新形势下科研院所科研经费管理现状及对策研究
王 瑀，刘玉鹏
（中国林业科学研究院林产化学工业研究所，江苏南京 210042）
摘要： 自2014年以来，国家陆续出台了系列“松绑+激励”的科研经费管理政策，新政策开启了科研项目和资金管理的新一轮改革，科研院所作为国家科研事业发展的主体，其科研经费管理也面临着新的规范和挑战。文章分析了科研院所经费管理现状，结合新政策要求和管理实践，提出了一些对策，以期为进一步完善科研院所资金管理提供参考。
关键词： 科研院所；科研经费；经费管理
0 引言
2014—2016年，《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）,《关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革方案》（国发〔2014〕64号），《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发〔2016〕50号）等文件先后出台，明确规定了科研经费的适用原则，提高了间接费用比重，劳务费比例不设限，坚持“放、管、服”结合等系列“松绑+激励”政策。2018年，国务院又相继发布了《国务院关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》（国发〔2018〕25号），《国务院办公厅关于抓好赋予科研机构和人员更大自主权有关文件贯彻落实工作的通知》（国办发〔2018〕127号）等文件，明确赋予了项目承担单位科研经费使用自主权，扩大了承担单位预算调剂权限，实施一次性项目综合绩效评价等一系列更加灵活的经费管理模式，旨在为科研人员创造良好的科研环境，进一步提高科研人员积极性。
新政策开启了科研项目和资金管理的新一轮改革，科研院所的经费管理也面临着新的规范和挑战。科研院所作为国家科研事业发展的重要主体，是支撑国家科技、经济和社会发展的重要力量，承担了大量的科研项目，涉及巨额的科研经费，经费管理改革的任务非常繁重。如何进一步深化科研院所经费改革，如何更好地提高科研经费的使用效率，如何确实发挥好科研经费的支撑效用，被提到了重要的议事日程。
本文分析了科研院所经费管理现状，结合新政策要求和管理实践，提出了一些对策，为进一步完善科研院所资金管理提供参考。
1 科研院所科研经费管理现状
1.1 预算编制不够合理，预算管理存在滞后性
“目标相关性原则”“政策相符性原则”和“经济合理性原则”都是项目经费预算编制应该遵循的［1］。但是，目前多数项目的预算编制主要是由项目组科研人员来完成，财务等相关管理人员参与较少。科研人员一般根据以往经验从经费使用角度出发编制预算；也有为了先争取经费，根据简单的初步设想进行预算，没有结合上述3个原则从项目管理、政策、财务要求等各个方面来综合合理预算，从而导致前期预算不够准确合理，后期支出与预算偏差较大，预算执行困难。
另外，科研活动是长期性、不确定性、复杂性交织的探索活动，对未知的知识和技术研究无法精确估算其成本，在实际执行过程中必然会与预算有所差异，需要及时调整预算。然而，由于科研经费日常监管不及时，往往不符合预算的支出已经发生许久，才开始补办调剂手续，预算管理存在滞后性，有支出风险，易造成经费的浪费和不合理使用。
但是，科研人员主动查询的时候多数是项目需要被检查执行进度的时候，为了满足预算执行率的硬性指标，使得项目能通过中期检查或年度验收，进度不好的项目就会突击花钱。尤其有的项目由于财政拨款或者外单位拨款不及时等原因，可能经费才到账，就要求被用掉。项目就不得不提前做各种应付未付的账出来，提前购买一些材料等。往往这些花销不是具体科研过程中发生的，是预估可能发生的，就会出现浪费资金，资金不能合理利用的现象，存在支出和决算风险。
开展体验式学习时借助网络环境，为学生创设一个虚拟的学习情境，让学生在虚拟现实中去体验、感悟，从而调动学生学习的积极性。如在学习《生活和生产中的流程》中“时序”概念时，为了让学生更加深刻理解时序有可颠倒和不可颠倒之分，教师借助网络中的“3D拆积木”小游戏，让学生借助手机分小组尝试拆解1-2个的积木，并与大家分享游戏心得。这时，学生在轻松的体验中理解概念，积极参与率明显提高，这是传统的说教所不能比拟的。
1.2 科研经费执行进度不足，存在突击花钱现象
随着科研项目数量增多，经费总额增加，预算、执行和报销等各个管理环节的需求也越来越大，科研管理部门和财务部门不能随时监管到每个项目的经费执行情况。科研经费的执行进度多数只能依赖科研人员自身监管，通常科研人员去财务查询时，才了解到项目执行进度情况。
本文的数据来源于长春市公安局现场勘查系统2014—2016年各类刑事案件立案数据统计。通过数据统计，结合长春市各区人口构成、经济发展情况及地理位置等因素分析出入室盗窃案件案发的高峰时段、高发月份及高发区域等发案规律，并结合犯罪学相关理论尝试解释入室盗窃发案规律形成的原因，提出针对长春市入室盗窃案件治理的对策与策略。
所以，一方面上级部门对项目经费有使用进度要求，要求按计划花完拨款额度，完不成绩效评价要扣分，另一方面在各种经费制度管理下，科研人员对经费又有“不好用”“用不完”的不良现象［2］。双重压力给到科研人员，分散了科研人员安心科研的精力，科研创新能力减弱。
1.3 财务系统信息化建设不足，经费管理各部门直接协同程度低
目前，多数科研院所的财务系统有较完善的财务核算系统，但财务的预算管理和财务服务功能不足，与科研、审计，还有固定资产等管理部门的信息系统协同程度低，缺乏统筹协调，没有数据共享或交换，几个部门对项目经费的监管不能统筹［3］。科研部门主要负责项目的流程管理，财务又主要负责经费报销时的核算，对经费的全程跟踪管理还是没有兼顾。经费的过程管理还是主要交给了项目组，但项目组成员由于财务知识以及国家政策方面了解并不是很全面，不能做到高效合理的监督和使用科研经费。
1.4 统计分析 采用SPSS16.0进行统计分析。用Kaplan-Meier法描述患者生存状况。采用t检验对两组数据进行分析，以P<0.05为差异有统计学意义。
1.4 科研财务助理没有充分发挥作用
目前，自《意见》（中办发〔2016〕50号）发布后，多数科研院所都建立了科研财务助理制度，项目组安排专人承担了科研财务助理这一角色，但实施过程中仍存在如政策落实不到位、人员综合素质与岗位要求不匹配、科研财务助理队伍流动性大等问题［4］。
此外，也有部分院所专门聘请了具备财务专业背景的科研财务助理，这类财务助理的职称评定、工资待遇、编制问题尚未有很好的制度保障，人员流动性大，从而影响科研项目经费的连续管理。
如有的院所项目的财务助理不是聘用第三方财务专业人员来承担，是从团队原有成员里选出专人做科研财务助理，其本身不具备财务专业背景。但这类科研财务助理对项目所属领域的专业熟悉，又对团队在研项目的情况也了解，也不用额外支出人员费用，缺点就是财务知识的不足。这类科研财务助理很大程度上帮助项目负责人和团队其他科研人员从烦琐的票据整理、财务报销中得到解脱，但是对项目经费从预算到过程监管、合理调整预算等方面还没有充分发挥应有的作用。
1.5 结余经费管理不足
承担单位法人责任制要求科研院所建立健全科研经费管理的层级责任制，明确科研院所、各职能部门、项目负责人、课题负责人在科研经费使用和管理中应承担的职责和权利。科研院所法定代表人，要对科研经费管理负领导责任、分管科研和财务的领导要协助所长对科研经费管理的各项工作统筹协调，科研、财务、审计、固定资产管理等职能部门，应共同承担科研经费的管理责任，项目（课题）负责人对所承担项目（课题）负有直接责任，需要科学合理编制预决算，合理合规支出各类经费，按任务书积极组织项目实施［7］。
全局Moran's I取值范围为[-1,1]，I＞0表明各样本点互为正相关，且值越大，正相关程度越大；I＜0表明各样本点互为负相关；I=0表明没有相关性。
科技创新是通过效率的提高使人拥有更多的自我时间，而文化创意则是通过内容的创造使人在有限的自我时间中拥有更多精彩的体验，达到资源共享的目的[16]。像案例中“互联网+健身参与”类的“智能夜跑”、“VR仿真体验”、“悦动跑团”等，属于典型虚拟与现实结合的体育参与方式转型，即“从实地参与变虚拟参与”、“从线上参与变线下参与”等，将新科技应用到全民健身参与的整个过程，提高了参与体育锻炼的时效性，并通过信息技术的更新，实时掌握参与全民健身活动的效果，还可以查找需要的运动处方，科学指导全民健身，最终推进全民健身健康发展的进程。
2 新政策下做好科研经费管理的几点建议
2.1 完善内部经费管理制度
制度建设是经费管理的基础和前提，包括国家法律法规、行业标准和规范、科研院所内部规章制度等都是保障经费规范合理使用的底线要求［6］。科研院所要根据国家新的政策要求，结合本单位实际，制定并完善相关经费使用制度，包括科研经费预决算、经费调整、经费支出、间接经费管理、结余经费管理、监督审计、绩效考核等各方面内容。让财务人员、科研管理人员、项目执行人员在使用经费，管理经费时有章可循、有法可依［6］。制定和完善经费管理制度，一方面要按照国家有关政策制度规范管理科研经费，另一方面也要充分考虑科研工作的实际情况，能帮助科研人员解决问题，分担压力，安心科研；同时，在绩效奖励等方面也要充分体现科研人员的贡献，从而调动科研人员的积极性。
此外，大部分预算科目的调剂权限已经下放至承担单位，但是由于具体调整的制度细则每个单位不一样，调整的手续有繁有简，部分科研工作者会觉得预算变更手续既费时又费力，不愿调整，宁可凑合或者其他渠道解决也不愿意办理变更手续，没有真正实现科研经费的有效利用。
2.2 坚决落实承担单位法人责任制
纵向项目的结余经费根据《意见》（中办发〔2016〕50号）要求：“结余资金按规定留归项目承担单位使用，在2年内由项目承担单位统筹安排用于科研活动的直接支出，2年后未使用完的按规定收回”。横向项目结余经费一般由项目负责人自行安排使用，用于科研项目开支［5］。
坚决推行落实承担单位法人责任制，有利于发挥承担单位在项目（课题）执行过程的组织协调作用，优化科技科研资源配置，避免科研资源浪费。同时，坚持承担单位法人责任制与项目（课题）负责人负责制相结合，还可以调动承担单位法人和项目（课题）负责人的工作积极性，进一步改进了科研的整体环境及氛围，促进科研机构的发展，对提高科研项目的完成质量，促进经费的高效合理使用有重要意义［8］。
2.3 强化财务系统的信息化建设，增进各部门协调性
要加强财务系统的信息化建设，增强系统的预算管理和财务服务功能，实现科研、财务、审计等多个部门数据资源的高效共享、信息联动，提高各部门信息系统的协同度，真正实现科研经费管理的一体化、平台化、流程化。
但部分科研院所项目结题后，存在如项目结题不结账，结余经费挂账上，仍按照在研项目经费管理，经费用于非原预算开支范围；还有的项目结题结账后，结余经费转入专门账户上，但支出随意，不按规定支出，尤其横向科研项目结余经费，使用随意性大；还有的项目数量多的团队，出现到期仍未使用结余经费的现象，结余经费长期挂账，造成科研经费的浪费，增加了科研管理成本。同时，各科研院所的职能部门，如财务处和科研处对结余经费的监管力度也不足。
要通过信息化建设，实现财务系统经费支出监控、执行进度监控预警等多个功能，如：传统十余项科研预算科目明细能对应到会计核算科目上面，直接费用实行分类总额控制，把差旅费/会议费/国际合作交流费、劳务费、专家咨询费等4个科目按一类设为一个预算控制项，把材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费等4个科目按一类设为一个预算控制项，按最新国家政策，同一类科目预算额度内支出可以直接由项目（课题）负责人自行调剂使用，到分类总额临界值，系统预警。同时，系统里增加预算调整模块，科研人员根据实际情况，需要两类预算之间调剂，要向承担单位申请预算调整，科研管理部门和财务部门对电子申请审批后，反馈给科研人员，科研人员即可按需求调整科研经费［9］。
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从参与健康管理的人员组成来看，主体是经过系统医学教育或培训，并取得相应资质的医务工作者；客体是健康人群，亚健康人群(亚临床人群)以及慢性非传染病早期或康复期人群[1]。具体而言，亚健康是指人体处于健康和疾病之间的一种状态。处于亚健康状态者，不能达到健康的标准，表现为一定时间内的活力降低、功能和适应能力减退的症状，但不符合现代医学有关疾病的临床或亚临床诊断标准[2]。慢性非传染性疾病，有时也简称为“慢性病”或“慢病”，指一类病程漫长、无传染性、不能自愈，目前也几乎不可能被治愈的疾病。它主要包括心脑血管疾病、恶性肿瘤、糖尿病、慢性阻塞性肺疾病、精神心理性疾病等一组疾病[3]。
这样，既实现了科研管理和经费管理的紧密结合，又增加了各部门对经费支出全过程的监管力度，同时减轻了科研人员对经费管理使用和监管的压力，简化了经费调剂程序，真正实现科研经费预算事前控制、事中控制、自动控制、全员参与预算执行，保证了科研经费合理高效的利用。
2.4 充分发挥科研财务助理的作用
各科研院所应进一步加强科研财务助理制度的落实工作，还没有配置科研财务助理的单位要尽快落实科研财务助理制度，已经实施科研财务助理制度的各单位要跟踪执行效果［4］。
对已经招聘的科研财务助理，要定期强化业务培训，重点要强化专业知识和政策法规的学习，同时也要积极参与项目相关的各类培训会、中期检查会、项目验收会议等，积极熟悉专业知识。此外，还要积极推进对科研财务助理的考核机制，落实相关岗位的编制和待遇等配套措施，才能保证优秀的财务助理岗位稳定性，切实充分积极的发挥科研财务助理制度在科研经费管理中的重要作用［4，10］。
2.5 加强结余经费管理
要加强结余经费的管理，促进科研工作良性发展。一方面，科研管理部门要每年及时把结题项目信息通知财务部门，并督促项目负责人及时到财务部门办理结余经费工作，及时处理科研结余经费，避免长期挂账，防止科研经费的浪费和流失。另一方面，对已经办理完结题手续的项目负责人，对其结余经费的使用情况要及时监督，保证结余经费支出的合理合规，同时又要在规定时间内使用，不要造成经费的浪费。此外，对于横向项目的结余经费，各项目承担单位也要结合自身实际情况制定合理的结余经费管理制度，明确可开支范围，不要造成横向结余经费使用的混乱。
2.6 推行信息公开，加强监督服务工作
除非涉密信息外，在单位内公开项目立项，项目预算以及调整情况、资金使用（重点是间接费用、外拨资金、结余资金使用、绩效支出）等情况、研究成果情况等主动公开，接受公众监督，促进科研经费合理使用［11］。内部审计部门应定期对科研项目执行过程中的经费使用情况进行审计，对违反财经法规的行为要追究相关人员的责任。同时，科研管理部门、财务部门以及其他管理部门要简化相关管理流程，提高服务水平，真正为科研人员减轻压力，让科研人员安心科研。
3 结语
科研经费是科研项目的重要支撑，近几年，国家对科研经费的投入逐年增加，对科研经费的使用和管理也高度重视。在“放管服“的新形势下，科研院所要进一步完善和规范科研院所的资金管理，提高科研经费使用效率，发挥科研经费支撑效用，为科研人员营造更好的潜心从事研究工作的良好环境，从而促进科研事业的发展，推动科技体制改革，增强科技创新的驱动力。
参考文献
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Research on the current situation and countermeasure on scientific research funds management of scientific research institutions under new situation
Wang Yu,Liu Yupeng
（Institute of Forestry Chemical Industry of Forest Products,CAF,Nanjing 210042,China）
Abstract: Since 2014,the state has issued a series of policies for the management of scientific research funds.The new policy has initiated a new round of reform in scientific research projects and fund management.As the main body of the development of national scientific research,scientific research institutes are facing new challenges in the management of their scientific research funds.This paper analyses the present situation of funds management of scientific research institutes,and puts forward some countermeasures in combination with the new policy requirements and management practice in order to provide reference for further improving the fund management of scientific research institutes.
Key words: scientific research institute;research funds;fund management
中图分类号： G31
文献标志码： A
作者简介： 王瑀（1982—），女，装新疆伊犁人，工程师，硕士；研究方向：科研项目管理和经费管理。
（责任编辑 傅金睿）
标签：科研院所论文; 科研经费论文; 经费管理论文; 中国林业科学研究院林产化学工业研究所论文;