摘要：为了使我国的经济更快更好地发展，政府开始实施“营改增”并采用试点的办法，并取得了一定的成效，“营改增”不仅是我国税费制度中的创新，也很大程度上影响了我国企业的税负和各行各业的持续发展，“营改增”虽然对部分企业有一定的成效，但是也不是对所有的企业的发展都是有利的，以下以电力企业的发展为主要讨论对象，来给其他企业提供借鉴和参考。
关键词：“营改增”；电力企业；税收影响；应对措施
“营改增”的施行，不仅解决了以往企业重复纳税的问题，而且对于推动企业结构转型、激发企业生产活力也有重要作用。不可否认，在“营改增”的过渡阶段乃至实施后的一段时间内，会给电力企业当前的财务工作造成一定的干扰影响，这就需要企业管理人员加强思想重视，及时开展培训，提升人员综合素质，以帮助电力企业规避市场风险，实现企业全面发展。
1电力企业的税收特点
电力行业作为我国重要的能源行业，关乎民生和国家的经济发展，它渗透到人民生活、国民经济等各个领域，足以见其地位之重要。一直以来，我国的电力消费、生产增长与 GDP 的增长这三者之间的趋势基本相一致，即电力消费增加，生产增长增加，GDP 也呈增长趋势。与此同时，基于电力地位的重要性，以及电力建设需求的旺盛和电力工程市场空间的广大，该行业的发展和竞争也日趋激烈。电网企业、五大发电公司、地方及民营等企业都准备抓住机会，将资金投入电力建设投资市场——这个具有潜力的市场。电力企业根据增值税和营业税征税的范围，可以分为三类。第一类企业主要缴纳增值税，为增值税纳税人，如生产电力的企业，销售电力及生产和销售电力设备和器材的电力公司。该类企业作为增值税纳税人，其税额可以抵扣，但是范围有所限制——只有从同为增值税纳税人处取得进项税专用发票的 进项税额才能抵扣。第二类企业主要缴纳营业税，为营业税纳税人，如输变电 建设企业、电力建设企业、电力设计院和电力科研所，该类企业在日常经营中向外采购资源的税费不能进行抵扣，在实现销售收入时，以全部营业收入作为基数计算所要缴纳的营业税，这 样的账务处理提高了企业的成本，降低其利润，这会对企业整体实力及其市场竞争力同时产生影响。第三类企业同时缴纳增值税和营业税，属于混合经营的企业，如进行多元化投资经营的企业，该类企业税负适中，同时具有第一类和第二类电力企业的税收特点。
2“营改增”对电力企业税收的影响
2.1营业税与增值税的区别
营业税的征收额度，是根据企业的营业额来确定的，以电力企业为例，营业税的税率为5%。营业税虽然计算方式比较简单，但是在实际流通过程中，可能会存在重复征税的问题。这也就意味着，随着某项产品流转过程的逐渐增加，那么需要重复缴纳的营业税也就越多，无形之中损害了电力企业的经营利益。这样一来，一方面会制约电力企业的生产和工作积极性，不利于服务质量的提升；另一方面，电力企业也很难拿出足够的资金，用于技术革新和设备引进，对整个行业的发展也产生了较大的负面影响。
增值税，顾名思义就是只对产品增长的部分缴纳赋税。从表面上看，增值税的税率要高于营业税（电力企业的增值税率为17%），但是由于税金基数小，因此电力企业所缴纳的税负实际上要低于营业税。在不考虑留抵的情况下，电力企业增值税的计算方式为“销项税金-进项税金”，凡是与电力企业生产经营有关的进项税金，都可以用来抵扣销项税，从而给电力企业节省了大笔资金。
2.2“营改增”对电力企业税收的影响
从长远来看，营改增规范了行业的纳税流程，避免了重复征税的现象。特别是对于供电企业来说，企业购买固定资产、大型机器设备等的进项税额能够抵扣，大大缩减了供电的成本和营业成本，在有限利润的基础上，有更多的资源去购买更先进更大型大设备，为企业扩展运营规模创造了条件。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆供电企业的固定资产是出于生产状态下的，新购入的固定资产的增值税是被计入固定资产的成本中，固定资产又在企业的资产中资金占有率很大，因此对企业的资产结构也有较大的影响，能够合理的调整电力企业流动资产和非流动资产的比列，是企业的资本结构更加合理。增值税的税务处理在我国更加规范，会计人员业更容易计算税务工作，能从根本上提高我国税收的规范性。
电力企业自从在“营改增”全面推进之后，之前在小规模的纳税人中征收的税率时3%，一般的纳税人的税率基本上是11%、13%、17%。但是在我国税收制度不断改革的前提下，电力企业在施工中安装输电线路、建造变电站 等业务从3% 的税率提高到了11%，进行施工中的技术业务业有了不同程度的上升，这样如果电力企业在进项税额中没有可以抵扣的地方，企业的税务负担就会加重。从营业税改变成增值税，不仅是在税率上发生变化，在使用抵扣发票时也要发生变化。这是对会计人员来说的一个新的挑战，要求会计人员在业务和技术上都要更加仔细，同时加大了财务人员的工作量。要求会计人员和财务人员要不断提高自身的专业素质，在实际操作中要更加注意区分各类抵扣发票。
3 电力企业应对“营改增”税收影响的解决措施
3.1 制定合理的企业税收筹划
根据电力企业的发展状况，在营改增环境下要实现企业税负的只减不增，首先需要加强企业的税务筹划能力。电力企业在进行纳税筹划管理时，为了减少不必要的损失，应从企业内部管理入手，选择合理的税收筹划关键点，通过确定完善合理的纳税筹划方案，降低企业的税负。例如，电力企业经过纳税筹划时若发现自身税负较营改增前有了大幅提升的现象，可以考虑申请小规模纳税的资格，进行按照简易计税法计税。小规模纳税人虽然无法像一般纳税人进行进项税的抵扣，但可按照增值税税率3%的方法进行纳税，在电力企业发展的短时期内可以降低企业的税负，实现税制改革期间电力企业税务筹划工作的平稳过度。
3.2帮助企业用活税收政策
要积极落实“营改增”各种应对措施，并要对企业进行相应的宣传和指导，要积极对电力企业财务部门相关人员进行培训，使得财务人员更具有专业素质和职业道德，并积极参加政府部门所组织有关“营改增”等财务知识培训，也积极鼓励和引导企业自身组织相关财务培训工作。此外，还要要求财务相关专家、教授对企业进行授课或指导，进而能够让财务人员对“营改增”走向进行精确定位，进而掌握“营改增”等制度和相关操作，使企业合理纳税，降低纳税成本。
3.3优化企业内部管理
引进素养更高的财务人员以适应落实“营改增”的实践要求。做好增值税专用发票的审核、保管、传递工作，保持专用发票的完好无损。企业决策者应当保持清醒的头脑，充分意识到“营改增”带来的机遇与挑战，优化采购流程，科学管理各类凭证。及时做好工程结算工作，保证进项税额与销项税额互相配比。另一方面，要做好增值税专用发票的审核工作，满足税务部口对抵扣联扫描认证的要求。
4结束语
总的来说，二十一世纪以来，我国经济发展进入“新常态”时期，为了使经济能够更好更快的发展，也为了更好的适应经济全球化的趋势，更好的规范我国的税收体系，我国在各地区、各行业实行“营改增”的税制改革，这对不同行业的企业都产生了极大的影响。本文以供电型的电力企业为研究对象，分析营改增的必然趋势和电力企业营改增的必要性，对比营改增对电力企业的积极影响和消极影响，提出电力企业应如何正确应对“营改增”带来的机遇和风险。
参考文献：
[1]郝亮“.营改增”对电力企业税负的影响[J].中外企业家，2016
[2]葛慎渊、姚大胜：“营改增”对电力企业税负影响及对策研究[J].上海电力学院学报，2014
论文作者:王君,张莹,贾晓刚
论文发表刊物:《基层建设》2018年第34期
论文发表时间:2019/1/3
标签：电力企业论文; 企业论文; 营业税论文; 增值税论文; 税负论文; 进项论文; 电力论文; 《基层建设》2018年第34期论文;