摘要：我国铁路运输企业是关系国计民生的基础性产业，其跨越式发展历程表明内部已经建立起严密而行之有效的企业管理模式，但是也要看到，由于点多线长、核算层级复杂、管理指令跨度大、企业内部多业并兴等特点，铁路运输企业面临着内部控制体系改进和升级的任务，应在识别确认存在的内部控制缺陷基础上，优化流程，堵塞漏洞，夯实铁路运输企业的内部控制体系，从而使得企业战略目标得以最终实现。本文就完善铁路运输企业内部控制制度进行了探讨。
关键词：铁路运输；企业内部；控制制度；完善措施
1引言
随着经济全球化和我国市场经济的进一步发展成熟，国企混改拉开序幕，铁路运输企业的垄断地位将会被打破，势必会对其经营管理带来较大的影响。内部控制作为管理手段之一，其对企业经营管理具有不可替代的作用。
2内部控制对企业的重要作用
根据COSO报告的定义，内部控制是一个为经营目标实现提供合理保证的过程，它主要包含内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素，对于企业来说，它贯穿于经营管理的各个层面和环境，对于企业具有重要意义。
2.1内部控制能够合理保障企业资产的安全完整
资产安全是企业持续发展的基础，对于铁路运输企业来说，防范国有资产流失是一项重要的管理工作，良好的内部控制能够为企业资产的安全完整提供合理的制度保障。
2.2内部控制能够保证企业财务报告及相关信息的真实可靠
内部控制对于财会信息的各项管控措施能够保证企业对外披露的信息报告真实、完整，从而为企业的经营管理决策提供有效支持。
2.3内部控制能够促进企业提高经营效率和效果
内部控制要求企业要结合自身所处的特定的内外部环境，制定相应的经营管控措施，从而来不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。
3铁路运输企业内部控制存在的缺陷及产生原因
3.1内部控制环境
从本质上来说，内部控制环境是一种制度环境，涵盖影响经营管理目标的制定、理性实施控制的自觉性、企业员工的控制意识等因素，是企业建立与实施内部控制的基础。企业内部控制环境的好坏直接影响企业内部控制制度的建立与执行，铁路内部控制环境的建立应与企业文化相结合并相融合。
3.2制度流程
目前铁路运输企业实行铁总、铁路局及站段三级管理体系，制度流程设计在风险识别和风险控制分析的基础上，应分别适应铁路客货运业务的特点，并应根据复杂程度制订有针对性的控制制度，不能千篇一律。目前比较常见的内部控制缺陷是个别流程导致内部控制建设效率低，企业各部门主动参与程度不高，也没有将控制责任落实到相应的部门及岗位上。
3.3岗位控制手段
基层的铁路运输企业一般包括机务、车务、车辆等站段，每个站段按其业务流程又分设若干工种和岗位，由于岗位的专业性限制，工作范围和内容比较单一，岗位间流动概率不高，不利于岗位轮换牵制。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆铁路运输企业基本的内部控制制度大都围绕财务管理制度展开，但内部控制管理思路与财务管理思路并不同一，例如财务管理关注账、证、实核对一致，而账、证、实一致并不代表过程管理是否合规，这些都需要内部控制制度加以约束。
3.4内部监督
企业的内部监督执行不到位是导致内部控制缺陷另一个重要因素，铁路运输企业基本建立了内部控制监督制度，但在基层站段，缺乏专职的审计机构，不能保证内部监督中的职责落实专人专岗，缺少相应的跟踪审计来发现和及时纠正业务过程存在的风险和漏洞，内部监督功能大打折扣，不是真正意义上的现代内部监督。
4完善铁路运输企业内部控制制度的措施
4.1企业层面的内部控制措施
（1）梳理企业各项经济活动中的风险点，建立完善的风险评估机制。要想建立完善的风险评估机制，首先要明确企业经济活动所面临的各个风险点，然后制订相应的风险控制目标，再通过风险识别和风险分析，结合企业风险承受度，提出相应的风险应对措施来降低企业的损失。
（2）完善组织架构中的不合理细节。对于上文提到的“三重一大”事项，必须按照规定的权限和程序进行集体决策或联签制度，任何个人不得进行单独决策或者改变集体决策，防范个人权利过于权威的现象；对企业不相容职能、岗位进行重新明确，确保每一项不相容职能和岗位均已分离。
（3）确保企业内部审计的独立性。由于内部审计机构和人员基本来源于单位内部，其薪酬不具有独立性，从而造成内审机构独立性存在固有的缺陷。企业可以考虑通过聘请外部审计机构和人员来对单位实施内部审计的方式来确保其独立性。
4.2具体业务层面的内部控制措施
（1）建立完善的采购业务控制流程。完善的采购业务流程应当包含采购计划、采购过程、验收制度和付款程序，其中在采购过程中，供应商选择是重点，铁路运输企业对于大宗的消耗材料供应商应当建立科学的评估和准入制度，从而来保证采购到质优价廉的物资，同时制定严格的招投标管控制度，防范采购舞弊；由专门的验收机构和人员对采购物资进行验收，确保入库物资数量和质量。
（2）健全全面预算流程，确保预算指标的科学性并严格考核。铁路运输企业应当在制定预算指标之前，对于本行业的市场情况进行调研，并结合本单位的实际情况，通过与预算执行部门进行详细的沟通，充分了解各预算执行部门的优势和存在的问题，通过“二上二下”的方式来确定预算指标；对于预算执行要进行严格的考核和评价，并实施奖惩措施，确保预算执行的评价和考核结果能够得到相应的反馈。5结束语
内部控制的目标是保证企业经营管理符合相关法律规定，财产安全有保障，会计信息的披露真实、可靠，提高企业经营的效率性，促进企业健康良性发展。内部控制是一种手段，通过这种手段保证铁路运输企业的生产都能合法合规的运行。提高铁路运输企业的管理水平就需要内部控制体系的完善，多方位、多角度强化内部控制，逐步改进铁路运输企业内部控制缺陷，进一步提高铁路运输企业的经营管理水平。
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论文作者:崔晨曦
论文发表刊物:《基层建设》2017年第20期
论文发表时间:2017/10/31
标签：内部控制论文; 企业论文; 铁路运输论文; 制度论文; 风险论文; 采购论文; 岗位论文; 《基层建设》2017年第20期论文;