摘要：在现代企业制度中，内部审计和内部控制已逐步成为完善公司治理的有效利器，在公司治理中也被不断地赋予了新的任务，研究内部审计、内部控制、公司治理三者的关系，明确内部审计和内部控制在公司治理中的地位和作用，有助于推动内部审计和内部控制的互动共进，对于进一步完善公司治理结构、规避公司风险、实现公司价值最大化具有现实意义。
关键词：内部审计；内部控制；公司治理；关系
前言
现代企业制度公司治理的框架中，内部审计和内部控制已成为公司治理的管理要件，并发挥重要作用。讨论三者之间的内在联系，明确内部审计和内部控制在公司治理中的作用，进一步完善公司治理结构，实现公司价值最大化就显得非常重要。
1对公司治理、内部审计与内部控制的基本认识
1.1公司治理结构是一种据以对工商公司进行管理和控制的体系。公司治理结构明确规定了公司的各个参与者的责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他利益相关者。
1.2内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化、规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现目标。
1.3内部控制是单位各级管理部门，利用单位内部因分工而产生的相互联系、相互制约的关系，对其经济活动进行组织、制约考核和调节的重要工具。其目的是为了强化和完善企业的经营管理。内部控制作为现代管理制度的重要组成部分，是衡量现代企业管理的重要标志，是现代企业管理的重要手段。
2内部审计、内部控制与公司治理的关系
2.1根本目标一致。
公司治理是通过责权利的合理分配，建立有效的激励、监督机制，保证整套机构高效地运转，使所有方面符合公司的最大利益。而内部控制则是通过制定既定的标准，规范下属管理人员的行为，使其照章办事，使公司的经营管理始终在一个正确的轨道上运行。内部审计通过履行其职责和权限，对促使企业健全内部控制制度，改善经营管理，保证和促进公司治理结构有效实施和发展起着重大作用。因此都是为了实现公司利益最大化。
2.2互为实现的条件。
内部控制的设计和运行离不开特定的环境，只有在规范、完善的公司治理这个制度环境下，设计良好的内部控制制度方能起到应有的作用。如果内部控制是在不科学的公司治理结构下运行，设计再完善的内部控制制度也会流于形式。吴敬琏教授认为公司治理是指由所有者、董事会和该公司执行人员即高级经理三者组成的一种组织结构。在这种结构中，上述三者之间形成一定的制衡关系。内部审计是公司治理不可或缺的重要环节，加强内部审计工作，可以体现母子公司治理结构中所有权、决策权、经营权之间的相互制衡。
2.3内容有交叉之处。
内部控制的类型之一就有组织规划控制，实际上这里的组织规划控制就包含公司治理层面的规划控制以及公司内部管理层的组织规划控制两个方面。内部审计是公司治理的重要组成部分。内部审计以财务检查为基础，以经济分析为要领，以咨询、评价为手段，由企业内部独立的专业机构或人员对本单位的财务收支和经营管理活动进行监督和评价的一种治理机制。
3内部审计与内部控制在公司治理中的作用
3.1强化风险管理
内部审计和内部控制通过检查、评价、报告风险管理过程的适当性、有效性并提出改进意见来协助管理层的工作。风险影响组织的生存、发展能力，也影响其员工和产品服务的整体素质，与公司生产经营活动联系紧密。内部审计和内部管理可以促进、帮助风险管理过程的建立。日常的内部审计包括评价公司有形资产、无形资产、现金流量的安全性和完整性，从战略和财务的角度揭示公司可能存在的短期行为，预测潜在的经营风险和财务风险及其可能造成的损失。通过对影响公司目标实现的各种不确定性事件进行识别与分析，针对公司风险管理中存在的问题提出改进意见和措施，从而将风险控制在可接受范围内和尽可能低的程度。
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3.2加强财务管理
内部审计和内部控制有助于加强财务管理，降低财务风险，从公司内部源头上减少财务损失。①在保证公司财务收支真实、合法的基础上，对公司的财务收支进行监督、管理，努力开源节流，提高经济效益。②紧密围绕公司工作的中心，根据领导关注的重点，对公司的重点单位、核心部门和重要经济活动进行监督。③以财务审计为基础，管理审计为重点，对公司内部管理方法和执行力度进行监督，为整个组织经营活动的良性循环提供保证。
3.3明确目标导向
内部审计和内部控制为公司的生存和发展提供保障，通过他们的努力可以为公司股东和管理层提供更好的服务，以促使公司目标实现。日常的内部审计何内部控制通过审查和评价经营活动，检查内部控制的适当性、合法性和有效性，促进组织目标的实现。所有工作都以实现公司目标为出发点，让公司管理层在考虑短期利益的同时更多的关注公司的长远利益，促进公司各项管理活动规范、经济、高效地运作，兼顾实现近期和远期目标。
3.4建立监督体系
内部控制有助于所有者决策权力和经营者经营管理权力的制衡。内部审计工作有利于评价公司绩效，降低两权分离带来的代理成本，促进公司发展。随着公司内部分配制度改革的不断深化，公司对经营管理者签订绩效薪酬，内部审计通过开展管理审计、绩效审计对单位经营绩效进行考核鉴证，并为奖惩措施的采取提供依据。
4强化内部审计、内部控制及完善公司治理的建议
4.1完善内部控制环境。
首先要从认识上加强内部控制，加强企业管理层的内控意识，使其高度重视内部控制体系的设计与运行。其次，要健全公司治理结构，应设计科学合理的公司治理结构；建立民主透明的决策程序和管理议事规则、高效严谨的业务执行系统、以及健全有效的监督反馈系统；减少高层管理人员交叉任职；制定、颁布科学有效的内控制度。
4.2加强内部审计的评价和监督。
首先，企业的内部审计部门应保持相对的独立性，只有这样才能保证其审计的客观性。另外，内部审计部门应本着客观公正的原则对企业的经营业绩进行评价，对企业的财务处理情况进行监督，及时发向企业管理中存在的漏洞和经营风险，发挥预警功能。
4.3加强和完善外部监管机制。
加强和完善外部监管机制应从两个面着手：一是要加强社会中介机构的监督职能。二是要加强和完善政府部门的监督。政府要引导和督促企业逐步建立科学、有效的内控制度。内外部的双重改进不仅是对内控的完善，更是对公司治理的有效促进。内部从完善内控环境和加强内审监督与评价两方面来加强内控，同时提高内控执行者的素质，这样公司治理可以在真正“有章可依”的情况下，更加合理有效的运行。外部通过完善外部监制与加大违法惩罚力度来对内控中的不法与不合规行为进行限制，进而使公司治理走向正轨，逐步完善各个控制点。
4.4加强会计人员职业道德教育和专业技术教育。企业经营管理层应引导员工树立正确的价值观念，强化职业道德和反腐倡廉的意识，加强对会计业务技术的培训，提高其综合业务能力和财务管理水平，最大限度发挥员工的主动性和创新性。
结束语
总的来说。从内部审计和内部控制的角度进行分析，它们和公司的管理有着非常密切的关系，是公司管理中的一部分，起到了一个积极的影响承担着重要的责任和义务。因此，在进行公司管理的过程中一定要规范企业内部审计和内部控制，使其相互推动，相互作用，从根本上提高企业的总体管理水平和管理标准，达到完善企业管理提高企业总体经济效益的根本目的。
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[4]吴水澎，陈汉文．论改进我国企业内部控制[J]．会计研究. 2016（9）
论文作者:邹军
论文发表刊物:《基层建设》2018年第21期
论文发表时间:2018/8/14
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