美国内部审计教育及培训现状简介，本文主要内容关键词为：美国论文,内部审计论文,现状论文,简介论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
国际内部审计师协会（The Institute of Internal Auditors，简称IIA）是美国内部审计职业规则的制定者以及教育、培训机构。由于该组织长期以来一直致力于为内部审计职业建立资质认定标准与职业标准，赢得了全球范围内部审计理论与实务界人士的广泛尊敬。本文从四个方面介绍在IIA主导下的美国大学层面内部审计教育项目及在职内部审计培训现状。
一、大学层面的内部审计教育项目
1985年以前，美国的内部审计教育仅限于职业培训课程、专题研讨会（seminar）和在岗培训（on-the-job training）等，并没有大学本科层面的内部审计教育项目。1985年，路易斯安那州立大学开办了本科层次的内部审计教育项目，成为第一所IIA指定的内部审计教育合作伙伴项目（Internal Auditing Education Partnership Program，简称IAEP）试点院校。该项目旨在加强企业需求与大学教育的有效结合，促进高等院校培养适合企业现状及未来发展的内部审计专业人才。目前，IAEP成员院校分为三个层级，即初级、合作级、精英级。全球范围内的IAEP院校共42所，其中美国有31所，各级成员院校分布参见表1。
二、推行风险管理认证资格考试
IIA全球考试发展委员会主席Alan Siegfried曾经说过，“多数人认为风险管理不到位以及治理弱化是导致近期世界范围内公司失败的主要原因。过去数十年间的诸多财务丑闻、法律约束、技术进步、公司全球性扩张以及经济波动促使内部审计更加深入地介入到风险管理之中。强化风险管理是实现长期目标的根本保证，内部审计在这一方面可以发挥重要作用。”
此外，根据IIA制定的国际内部审计专业实务框架（International Professional Practices Framework）关于内部审计的定义，内部审计通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
最近一项针对CIA职位的就业调查分析显示，内部审计已深深介入到组织的风险管理与治理过程之中。几乎全部的受访CIA（98.6%）认为公司（组织）治理原则与风险管理技术是他们工作所需的主要知识。近四分之三的受访者（70.3%）表示目前正在协作、参与或支持高管层与董事会开展企业风险管理工作。
内部审计师在组织的风险管理中扮演着越来越重要的角色。基于这一背景，IIA于2011年8月宣布将提供风险管理方面的资格认证（Certification in Risk Management Assurance，简称CRMA）。通过这种资格认证的内部审计实务人员将被视为具备向审计委员会和经理层提供有关组织风险管理与治理是否缺位、是否有效的建议与认证的专业能力，具体包括：一是提供核心业务流程的风险管理与治理认证。二是向管理层与审计委员会灌输有关风险及风险管理的理念。三是把握战略性组织风险。四是为组织增加价值。
首次CRMA资格考试将于2013年中期举行。在此之前，具备丰富的风险管理知识与经验的审计人员可以通过职业经验认证（Professional Experience Recognition，简称PER）条款申请获得CRMA资格。目前PER认证申请已向北美以及IIA国际（IIA Global）服务的65个国家候选人开放。候选人须提交一份包含教育背景、已持有的有效职业资格、职业经验三类信息的申请表。IIA依据申请表提供的信息予以评分，达到155分的候选人即可获得CRMA资格。具体计分标准如表2所示。
推行风险管理认证资格考试，对于内部审计职业发展的意义毋庸置疑，对于任何一个组织来说也具有重要意义，因为寻找CRMA专业人士有了明确的标杆。利益相关者十分仰赖董事会、审计委员会以及经理层，以确保最小化甚至完全规避特定的风险。内部审计可以作为咨询顾问帮助落实治理任务，从而在风险管理方面筑起一道防火墙。正如IIA总裁与首席执行官Richard Chambers所说，“组织与公众将从持有CRMA资格的专业人士处获益匪浅”。
除了最早的CIA资格考试之外，IIA还组织了注册金融业务审计师（Certified Financial Services Auditors，简称CFSA）、注册政府审计职业资格（Certified Government Audit Professional，简称CGAP）、控制自我评估职业资格（Certification in Control Self-Assessment，简称CCSA）。风险管理认证资格（CR-MA）的加入进一步充实了IIA设计的专业资格群（suite）。CRMA考试预计将推出多种语言版本，其目标直指全球化。
三、开通审计在线频道
IIA除开通了最新网址www.globaliia.org之外，还创建了审计在线频道www.AuditChannel.tv。该频道提供内部审计师与企业关注的焦点问题在线视频，共分为11个子频道，即舞弊、协会及分支机构、治理、风险、技术、运营及绩效、财务及合规性、内部审计职能、内部控制、一席之地、公共部门。为了让审计实务人员能随时随地观看视频，该频道还推出了手机版审计在线频道www.AuditChannel.tv/mobile。表3列出了各频道已积累的视频数目以及收视率较高的视频标题。
四、创建审计经理中心
IIA于2010年11月创建了面向首席审计经理（chief audit executives，简称CAE）的审计经理中心（Audit Executive Center）。在第一年，该中心即拥有了500多名会员，发展可谓顺利，以至IIA欲创建一个全球性的审计经理中心。审计经理中心是一个基于网络平台的学习与交流社区，具体包括知识中心（Knowledge Center）、资源库（Re-source Library）、同行交流论坛（peer-to-peer discussion forums）、时事通讯（newsletters）及最新消息等五个模块。
审计经理中心提供的信息、产品及各种服务成为首席审计经理们职业发展获得成功的宝贵资源。通过掌握这些资源，CAE能够更加娴熟地应对内部审计职业面临的风险与未来挑战。中心提供三个级别的会员资格，从低到高分别为专业级（Professional）、拥趸级（Advocate）和大使级（Ambassador）。
取得会员资格，意味着可以获得以下权利：一是会员及会员所在单位员工有权浏览审计经理中心网站。二是有权获得特定出版物、时事通讯及研究报告。三是有权浏览IIA年度综合基准研究报告《全球审计信息网络》（the Global Audit Information Network，简称GAIN）。四是免费注册年度审计管理大会（General Audit Management，GAM）。五是免费获得IIA研究基金会出版的书籍、报告等出版物。六是参加半年召开一次的洲际职业网络沙龙（state-of-the-profession webinar）。七是获准进入IIA职业中心（Career Center）。
审计经理中心为CAE的业务指导和职业发展提供了大量信息。比如2011年9月，审计经理中心曾发布一份关于危机管理的新闻公告，对审计经理参与危机管理进行指导。其背景是，从英国石油公司石油泄露到卡特里娜飓风，再到日本海啸，危机似乎随时会到来，对人的生命与经济产生巨大的破坏力。有些人可能会说“这与我们无关”。但事实上，如果没有做好多种突发事件的应急准备，一个组织的危机管理风险定会骤然剧增。基于这一背景，审计经理中心提出了每一个组织及其CAE在面对危机管理时应采取以下三项措施：（1）在提升危机管理的重要性方面起到催化剂作用；（2）定义并履行内部审计的危机管理职能；（3）确保2012年及以后危机管理始终处于组织控制雷达的监控之中。
在诸如英国石油公司墨西哥湾石油泄漏等系列事故发生之后，组织的关注焦点应集中到危机管理上。在评估组织危机管理计划、确保内部审计师熟知危机管理操作指南方面，首席审计经理责无旁贷。
2010年审计经理中心所做的一份调查显示，40%的受访者所在机构不存在正式的危机管理程序或政策。更令人吃惊的是，超过四分之一的受访者表示从未考虑过危机管理计划。为了推进危机管理进程，高管层必须成为危机管理的积极参与者。首席审计经理务必说服本组织的最高级管理人员成为危机管理团队成员之一，且确保危机管理计划做到适时更新。内部审计师甚至可以执行涵盖组织所有业务单元和流程的风险评估程序，因为风险评估除了能够识别可能损害组织声誉的单个事件之外，更重要的是基于整个组织视角向高管层提供关于危机管理的有用信息。
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