关键词:审计;闭环思维; 审计实施
当前我国的经济发展已经进入新常态,面对多重挑战与压力,很多组织机构都在进行调整和重塑,以此来应对新的问题。审计部门在面对这些问题时,要利用好这些契机,使用和落实新理念,逐渐完善审计质量控制体系,有效履行审计监管职责。经过对闭环思维的使用,实施全过程的质量控制,明确目标,规范流程,把握住审计工作的每个环节,以此保障企业的稳定发展。因此,对审计中闭合思维的运用进行分析有一定现实意义。
一、闭环思维在审计中的重要性
所谓闭环,主要是依据时间与工作顺序,经过引入过程反馈机制,对整个链条进行闭环衔接。此模式主要由计划、实施、检查与处理四个方面构成,以此循环往复,一直到工作全部完成。 我们以前的审计组织及管理是一种非连续性方式,审计服务仅以个体形式开展,审计样本采用风险抽样,而非全量。审计业务也是将对象分割开,限定审计时间跨度。从这方面来看,传统审计作为风险管理的一道防线,在空间上不连续,时间滞后。审计样本、审计对象与审计服务在时间与空间上呈离散分布,审计工作内在联系缺乏连续和统一,存在一定局限。如果能在审计工作中实施闭环管理,在审计全过程运用闭环思维,就可以有效解决以上问题。
闭环管理包含了两个方面的含义,一是管理各个链条相互结合、首尾连接,形成连续封闭回路,使系统活动维持在一个平衡点之上,形成决策--实施--反馈--再决策链条;二是过程的循环往复,决策--控制--反馈--再决策--再控制--再反馈,就这样反复进行,累积提高。经过闭环系统,客观面对实际变化,正确处理信息反馈,让问题可以得到有效解决。将闭环思维运用于审计工作中,以此来向各个部门与机构传递反馈审计监督信息,把审计控制理念渗入整个业务流程的各个环节,构成审计与各个部门之间配合的管理闭环,从而提升审计工作质量。
二、闭环思维在审计工作中的构成
闭环思维使用于审计工作,可以在审计工作中构成一个模块,此模块构成内容主要有以下几方面:
(一)项目计划编制与审计项目实施的闭环
审计计划规定了审计工作范围与方向,确定了审计工作内容。经过审计项目计划编制的环节,科学明确审计关键点与审计覆盖面,有效使用当前存在的审计资源,保障审计工作可以高效开展。此环节重点避免审计项目选择的随意性。审计项目实施环节也是审计管理中的重要部分,包含了审前准备、审计实施与审计报告等环节,对审计内容、流程与方式都有严格规范。经过审计项目实施闭环,对审计过程进行目标、标准与技术、成本等进行控制,保障审计项目可以实现预期目标。
(二)项目落实跟踪与效果评估闭环
项目落实跟踪是审计管理中的监督阶段,此阶段的闭环重点是对项目实施动态做跟踪管理,加强对审计项目落实的监督流动,发现项目实施过程中的各种差别,并且做好随时纠偏。经过项目落实跟踪闭环,加强项目落实的约束性,有效提升项目实施效率。项目效果评估闭环是审计管理检验环节。对已经完成的项目,评价其预期目标是否实现,过程是否有效,审计成本有无和绩效相契合,审计结果有无形成积极的影响。此环节中主要解决项目质量不高与责任没有落实的问题,经过分析找出原因,总结经验,提升审计项目决策水平。
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三、审计中“闭环思维”的实际运用
经过上文的分析可以看出,闭环思维在审计工作中能发挥的作用是积极的积极的,在审计工作的不同环节实施闭环,可以此来完善不同环节工作的流程,保障不同环节工作的质量,进而提升整个审计工作的效率。
(一)审计计划
在整个审计工作中,审计计划是十分关键的决策环节。只有做好审计计划工作,才可以让后续的工作顺利开展。在实施任何一项审计工作之前,都需要做好预测,比如此次审计工作的目标,审计工作的内容,还有审计工作重点在哪里,覆盖面要包含多少,怎样合理地使用已经存在的审计资源。经过这些内容的计划之后,就可以制定大概性的实施方案。在制定方案时,还需要再次进行检查,分析方案可行性,是否可以实现目标,还有那些内容不具备操作性,还有哪些地方需要进行修改,要不断实施计划--实施--检查--处理的模式,一直到制定出的方案可以保障后续的审计工作顺利开展,审计计划才可以构成一个完整的闭环模式。
(二)审计实施
审计实施是在审核计划基础上进行的,是对审计计划落实的环节,也是审计中最为重要的环节。对应相关的标准,审计人员在被审计单位所提供的资料中,依据相关的操作与流程开展审计工作。要对发现的每个疑点都要找出相应的证据来作以支撑,以此构成一个闭合性的证据链。例如在审计访谈工作中,若是多个被访谈者回答内容都不一样,审计人员就不能够放过模棱两可的解释,要坚持寻找其他能够证实或是替代的证据,依然要一直重复计划--实施--检查--处理的模式,一直到找出实际答案,消除疑虑。经过对审计技术的应用,控制进度与成本,所有的审计事项在此基础上构成闭环,以此保障审计质量,实现预期审计目标。
(三)审计检查
审计检查主要是对审计过程做检验,对已经完成的审计事项,需要作出初步评价预期目标是否实现,实施审计过程有无合理性等。此环节是对审计质量做判断,并且还需要经过计划--实施--检查--处理的模式,以此找出审计工作中存在漏洞与需要优化的地方,在此基础上进行完善。经过此模式来保障被审计单位提出的问题符合实际,保障经营与管理方面都有高质量的建议。
(四)审计处理
所谓审计处理,其是对审计结果做执行落实的环节。审计结果有没有被审计单位认同,其中的审计建议与意见是否被采纳,审计整改是否到位等,都决定被审计单位对审计成功的使用。发现与查处问题并不是审计工作的目标,审计工作初衷是为了检查疏漏,纠察偏差,保障公司与相关利益人的合法权益,以此保障企业稳定发展。对于查处的问题得到有效改整,提出科学的建议得到采纳,对审计结果进行有效地反馈,这样才可以夯实审计基础,加强审计效果,以此促使被审计单位提升管理水平,从而优化相关的制度,避开经营发展风险。对整个审计过程来看,都是围绕了计划--实施--检查--处理模式开展的,每个小环节都在多次使用这些模式,多次反复的使用,一直到审计工作结束。
结束语:
将闭环思维使用在审计工作中,可以在项目计划编制、项目审计实施以及项目落实跟踪的环节中体现出来。在审计工作中使用闭环思想,可以做好审计计划、审计实施、审计检查以及审计处理等相关的环节,以此来提升整个审计工作的质量。
参考文献:
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姓名:刘冬琴
单位:中国水利水电第五工程局有限公司实业总公司
单位地址:四川省成都市锦江区一环路东四段8号
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收件人姓名:刘冬琴
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论文作者:刘冬琴
论文发表刊物:《当代电力文化》2019年14期
论文发表时间:2019/12/2
标签:闭环论文; 审计工作论文; 环节论文; 计划论文; 项目论文; 思维论文; 目标论文; 《当代电力文化》2019年14期论文;