计算机审计中数据质量评价指标体系初探，本文主要内容关键词为：指标体系论文,评价论文,质量论文,计算机论文,数据论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、数据质量评价指标体系的基本框架
计算机审计面对的是不同的行业和信息系统，这决定了审计数据的多样性，而多样的数据使得审计行业很难从单一的业务应用角度去评价数据质量。因此，如下图，本文从业务相关、逻辑相关和审计相关三个层面来构建审计行业的数据质量评价指标体系。
业务相关、逻辑相关和审计相关层面分别是从被审计单位的业务应用、数据的内部逻辑关系和审计人员的角度出发，探讨数据需要满足的评价指标。三个层面有机结合，共同构建起审计数据质量评价指标体系。
二、数据质量的评价指标
业务相关、逻辑相关和审计相关是三个基础层面，每个层面按特性包含多个评价准则，评价准则再划分为具体的评价指标。如下表，
本评价指标体系共包括6个准则14个指标。
（一）业务相关层面
该层面是从被审计单位的业务应用角度考虑数据质量，数据在这个层面需要满足的质量要求很多，但审计最关注的是事实和完整。
1．事实准则。审计数据记录的是被审计单位的业务信息，这就要求它能忠于事实，真实、准确的反映被审计单位实际发生的业务。其包括真实性和准确性两个评价指标。其中真实是指数据所记录的业务是真实发生的；准确是指数据对所记录业务表述的准确程度。
2．完整准则。取得的审计数据能够完整的描述规定期间所记录的业务活动。其包括记录完整性和属性完整性两个评价指标。记录完整是指数据无重复的记录了指定期间所有应该记录的业务；属性完整是指数据中业务的关键属性应该是完整的。
（二）逻辑相关层面
该层面是从数据的内部逻辑关系来讨论数据质量，数据在逻辑上应该是一致和唯一的。
1．一致准则。审计数据中相关联的各个部分在概念、取值范围、表达方式和冗余存储上能够保持一致。其包括概念一致性、值域一致性、表述一致性和冗余一致性四个评价指标。概念一致是指在数据的不同的部分，同一概念所指的事物是相同的；值域一致是指同一概念的值域范围在数据的不同部分是相同的；表述一致是指同一概念在数据的不同部分表达方式是一致的；冗余一致是指当数据存在冗余时，存放在不同位置的同一数据应该相同。
2．唯一准则。数据中记录的业务、实体、事件和关系等对象能够被区分。该准则只包括标识唯一性一个评价指标。标识唯一是指数据所记录的业务、实体、事件和关系都能够通过唯一标识区分。唯一标识可以是一个属性或者是由多个属性组成，如可以通过设备编号来区分每台设备，通过会计期间、凭证类型和凭证号共同区分每张凭证。当数据不能满足标识唯
一性时，会影响审计过程的正确实施。如某固定资产管理系统中产生的数据中，对同一型号的设备采用同一编号，出现多个设备无法区分的现象。
（三）审计相关层面
该层面是从审计人员的角度出发考虑数据质量，数据应该是相关和可利用的。
1．相关准则。是指数据与审计活动的相关程度。其包括性
质相关性和意图相关性两个评价指标。
（1）性质相关性：性质相关是指数据与审计项目性质的相关程度。每个审计项目的性质是不同的，取得的数据与审计性质的关联程度也不同。如在财力调查审计项目中，取得的主管部门的固定资产数据就与审计目标没有很强的相关程度。
（2）意图相关性：意图相关是指取得数据与审计意图的相关联程度。具体的审计活动具有特定的审计意图，数据与审计意图的相关联程度也不同。如在企业审计项目的核实资产审计活动中，企业纳税数据与审计意图相关程度较弱。
2．可利用准则。指数据在审计过程中的可利用程度。其包括可理解性、方便性和可转换性三个评价指标。可理解是指数据具有容易理解的存储格式；方便是指数据要有方便的使用方式；可转换是指数据能够在多种格式间转换。
总之，数据质量的评价指标体系的研究已开始被各个行业关注，作为审计行业中的应用，本文从业务相关、逻辑相关和审计相关三个层面构建质量评价指标体系，是一个初步框架，还需要通过更多的研究和实践来完善。