类型项目后评价应选用不同的重点评价指标。（常用的参考指标见下表）
（三）具有水电项目特色的几个评价指标。水头利用率。水头利用率是反映河流水能利用程度的指标，是指设计水头占规划河段可提供的总水头的百分比，可评价整个河流的开发利用情况。公式为：
移民施工前后调查表。包括与生活环境有关的人均居住面积、房屋结构，与生产条件有关的人均耕地面积，与生活状况有关的家庭收入以及移民满意调查，以上指标的现状数据与同期平均水平、搬迁前历史水平的比较数据。
水库泥沙冲淤分析。主要根据库容变化分析泥沙淤积量来评价泥沙淤积对水库的影响。水库泥沙淤积总量将随水库使用年限的增加而不断增加，相应地水库库容也随淤积速度增加而不断递减，当泥沙淤积到可淤库容的70％-80％时，水库效益就急剧下降，使用年限即告结束。
一般来说，各水库的进出库站的水沙资料相对齐全，因此可用沙量平衡法对一定时期内水库的淤积量进行计算，沙量平衡公式可表述为：
标签：项目分析论文; 审计计划论文; 审计质量论文; 审计方法论文; 审计目标论文; 环境保护论文; 移民论文; 时政论文;