中外国有制企业绩效评估问题的探讨，本文主要内容关键词为：绩效评估论文,中外论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、当前评估国有制企业绩效存在着片面性
当前，人们在评估国有制企业时，总是将国有制企业与私有制企业比较，并且在对两类企业进行比较时，首先注意的是它们的盈利能力。许多中外学者的研究表明， 国有制企业的利润率低于私有制企业。 如70年代初，英国国有制企业平均每个工人提供的利润为90英镑，而15家最大私人公司平均每个工人提供的利润为240－4680英镑，在1975 年到1985年期间，私人公司总销售利润占净资本存量的比率是国有制企业的3倍多。①法国国有部门中的工业企业和交通运输企业在60 年代几乎全部亏损。70年代平均每年亏损60—70亿法郎，1982年亏损320亿法郎， 相当于法国工商业利润税的2/3。②中国1996年国有公有企业占有资源、生产资料是66.8%，产值只占当年国民生产总值的28.5%，而非国有制经济占有的资源是33.2%，可产值却占当年国民生产总值的71.5%，中国国有制企业从90年代以来，基本上处于1/3盈、1/3平、1/3亏的局面，如把潜亏因素考虑进去，亏损企业可能超过一半。其次，国有企业的生产成本通常比私有企业高。例如在许多欧洲国家，提供清理垃圾服务的企业有三种类型：市政企业、私营企业和社团所有制企业，比较研究结果表明，大多数国家市政企业的服务成本高于私营企业。至于社团所有制企业，其服务成本的高低取决于它们是相互之间签订合同还是与私营企业签订合同，后一类安排的服务成本比前一类安排的服务成本要低③。最后，在总生产率方面，普赖克对西欧主要国家的国有企业总生产率的测定表明，在民航、电信和煤气行业，国有制企业的总生产率稍高于私人企业，而在其它部门或行业中，国有企业的总生产率低于私人企业④。此外，国有制企业管理效率也受到指责。中外许多经济学家对国有部门的研究结果都认为：私营企业比国营企业更有效，更具竞争力，法国经济学者对国内国有部门的研究结论是：“信息制度和监督制度在私营部门比在国营部门更有效，就内部效率和压缩成本而言，私有制也显得更具竞争力。”⑤
笔者认为，这种比较不仅存在着片面性而且带有某种程度的不公平。国有制企业在性质、产权结构、经营目标等方面都与私有制企业有明显区别，和私有制企业具有可比性的只是经济目标，除了经济目标外，国有制企业政治、社会目标的实现程度很难用量化的指标来衡量，因此，我们在评估国有制企业时，应充分考虑其宏观社会效益，客观地评价国有企业。
二、理解国有企业经营目标多元化是客观评价国有企业的关键
西方福利经济学运用社会福利函数来概括国有制企业的行为目标，社会福利函数可以有多种选择，比较有代表性的如效用论者的福利函数、罗尔斯的社会福利函数和介于两者之间的中位数社会福利函数。要使这个社会福利函数极大化，国有制企业的行为目标应当是：（1 ）公平，（2）经济效率，（3）宏观经济的稳定。实证主义者则认为，国有制企业的行为目标不可能是社会福利函数的最大化。因为控制与管理国有制企业的政府官员与企业董事会成员都是具有某种个人动机的经济人，所以，国有制企业的行为目标应该由这些人的个人效用函数组合而成。其表达式为Φ（p、q、z）。其中p、q、z分别为价格向量，产出向量和净产出（产出减去投入）向量。政府官员关心的是其中的p和q，因为产出总量的增加和价格指数的控制，对主管官员获得连任，继而追求个人利益的极大化具有决定性的意义。但是对企业的董事会成员具有决定意义的则是z和q，它们的增加可使董事们的收入和奖金增加。所以，政府官员和董事会对企业的控制程度的不同决定国有制企业为目标侧重点的不同。英国的拉马兰得哈姆认为企业的目标可以是财务的，又可以是社会的。“在英国，财务目标一直被当作衡量企业实绩的基本指标；而在其它国有企业的社会收益潜力真正很高的国家中，社会任务正是任务确定的主要内容。包括就业、在不发达地区的投资、技术开发、产品多样化”等等⑥。另一位英国学者M.哈里尼安则更明确地指出，“国有企业在推动经济增长的同时致力于一系列利润目标实现”⑦。
上述观点从不同的角度分析了国有制企业的行为目标，无论是理论的推导还是实践的总结，都发现其目标的一个共同之处：多重性，即国有制企业的目标从理论上讲不可能是单一的，在实践中也不是按单一目标行事。为什么国有制企业应该追求这种多元化目标呢？这主要取决于国家的目标函数及国有制企业对它的继承和偏离。国家的性质决定国有制企业的性质，国家的目标函数对国有制企业的目标有着决定性影响，同时，由于企业资本的共性，国有制企业目标包含着对自身利益的追求，从而在一定程度上存在着偏离国家目标的倾向。那么，国家的目标函数如何确定呢？经济学认为经济行为主体都有一种追求自身利益最大化的倾向。消费者追求的是自身效用的最大化即U[,x]＝f（Q x）， 消费者要根据商品的价格和自己的收入调节商品的购买数量，尽可能追求最大程度的满足， 而生产者（厂商）则以利润最大化为其行为目标， 即Maxp＝Px·X－C，厂商的产量和成本是影响其利润的两个因素，为使产量最大或成本最小，厂商必须根据MCx/MCy＝Px/Py这一条件来确定不同的产量组合。而国家的行为目标就是制度权益最大化，即：使它们所维护或服务的社会经济制度的权力和利益达到最大。这一目标包括统治阶级政治利益的实现和经济利益的实现两方面，政治利益的实现是政治家们通过一种复杂的博奕，利用政治市场的选择机制来进行的，这种政治利益的实现在当代越来越借助于经济手段。经济利益的实现需要采取多种手段和途径。国有制企业作为国家在企业领域中的代表，参与市场经济运行，为实现国家的最大化目标服务。首先国有制企业的存在有助于国家政治统治利益的实现，国家是社会经济发展的必然结果。国家从根本上讲是劳动分工的产物，社会劳动分工一方面导致了私有制和阶级的产生；一方面引起了社会生产规模的扩大和建立相应的管理组织的要求。这两方面的合力造成民族古老的社会组织的危机，最终为国家所取代，国家产生的过程客观上决定了国家必须同时执行两种基本职能：政治统治职能和社会管理职能，而国家要执行社会管理职能必须以掌握国家资本为基础，凭借手中的国家资本，国家更多地通过经济职能的发挥，来维护统治阶级的政治统治和社会稳定。国有制企业的所有权归属于国家。因此，它既是国家的一个政治工具，又是一个独立的经济组织。国有制企业的资本作为国家资本的一部分，服从于国家利益的需要，为完成国家的政治目标和经济目标服务，成为国家政策的工具，这就是国有制企业的政治属性和政治功能，其作用主要是通过企业的经济活动体现的。因此国有制企业的政治功能已经包括在国家对政治目标的追求之中，它在国家政治利益实现过程的作用程度取决于政治家对它的利用程度。其次，国有制企业的存在也是国家的经济利益得以实现的重要条件。实现这种经济利益的基础是经济的稳定和增长，经济的稳定需要国家协调各主要阶级和阶层的利益冲突，这就要求国家实现一定的社会目标，如稳定物价、扩大就业、增加福利支出，完善社会保障等。国有企业作为国家资本的一部分，理所当然地担负起这些职责，成为国家追求一定社会目标的重要执行机构。经济增长的实现主要依靠私有制企业的生产和积累，国有制企业的贡献体现在对私营经济增长的补充和支持上。最后，国有制企业资本具有资本的共性，国有制企业作为市场经济中的生产组织和成千上万的私人厂商一样，也要以利润最大化为其经营目标。而这种追求利润最大化的倾向，则可能产生偏离国家目标函数的趋势。
综上所述，国有制企业的目标是多元的，至少包括三个方面：政治目标，社会目标和经济目标。其中政治目标的追求比较间接，更多的时候表现为对社会目标和经济目标的追求。社会目标和经济目标的同时存在无疑是充满矛盾的。过分注重社会目标，忽视国有企业具有的资本的一般性质、会违背市场经济的运行规律；而过分追求利润目标，忽视国有制企业特殊性的一面，又会使政府的社会、经济政策难以贯彻，并可能与私营经济发生更多的冲突。所以，国有制企业在运行过程中常常要权衡这两种目标，在不同的经济环境中有所侧重。我们在评估国有企业绩效时，应从政治、社会、经济三个方面出发，全面地评价国有制企业，而不仅仅是看到经济目标。这对我们重新认识国有制企业在国民经济中的地位和作用有着积极的意义。
三、发达资本主义国有制企业绩效评估的原则和方法
由于国有制企业经营目标的多元化，使得对国有制企业的绩效评估成为理论界长期以来争论不休的难题。英国学者拉马兰得哈姆提出了比较合理的评估原则，即“必须把评估当作一个系统来考虑”。如下图所示：
资料来源：拉马兰得哈姆，《国有企业经营评估》。东北财经大学出版社1991.3.
图中A、B、C、D四个等级构成了一个评估系统。A 级是对经理行为进行评估，这和通常意义上的评估相同。B 级的范围扩展到企业及外界对企业的影响。BⅠ级主要指政府在企业运作中的作用， 包括政府与企业之间的信息联系与财务关系，董事会的决策与指令等。B Ⅱ级是指各种政治力量对企业的影响。这些影响虽然不像政府的作用那样容易确定，但它的确存在。而其不确定性则给评估带来困难。C 级的意义在于考虑到了国有制企业与社会的关系，即评价企业的经营成果对社会的意义以及社会对企业成果的反应。这时，企业的成果就必须按照财务收益和社会收益两条主线进行，这与国有制企业的目标是相吻合的。D 级是对国有制企业的比较优势进行评判，将企业与原先水平或私有企业对比，分析其优势是否发生了变化，从而确定企业进一步的发展方向。这种评估系统避免了单纯以利润或社会效益来评价国有制企业绩效的片面性，比较全面地考虑到国有制企业的多元化目标，从原则上说是正确的。但是，把这些系统性的评估内容付诸实践却存在着许多难以克服的困难，有些指标根本无法确定。因此，各国在评估国有制企业的绩效时，通常采取了一些更具操作性的指标，主要包括：技术效率指标，成本函数指标，总生产率增长指标等。技术效率指标主要是考察企业生产一定数量产品所耗费的资源量，它反映企业投入产出组合的优化程度。成本函数指标主要考察在价格因素影响下的成本组合，是反映企业经济效率的指标。总生产率增长指标则用来考察企业动态的生产率变化，它等于各产品增长率之和减去各投入要素增长率之和，在此基础上可以求得各组成部分对生产率增长的贡献。这些评估指标似乎又回到了单纯的经济目标上来，拉马兰得哈姆所提出的评估原则并未从这些指标中充分体现出来。
四、如何全面地、科学地评估我国国有制企业绩效
（一）应充分肯定国有制企业在我国经济发展中的价值和贡献，并认识国有制企业在未来经济发展中的主导作用。
尽管当前我国国有企业存在着经营机制不活、经济效益低下，资金周转困难等诸多问题，但我们也应该看到国有制企业在我国经济发展中曾做出过不可磨灭的贡献，经历过辉煌的岁月。作为国民经济支柱的企业，由于它的成长壮大，根本改变了我国经济的面貌，使我们建立了比较完整的工业体系，并为我国逐步实现工业化奠定了坚实的基础；改变了产业结构，增强了综合国力，国民经济的总体质量大大提高。
我国国有企业不仅在过去经济发展中做出过显著的贡献，随着经济体制改革的不断深入，国有企业因其本质属性、现有经济实力、产业特征、技术力量、贡献水平等，它在国民经济中的主导地位将不会改变，这是其他企业现在和将来都不可取代的。无论非国有企业如何发展，国有企业仍将是我国国民经济的支柱，它控制着国家经济命脉；国有企业将是支持改革开放，促进经济发展的基本力量，它为非国有经济发展提供原材料、动力、公共设施、技术装备、管理及技术人才；国有企业将是推进技术进步的先导，它拥有大批具有高素质的科学技术人才和比较先进的设备，便于采用大型先进技术设备和生产工艺，便于新产品的研究、开发、试制、生产，便于推广应用各种现代化管理手段和方法；国有企业将是提高生活水平的重要依托，是满足国内需要和出口需要的主要产品供应者；国有企业将是国家宏观调控的支点和工具。国有企业的存在和发展将对促进政治、经济和社会的稳定与发展产生积极影响。
（二）建立和完善国有企业资产经营的责任指标体系，科学地评估国有企业经济效益。
当然，我们在认识到国有企业目标多元化，肯定国有企业的社会效益的同时，也不能忽略国有企业的经济效益，国有企业资产作为企业资本共性也应将利润最大化作为主要的经济目标。长期以来，由于国有企业在传统体制下政企不分、经营管理混乱，导致经济效益日益下降，并出现了大量、连续亏损的局面，国有企业改革已成为我国经济工作的首要任务，而改革的核心就是制度创新，建立现代企业制度，产权明晰、政企分开、责权明确、管理科学，是现代企业制度的基本特点，其中建立新的科学的国有资产经营责任指标则是新国有资产产权体制的“生命”，也是人们说的企业转换经营机制的核心环节。个人利润承包的责任指标已暴露其缺陷，它与资产经营责任制、经济增长方式转变、市场运行机制之间的不适应已日益显露，必须进行改革，否则将阻碍国有企业改革的新进程。笔者认为，现代企业制度下的资产经营责任指标主要内容，应包括以下两方面：
1.资产经营的主要指标：资产经营责任指标的设定是企业资产所有者对其委托的资产经营代理人的一种责任约束，并把其资产经营的完成业绩与经营者自身利益、职位相联系，迫使代理人如同所有者一样，对其经营的资产回报有高度的关切度，并竭尽全力，千方百计去实现资产增值最大化，从而使资产的所有者和资产的经营者利益捆在一起。过去的利润指标不能反映完整所有者利益的经营者业绩，因为利润指标只是一种产出指标，不反映投入多少，而真正反映企业所有者的指标利益的是资本保值增殖率和资本收益率两项。
Ⅰ：资本保值增殖率
该指标反映企业投资者投入全部资本的完整性、保全性和增殖度，计算公式为：
期末全部资产总额
资本保值增殖度＝───────────×100%
期初全部资产总额
在物价稳定情况下资本保值增殖率为100%时即为保值， 当物价不稳定时，则资本保值增殖率超过100 %的部分等于物价综合指数为保值。大于100%或大于物价综合指数时则为增殖度。在这个公式中， 由于企业的整体资产或局部资产价值都在不断变化，所以无论期末总资产还是期初总资产，都需经社会中介组织进行科学的资产评估，而不能像旧体制下的以帐面值作依据。
Ⅱ：资本收益率
资本收益率是表明企业投资者获得收益能力的指标。计算公式为：
期末净利润
资本收益率＝───────────×100%
实收资本总额
这里的期末净利润是指税后利润。实收资本总额是按投资者实际收入资本总额，而不是评估值。该指标反映企业投资者投放资本的回报率。
Ⅲ：资产经营主要指标的考核
对企业的所有者来说，资产保值增殖率和资本收益率代表着所有者的根本利益，从而该两项指标成为所有者对其委托的资产经营者业绩考核的两项主要指标。这两项指标有着内在的联系，比如，一般来说，经营者为今后的发展，可能对现有资产进行技术改造，及更新设备，或扩大规模，就会使利润减少，使资产保值增殖率增大而资本收益率减少。鉴于该两项指标的关系，考核经营者业绩时，可将两项指标相加来考核。不过，要把资本收益率计算中的期末实收资本改为期末资产评估的完成状况与经营者的年薪额和职位辞留相联系，以使所有者和经营者的利益捆在一起。
2.资产经营责任的辅助指标。
企业资产经营的主要指标，是所有企业共同的、主要的经营业绩依据，是决定经营报酬和职位的基本依据，此外，考虑到国有企业应有一定的社会职能，国有企业改革过程中，与市场经济体制的建设进程相适应，也需设立一些辅助指标，再次，企业的情况千差万别，行业特征不同，针对某些特定行业，特定企业也需设置一些因企业而异的辅助指标，可供选择的辅助指标有：
Ⅰ：资产负债率
资产负债率＝负债总额÷资产总额×100%
该指标反映企业负债水平的高低。
Ⅱ：流动比率
流动比率＝流动资产÷流动负债×100%
该指标反映企业某一时点上偿还债务的能力。
Ⅲ：存货周转率
存货周转率＝产品销售成本÷平均存货成本×100%
平均存货成本＝（期初存货成本+期末存货成本）÷2
前者反映企业一定时期存货的周转次数，反映企业购产销平衡率的一种尺度。
Ⅳ：社会贡献率
社会贡献率＝企业社会贡献总额÷平均资产总额×100%
社会贡献总额：即企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括工资（含奖金、津贴等工资性收入）、劳保退休统筹、其他社会福利支出、利息支出金额、应交增值税、应交产品销售税金及附加费，应交所得税、其他税收和净利润等。
社会贡献率反映企业对国家和社会创造或支付价值的能力。
Ⅴ：社会积累率
社会积累率＝上交国家财政总额÷企业社会贡献总额×100%
上交国家财政总额包括应交增值税、产品销售税金及附加费、应交所得税、其他税收等。
该指标是衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政。
此外，根据企业不同情况，还可以增设一些其他辅助指标，如设备利用率、完好率、产品合格率、一级品率、事故发生率等。
资产经营责任的辅助指标考核不能与主要指标“平起平坐平分秋色”而只能在以主要指标考核基础上，根据辅助指标的重要程度和难易程度，适当加减分，同时辅助指标应尽可能少设，以免分散经营者精力。
总之，在考核国有企业经营绩效时，必须结合其政治目标、社会目标、经济目标，全面地、科学地进行考核，才能真正考核国有企业对国家、对社会、对职工所做的贡献，公正地评价国有企业。
标签：国企论文; 企业经济论文; 国有经济论文; 经济利润论文; 资产经营论文; 经济资本论文; 社会资本论文; 企业经营论文; 企业资产论文; 经营利润论文; 经营指标论文; 企业利润论文; 经济学论文;