中海油石化工程有限公司 山东省济南市 250000
摘要：随着近年来经济的起伏波动，经济放缓，大型建设项目锐减，建设项目逐渐萎缩，原来只能适应单一项目的工程企业慢慢消退，与工程相关的各行业也在迅速的变化，要么不能适应发展慢慢萎缩消亡，要么逐渐转变为全能型的总承包工程企业。转变为全能型的工程企业为了自身的发展，已不再是某一领域的专家，而是横贯整个总承包项目的专家，集工程项目的前、中、后期于一体。总承包项目的管理跨度很大，需要掌握从概预算、施工图设计、施工管理、结算，直至最终的决算，全过程的相关知识都要掌握，总承包项目的工程时间较长，管理跨度大，这就要求总承包项目企业有良好的风险管控意识，将总承包项目的各个阶段分解成独立的个体来管控，做到提前预防，有良好的提前预警机制，是总承包项目工程企业致胜的关键，本文以总承包项目的风险管控作为主导，将总承包项目的过程作为切入点，运用审计的相关理论知识与审计人员的职业判断，为总承包工程理清各风险点，管理好各风险点，扫清影响项目顺利发展的各因素，把阻力变动力，为总承包工程企业的良好发展助力。
关键词：总承包项目；过程审计；风险管理
1导言
EPC工程总承包是指对项目的设计（Engineering）、采购（Procurement）、施工管理（Construction）进行总承包的管理模式。但从完整的实践操作角度上讲，EPC工程总承包通常是业主将工程项目实施过程中的设计、采购、施工，调试交付四个阶段全部发包给一家承包商或承包商联合体进行集成管理，并要求对工程项目的质量、进度、成本、安全全面负责，最终向业主提交一个能够满足使用功能、具备使用条件的工程项目，所以也称其为“交钥匙模式”。在建设程度中，业主和总承包商在各阶段各自分担着不同的工作，但就项目运行的总体来说，总承包企业面对较大的不确定风险，这无疑也给项目的运行注入了太多不确定的因素，总承包企业要能排除潜在的风险，管控好整个总承包项目，实现最终的赢利。
EPC工程总承包项目是大、中型工程项目所采取的一种形式，便于对整个工程统筹把控，它对总承包企业来说要求很高，必须要具备相应的资质和管理全局的能力，大部分承揽EPC总承包项目的单位是设计院转型来的，一方面，设计单位掌握核心设计技术，另一方面，设计单位可以控制出图时间，既能掌控时间进度，也能随时根据业主要求修理设计，不断的调整，能在短时间内完成业主所需的功能。作为EPC总包项目来说，设计单位的转型有助于项目的全局掌控。设计单位的主业为设计，所以对工程施工过程的了解与管理相对比较薄弱，鉴于此，本文主要以设计单位转型的工程公司作为研究对象，对在EPC工程总承包项目中所遇到的相关风险问题作为研究的出发点，逐步梳理限制和阻碍EPC总承包项目发展的不利的风险因素，化被动为主动，让EPC总承包企业能更好的管理好项目。
2 国内、外研究发展与现状
我国总承包工程企业起步较晚，对总包项目的风险管控上有一定的难度。由于经济体制原因，全国普通对项目风险没有很深的认识。80年代以后我国才开始接触风险管理理论体系，有很多国外的风险管理书籍资料被翻译引进，随着中国开放程度的加深、经济的增长我国的风险管理研究开始发展。理论基础越来越多，实践经验也在不断积累，总体来说，我国的总承包企业较国外的总承企业在风险管理能力上有一定的距离，但是通过不断的探索研究，也在慢慢地扩充专业风险理论知识，慢慢地缩小与发达国家的差距。
现今，在大多数发达国家，都设立了关于风险领域的专业协会，负责本国的风险管理研究及行业管理。而且许多大型企业也都设有专门的风险管理部门，负责管理部门，负责风险的预测、分析和处理，以便应对项目中出现的目标、进度、质量偏差带来的损失，控制企业面临的风险，为企业决策提供依据。
我国的专家学者对风险管理进行了积极地研究，在理论及应用研究上取得了一定的成绩，但总体上我国的风险管理水平不高，还处在学习吸收，摸索研究的阶段。目前，我国还没能将风险管理理论方法与实际操作有效地结合，在总承包项目的实际工作中风险管理的应用并不多见，理论实践的范围、程度有待拓展。
3 总承包项目过程审计的风险管控路径分析
为了深化我国工程建设项目组织实施方式改革，有很多具备相应能力和水准的工程企业，逐渐转型成专业化的工程总承包企业，面对总承包项目的各种不确定的风险，集各种能力于一体的总承包企业以一种全能型状态逐渐进入我们的视野，它的全能体现在多方面，技术、管理、协调、管控等等，它为业主分忧，无论项目的哪个环节，都能得到良好的计划和控制作用，可以为业主有效节约资金和资源，所以，它能快速发展是毋庸置疑的。总承包企业集各种能力于一身，可能也会有管理上的疏忽，导致风险事件，所以，内部审计作为总承包单位的第三道防线，有义务和能力开展过程审计的工作，帮助总承包单位降低风险点，为管控风险献计献策，最终实现总承包单位顺利承揽各工程项目。总承包项目的涉及过程较宽较广，风险管控点也较多，所以，本文从以下几点入手，提供部分解决路径，为风险管控做好基础工作。
3．1法律风险管控到位，合同履行合法合规
总承包单位作为总承包项目的主体，参与项目的设计、采购、施工和试运行的全过程，作为总协调总指挥，需要与工程相关的各分包商或供应商签订合同，知悉法律知识，运用法律知识维护利益，规避风险是总承包单位需要掌握的，对于总承包单位能否控制全局也是十分重要的，因为所签订的合同自始至终都需要严谨的法律条文做依托，才能分清责任，合理划分责任，理清工作重点。目前我国建设市场发展不完善，行业交易尚不规范，面临竞争的同时对工程合同管理存在许多问题，如，合同失去公正原则、合同文本不规范、合同履约程度低下、违法转包、分包现象严重等问题，总承包单位对合同管理的重视程度直接会影响到合同的执行。要合法合规的订立合同，基于甲乙双方公平、公正的原则，避免为眼前利益而订立显失公平的合同。国家现行的《建设项目总承包合同示范文本（试行）》、关于EPC《工程总承包合同示范文本》及《EPC总承包项目整体系统管理实务》的专题研讨会，对EPC总承包合同都有一定的指导，比较成熟规范，严格采用规范文本可以有效降低合同风险。规范的合同是基础，但还存在部分总承包单位只想着如何拿到工程，缺乏对业主协议书的充分了解，对法律条文没有吃透，一知半解，加上，总承包项目的完工的年限跨度比较长，短则三、五年，长则十年，会有很多未知的变化，业主将很多风险转嫁给总承包单位，如果总承包单位比较年轻，没有太多的经验和对法律条款的掌控就很难规避风险，最终将导致很多超越自身能力负担的风险并可能无法索赔。所以，对法律条款的充分了解，明确甲乙双方的权利与义务，能正确解读风险，划分风险归属情况，对应属于自已的风险能做到心中有数，而不是被动的接受无法区分的不合理法律条款，可见，对法律风险管控到位是总承包项目能否营利的关键所在。总承包单位可以有目的将审计工作前移，并通过不断的强化审计人员的法律意识，学习法律知识，将协议书中的法律风险降到最低，在合同的履行过程中可以做到按规定办事，不仅不会触犯法律，还能将总承包行为规范化，严谨化，扫清不合规法律条款带来的额外损失。
3.2选择有资质信誉良好的分包商，避免出现恶意索赔等的风险事件。
做好风险防范提前预警是每个总承包单位应该有的基本素质，如果选择的分包商资质不好，信誉不高，很有可能使总承包项目不能按时完工，或造成一定的资金浪费。分包商选择总承包项目的一个单体工程去投标报价，很有可能会为得到项目不择手段，例如出现低价竞标并中标，排斥潜在的投标人，但实际低价中标的分包商不一定的具备相应资质，或因为低价而无力可图，只能选择无限制无道理的变更索赔而加倍费用，如果总承包单位不答应无理索赔，很有可能会导致工程走走停停，不能按计划完工，如果中途停工或更换分包商可能造成的损失会更大，总承包单位只能选择被动挨打。当出现无止境的恶意变更索赔后，总承包单位如果选择诉讼，很可能耽搁整体工程的进度，进入两难境地。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆所以，选择有资质信誉良好的分包商可以有效规避部分风险事件。资质好信誉高的分包商一般会具备良好的职业素养，不会为了接工程而放弃起码的道德底线，口碑好的分包商履约能力也比较好，不会出现恶意索赔或无顾罢工的现象。总承包单位也可以通过建立分包商库，将有资质的分包商入库，排斥资质不高信誉不好的分包商，降低总承包项目的风险。而对于有资质信誉良好的分包商如何去审核呢，这就要求总承包单位的内部审计人员提前介入，审查，运用审计工具和职业敏感性来初步预判，给总承包单位合理的风险预估，尽可能的降低总承包单位的风险。
3.3筛选优良供应商规范采购过程，系统把控采购过程降低舞弊风险。
总承包项目不仅有分包商也会有供设备、机器等的供应商，很多国内外大中型企业都会生产相同或类似的产品，如何选择供应商也是总承包项目能否顺利投产使用的关键，机器设备的质量、兼容性等是工程项目配套或耐用的重要指标，选择合适的供应商也是至关重要的。供应商之间也存在技术、能力方面的差异，所以规范良好的供应商库，让有资质有能力，履约能力好的供应商入库，可以为工程项目提供良好的支持。在供应商比较多的时代，优胜劣汰也只存在于比较中规中举的良性竞争中，而对于部分不法商贩来说，可能在同等条件下通过歪门斜道取胜的机率越高，所以，利用资源和资金拉拢采购人员，通过小道消息来取得供应资格，这种的舞弊风险是存在的，有多少大型建设项目采购负责人落马，无法抵制金钱的诱惑。舞弊风险的存在多部分是因为监管不利，只是形式审查，所以，审计嵌入采购全过程，从源头系统把控采购过程，可以有效防止采购人员舞弊现象的发生。
3.4项目建设制度先行，执行过程有章可循
总承包项目组有其特殊性，因为它是为某个项目而临时成立的组织，如果没有制度作约束，这样的组织很难在短时间内理顺工作程序。所以，当总承包项目协议一旦签定，总包单位就要开始有目的为专门的项目量身打造一套适合的制度，制度需要系统化，能贯穿整个项目的全过程。总承包项目所经历的阶段较多，每个阶段都有其自身的特点，是独立的，但又是紧密相联，环环相扣的，所以要处理好每个阶段的关系，就要有针对性的去设计制度，而制度本身是否符合特定的项目，是否合规有效都有待商榷，这需要审计工作的嵌入，通过一定的审计测试，测试制度的可行性及有用性。通过测试后的制度也未必能完全适应项目，也需要经过项目的实际检测来判定制度是否可行，或继续修改完善，直至满足项目的需要，审计可以对这中间的环节提供建设意见，并可提供测试提出建议，方便项目制度重新编订，为项目的正常运行提供保障。制度设计合理有效将成为总承包项目各阶段顺利开展的关键因素，因为制度是一切行动的指南，也是纠偏的依据，所以，它的合理合规格外重要，对总承包项目的顺利运行提供智力支撑。
3.5依据规范设计确保设计质量，避免设计缺陷减少变更风险
设计阶段是总承包项目的最重要的环节，出图质量的好坏直接影响施工进度和质量，严格依据国家规范标准做设计，这样可以保证出图率，尽可能降低返工率，提高设计质量的同时，也会减少变更的风险。经济新常态给很多设计行业带来的冲击可谓不少，经济放缓，很多企业都开始缩减投资，将原有的项目做好做精，不再放量投资，所以很多设计行业面临没有订单，或订单量少的尴尬境地，将原有的订单做好，争取更多地合作机会是设计行业能持续发展的必由之路。规范设计行为，保证设计质量绝不是一句空话，无论什么样的项目，都需要保证其基本的使用年限，使用功能，尤其特种的工业项目，它关系到国计民生，不仅投资大，而且危险系数高，设计稍有不慎，很可能将整个项目溃败，稍有疏忽，就会酿成安全事故，所以，设计人员的要有高的责任感，不能马虎，要认真负责。高质量的设计带给总承包单位的好处不胜枚举，减少设计与施工单位扯皮现象，明确的设计图纸可以大大降低变更风险，似是而非的设计不仅不能保证质量，会出现大量的的变更现象，会影响施工进度，也会出现大量的索赔。定时定期给设计人员从审计的高度普及风险意识，将审计风险降低，不要因为不规范的设计而造成审计风险，避免不必要的浪费，为总承包项目节约时间，节约资本。
3.6项目进度、质量、安全管理具体合理，为整个项目实施过程保驾护航
项目的运行会带来很多问题，进度如何控制，质量如何保障，安全如何保证，这些问题始终影响整个项目。进度控制的好，整个项目将会按预期完成，不会造成工程延误损失。质量监管到位，就不会有质量问题，也就规避了很多风险事件，不会让质量牵制项目的进度。安全是总承包项目永远的主题，也是进度和质量的重要基础，一旦发生安全事故，整个项目将蒙上灰纱，影响质量，影响进度，并且会耗费资金。所以，进度、质量和安全是互为一体，互为影响的，只有将三者有机结合，才能为整个项目保驾护航。在项目的运行过程中，总承包项目要派专人对安全进行指导，对在施工过程中遇到的各种安全隐患有一定的了解，并能够在遇到安全问题时独立解决。安全是质量的基本前提，只有在相对安全的环境中，质量才能得到保障，质量是一个硬指标，达到什么样的质量标准，会有一个严格尺度来衡量，不仅要对质量进行监督，审计人员也要随时可以抽查监督成果，必要时要现场核查，尽可能的杜绝质量隐患。质量安全都有了保证，进度也就可以得到良好的控制，计划网络图可以随时掌握进度滞后与否，审计人员也可随时检查进度，以便熟知项目进度，来判定费用控制等其它的项目情况是否合理有效。
3.7加强审计人员风险意识，助力企业风险文化建设
文化是一切活动或行动的基础，它扎根于企业，是企业无形资产，文化发展的优劣直接影响到企业的发展。在总承包项目中企业往往会经历复杂的过程，社会的发展，工程也会有相应的变化，这其间不免会出现各种各样不确定的风险，所以，总承包单位要尽量避免或降低风险，管控住风险，审计人员作为企业风险文化的参与者，对风险有自已独特的认识，如果审计人员风险意识强，敏感度高，那么审计可以帮助企业规避很多风险，会为企业的持续发展增添动力。在企业的日常经营中，如果管理层重结果轻过程，审计人员可能会过分追求绩效、利益，从而不会过多的关注风险，或者是追求短期效益，不会站在企业长远和可持续发展的角度看待问题，这就必然导致企业短视，员工短视，风险意识不强，从浅显的层次看这就是风险，往大里说这就限制了企业的风险文化发展，百年企业之所以能立足于不败之地，不仅仅是他们经历了时间的洗礼，更重要的是他们懂得选择，懂得知难而退，懂得变通改革，懂得管理风险，更是从企业上下形成一套独特的企业风险文化，一但企业有风险或是可预见的风险，企业的风险文化会影响员工的选择，而不是临阵脱逃，无所顾及。一流企业靠文化，二流企业靠制度，三流企业靠自觉，管理完善的企业，历经沧桑能生存下来的企业，大多数都是依靠强大的文化底蕴，无需提醒的风险文化意识自觉，而现实存在的企业，有一部分是经得住风险，还有更大的一部分是经受不住风险打击而委靡不振的，再有一部分掺杂着更多不确定新兴产业，没有企业风险文化的积淀，企业很难成就光鲜的未来，所以提高审计人员的风险文化意识迫在眉睫。
4 结论
总承包项目是一个相对复杂的工程项目，涉及的范围广，管理跨度大，层次深，如果没有良好的经验，很难驾驭一个大型的总承包项目，这也要求总承包项目的负责人有较高的管理水平。总承包项目也是一种历史必然，纵观历史长河，原来的大型项目都是需要业主专门派驻项目组，将独立的单体承包给一个个的施工单位，没有全局意识，项目难配套，人员难管理，业主派驻的项目组成员也是多数没有施工管理经验的，经常被施工单位的所谓经验坑蒙，直到最后结算才知道处处是费用，处处是难题，总承包单位的出现可以很好解决业主的困难，从设计、采购、施工直至最后的试运行，完全让业主远离被动的局面。而总承包单位又多数以设计行业起家，有良好的核心设计技术，便于保密，也可以随时根据项目的需要，随时调整设计进度。对于业主起到了良好的保护作用。但事情都有两面性，业主把风险转嫁给总承包单位，总承包单位就要对整个项目负责，直到竣工，这其间会出现很多的问题，譬如，总承包单位对法律不通，导致法律风险；选择的分包商或供应商无资质信誉差，无法完成合同，出现不履约风险；设计人员设计不规范，出错，导致事故或高额索赔事件；进度、质量、安全管理不到位，监管不力，诸如此类，致使风险不断，也会让总承包单位陷入窘境。本文以总承包项目的过程作为审计的切入点，运用审计的相关知识与审计人员的职业敏感性嵌入到项目的各个环节中，这样不仅有利于事前、事中管控总承包项目的风险，可以有效节约资金、节约资源。部分审计结果可以形成审计实例和经验，为总承包项目单位更好的开展总承包项目打好基础。
参考文献
[1]D-B模式与EPC模式的比较研究[J].赵艳华，窦艳杰.建筑经济.2007（S1）
[2]EPC工程总承包管理在项目中的应用与探讨[J].樊飞军.建筑经济.2006（09）
[3]EPC项目的风险管理[J].穆梅，穆军.国际经济合作.2006（05）
[4]设计—采购—建造项目管理模式在技术改造中的应用[J].穆江.化工技术济.2006（03）
[5]EPC承包模式下可持续设计管理[J].周红.基建优化.2006（01）
[6]从EPC工程总承包看大型建筑业企业的成长路径[J].王伍仁，罗能钧.建筑经济.2006（01）
[7]如何加强设计院在EPC项目中的核心作用[J]. 孟宪海，于进.建筑经济.?2005（07）
[8]总承包实践中的几个问题分析[J]. 周红，王贵虎，孙邦国，叶少帅.建筑济.?2004（12）
[9]EPC总承包模式与传统模式之比较[J]. 孟宪海，次仁顿珠，赵启.国际经济作.?2004（11）
[10]全球四大著名EPC公司分析[J]. 孟宪海，赵启，张扬.建筑经济.2004（06）
论文作者:徐怡,左婷
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2017年第13期
论文发表时间:2017/10/11
标签：总承包论文; 项目论文; 风险论文; 企业论文; 单位论文; 工程论文; 质量论文; 《建筑学研究前沿》2017年第13期论文;