论内部审计的独立性
孙 明 东方地球物理公司审计处
摘要： 近年来，随着市场经济的发展，企业管理制度逐步建立且日趋完善。内部审计作为发生在单位内部监督和评价活动，其最显著的特性是具有客观性和独立性。只有切实保持这两个特性才能为企业的发展产生作用。而现阶段，内部审计还需要加强法制建设，配备专业人员，优化合理设置机构来消除企业内部审计的制约。本文就关于内部审计存在的问题提出解决的方法。
关键词： 内部审计；发展趋势；独立性
企业使用内部审计的目的就是为了通过系统化与规划化的方法进行风险管理，评价风险并加以改进，将风险系数降低，以得到辅助企业良性发展这一目标，要真正发挥其经济监督和评价这一职能，就需要保证其审计的客观、独立这两种特性。内部审计改革与发展的将以坚持独立客观这两种特性为方向。
一、内部审计的意义
参与内部审计的人员需要独立于其他审计部门，在不受约束状态下进行工作。不单单如此，还需要保证审查过程的独立，以及得出审计结论的独立。通过实践证明，审计是需要有客观性这一必要条件作为前提，审计人员以客观的态度进行审计，得出结果的提供给决策者，该结果才能真实可靠，才能为决策者提供参考方向。当然采用正规的第三方审计机构对被审单位进行审计，这种方法能有效的坚持内部审计的独立性和客观性，以便更好的完成审计工作。第三方审计机构因相对与被审查机构内部开展的审计活动更具有良好的独立性，但是只能在必要的时候工作，无法做到对企业日常运营进行监督和审查。
IR-UWB穿墙雷达实验系统组成及试验整机如图1所示。该实验系统是由中南大学航空航天学院研制的中心频率为300 MHz的IR-UWB穿墙雷达系统，主要用于穿墙探测以及灾后救援，该系统由两部分组成，一部分是雷达主机，用于实现脉冲的产生、发射、接收等功能；另一部分是计算机，主要实现参数下发、数据处理和结果输出等功能，通过USB接口与雷达主机连接。
二、制约内部审计工作的因素
内部审计的特殊地位，促使它难以保持其独立性。这样就造成了我国内部审计工作有着重大的缺陷，受到的制约主要表现在以下的四个方面：
1.审计部门缺乏独立性
内部审计的作用就是起到监察和指导工作的作用。但是审计部门因为大多数都是由本部门或者是公司领导直接领导，或者附属在其他一些部门里中，非独立的设置。这样会导致在审计工作时牵涉到内部利益关系，造成审计工作无法具有独立性，得出的结论与真实的情况有差别，无法做到真正的监督作用，严重的还会影响到决策，造成比较大的经济损失[1]。
2.审计人员缺乏客观性
对于国企和事业单位，这些都是设有专职检查部门，且直属与最高权力机构。审计时都是有各式各样的客观条件造成审计工作被干扰的情况。就如何加强内部审计工作，提出一些措施和建议：
3.专业人员的能力局限
无规矩不成方圆，在国外对于内部审计都有专门的法律法规来进行约束，不同行业也有对应的审查标准。我们国家在这块上面还有不小的差距，对此我国需要抓紧制定相应的法律法规。将内部审计用相应的法律法规以及审计标准进行约束。保证审计人员的合法权益，让审计工作有法可依，有据可查。只有这样才能让审计部门更好的履行监督的职能，保证审计部门的独立性，减少外在干预，为企业发展做出贡献[2]。
4.法律法规的不健全
当前内部审计工作中还存在着法律法规不健全这个问题，因为大部分审计工作都是在公司内部进行，而公司也没有一个完整的规章制度和审计标准来制约审计工作。而国家也没有相对完善的法律法规来进行约束，这样也造成了内部审计难以独立，内部审计的执行人者的合法权益也无法得到有效保护。
三、加强内部审计的措施建议
由于管理体制的原因，内部审计人员权益并非掌握在自己手中，比如审计者的工资、奖金等都掌握在财务部门，人事调派由掌握在人事部门。即便是直属领导，也会因为内部关系、利益分配、运营责任等问题出现干扰，促使内部审计人员难以在客观的状态下开展审计工作。
内部审计因其特殊性，对于责任人的任免上，需要最顶层的部门进行任免，如董事会，审计委员会等，这些组织不参与日常运营，确处在利益的终端，审计部门成员也需要一批专业的人员进行审计活动，这样才能保证审计工作得出的结论是真实有效，为决策层做出决定有参考价值。审计人员是独立于公司原有只能部门之外，因此，不能参与本单位的经营活动，仅仅是作为监察和审计职能所在。定期进行调岗，以防止长时间在此职位上产生利益关系，从而丧失了改部门原有的职能和功能[4]。
1.加强法制建设
能执行内部审计的人员，需要掌握的知识时相当庞大的，比如会计学、经济学、法律、审计、统计学等等，一般企业和单位是难以找到知识储备非常全面的专业人员，这样就造成了审计工作本身就不够全面，内部审计工作需要在多人的配合下进行，这样变相的增加了运营成本。
2.科学合理设立审计机构
审计机构的设置要坚持审计工作的独立性，赋予审计机构的权威性，这样才能在审计监督时具有权威性和审计力度，内部审计机构要独立，不能与其他部门进行合并，对于领导人，需要的是有足够领导权的人，这样可以有效避免因为利益关系对审计结果有所影响。促使内部审计这个职能的作用得以正常的发挥。还需要进行多方式的实践。比如成立的审计部门由董事会进行领导，日常运营审计向管理部门进行报告，审计人员、业务开展与结论都在审计管理组织的指导和监督下进行。一旦出现影响结果的干扰，需要迅速上报，董事会需要及时的对于时间进行处理[3]。
3.完善体制建设
相比于最小二乘，随机抽样一致性算法能将具有明显偏差的干扰点去除；相比Hough变换，它在运算速度上有了很大的提高。用该算法拟合椭圆，速度较快，拟合精度更高，瞳孔部分遮挡情况下也能有较好的精度。
4.加强对审计人员进行培养
培养专业的审计人员，根据内部审计人员需要的技能进行培训和指导，加强职业道德培训，在故障制度下进行公正、独立和客观的条件进行审计。对于相关技能的培训，要做到专业，以保证从事人员有足够的知识能胜任该工作。
研究对象选择2015年8月～2016年8月于我院治疗的80例咽喉炎患者，男性42例，女性38例；最大年龄72周岁，最小16周岁，平均（41.25±5.59)岁；病程最短2天，最长12天，平均（5.21±1.25)天。纳入标准：所有患者均符合急、慢性咽喉炎诊断标准，患者基本生命体征稳定，均出现咽部灼热、干燥，咳嗽及吞咽疼痛等症状，对本探究知情且签署同意书，本次探究前5天未使用抗生素治疗。排除标准:患者合并下呼吸道感染、急性肺栓塞等呼吸道疾病，病历资料不全者，不配合本次探究者。
在施工开挖过程中，应连续观察邻近地表、建筑物的变形或开裂情况。通常紧靠基坑的建筑物或地表发生细小裂缝和轻微开裂属于正常情况，但必须密切观测其发展趋势，必要时采取适当的处理措施。当裂缝不断发展并延伸时必须停止施工，对原设计支护参数进行修改，同时对已施工的部位进行加固。当基坑顶部的侧向位移与当时开挖深度之比>2‰时，应对支护采取加固措施并加强观察其变化，并考虑与其他支护方法配合使用，以确保安全。
四、结语
内部审计工作的作用就是为了让企业管理能够增强，让企业更具有竞争力以得到更高的综合效益，避免因决策失误产生的不必要的问题。根据不同行业，不同性质的企业，设立的内部审查部门也需要根据实际情况进行调整，内部审计工作也需要对不同的情况作出相应的调整，让审计结果切实有用。
参考文献：
[1]刘宁.保持独立性是提高内部审计质量管理水平的关键[J].辽宁经济,2019(7)：78-79.
[2]郗建彬.论内部审计的独立性[J].中国乡镇企业会计,2019(6)：212-213.
[3]杨娴.企业内部审计独立性的探讨[J].纳税,2019,13(14)：228.
[4]高颖.浅谈内部审计及其独立性[J].现代经济信息,2019(3)：252.
中图分类号： F239
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)031-0219-01
标签：内部审计论文; 发展趋势论文; 独立性论文; 东方地球物理公司审计处论文;