王传旭
（广东电网有限责任公司东莞供电局 广东东莞 523008）
摘要：风险导向审计对于提升电力企业管理水平，以及更好的实现组织目标都具有重要意义。随着电力行业不断深化发展，传统审计模式已经很难满足电力企业经营发展需求，而风险导向审计将会是电力企业审计发展的重要方向。本文在介绍风险导向审计内涵及特点的基础上，探讨了风险导向审计在电力企业中的应用，并有针对性的提出相关应用建议，为风险导向审计能够在电力企业中妥善落实提供参考。
关键词：风险导向；内部审计；电力企业
1 风险导向审计的内涵及特点
1.1 风险导向审计的内涵
所谓风险导向审计，实际上强调审计风险主要来自企业财务报告的重大错报风险，而错报风险则主要来自整个企业的经营风险与舞弊风险。企业在运用风险导向审计方法时，需要以战略观与系统观为指导思想，将风险问题与财务报表有机联系在一起，进而有效防范审计风险。风险导向审计既需要企业“自上而下”将审计工作的范围、重点、目标、程序进行明确及落实，也需要企业“自下而上”、“由点到面”结合整个财务报表的风险，明确审计意见。
1.2 风险导向审计的特点
分析风险导向审计的实际特点，可以看到它并非单纯的内控领域消极的查错防弊，而是基于企业全部内审业务，将企业经营风险纳入进审计风险评价中，尤其是突出了审计全过程风险的评估与控制。另外，结合风险导向审计的指导思想也可以看出，它并非单纯是对被审计单位内控制度的检查与评价，因为它充分顾及到了被审计单位的实际经营环境，通过拓宽审计工作视野，实现风险评估贯穿审计全过程。
2 风险导向审计在电力企业中的应用
2.1 电费资金财务审计风险了解与测试
具体分析而言，考虑到电费资金审计实际特征，该环节工作过程应当注意以下方面：首先，要结合国家相关电费标准，完成一列的抄表记录工作。其次，电费资金审计时，电力企业应当及时掌握内控测试情况，同时在关注实测情况的基础上，制定相对系统的审计管理工作。最后，借助于综合程序分析模式，对电费审计中可能出现的财务审计风险加以有效识别，借此将企业财务设计危机降至最低。
2.2 电费资金审计工作的重点与范围
目前来说，电力企业电费资金流失主要集中在以下三个方面：一是偷盗电不断加剧着电力企业电费资金审计难度；二是线路老化问题损耗浪费了大量电力资源；三是电费缴纳收取存在人为非法侵占，相关监管工作存在欠缺。结合以上这些情况，电力企业在电费资金管理方面应当进一步强化风险导向审计，以此作为管理工作重点，同时扩大审计管理范围，将上述问题加以有效管控。另外，电力企业还要明确审计人员权责，落实相关责任制度，从而有效保障审计质量效率。
2.3 审计程序的规范与协调
对于电力企业而言，想要让电费审计得到妥善落实，企业审计程序的规范协调尤为关键。具体分析来说：首先，电力企业要结合电费资金财务审计需求，构建相对健全的审计方案计划，以此来引领各项工作有序开展；其次，电力企业要明确电费资金审计工作范围，从而能够更加具体的贯彻落实相应管理工作，提高管理效率；再次，在对财务审计风险进行评价时，应当基于评估结果科学规划审计顺序；最后，借助于内部审查制定，电力企业要对电费资金审计管理漏洞问题进行改进，降低该环节相应审计风险，让电力企业审计管理制定迈向新的高度。
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3 推进电力企业风险导向审计应用的建议
3.1 提高工作重视程度，形成全员参与合力
当前电力企业经营发展内外风险日益加剧，强化风险管控对于企业稳定发展尤为重要。一般来说，电力企业内部风险主观性较强，在具体应用风险导向审计时，各级部门都需要提高对该项工作的重视程度，形成全员参与的合力，确保风险导向审计妥善贯彻落实。首先，作为电力企业管理层，要不断提升对于风险导向审计的理解认识，在组织层面给予保障，明确审计工作的方向、要求等，为相关部门及人员执行具体工作提供有力支持。其次，作为审计部门则要结合电力企业发展，明确风险管理的具体目标、方法等，提出相应的审计意见。最后，则是审计人员要结合电力企业实际，有效贯彻落实风险导向审计，切实履行好自身工作职责，将企业内部风险管控到位。
3.2 贯彻风险导向审计，落实各项工作安排
电力资源对于社会经济等各方面的重要性都不言而喻，而目前各界对电力企业的关注及需求也都有着显著提升。由于电力行业自身的特殊性，电力企业必须要在建设发展过程中做好风险管控工作，有效规避各类风险，因此也可以说，贯彻风险导向审计是电力行业发展的必然趋势。对此，电力企业要结合风险导向审计需求，切实做好各项工作安排，特别是对于资产财务审计环节，要继续扩大管理服务范围，进一步完善财务审计工作计划，对于审计工作的重难点环节，要做到全面系统的进行把握，既要从管理层面不断完善财务审计体系，也要在具体工作中落实好日常财务风险审计，通过管理服务不断升级，为电力企业各环节工作提供保障。
3.3 优化审计机构设置，提升独立与权威性
电力企业想要切实发挥风险导向审计的作用价值，还需要有针对性的优化内审机构设置，尤其是要进一步提升审计部门的独立性与权威性。应该看到的是，电力企业通过有效运用风险导向审计模式，可以对自身内控机制、风险管理等做出科学评价，最终进一步提升企业风险管控水平。目前，很多电力企业通过应用风险导向审计，已经为自身审计工作开展明确了方向，而保障审计部门的独立性，是旨在能够提高审计工作质量，确保内审工作妥善落实，这是贯彻风险导向审计的外在需求；保障审计部门的权威性，则是依托于审计部门工作，将风险导向审计内容有效执行下去。电力企业要提高审计机构地位，尤其是要在制度层面给予足够保障。
3.4 基于风险导向审计，健全相关规范体系
在应用风险导向审计模式时，电力企业还需要注意相应规范体系的构建。首先，内审人员要将自身关注的重点放在流程分析方面，而非将焦点放在以往的交易分析上，要侧重于实现经营流程的改善；结合在审计过程中所找出的风险点，要进一步评估其业务流程，同时根据评估结果，给出有益的对策建议。其次，要结合电力企业总体管理发展，保持管理工作的协调一致性，通过构建科学系统的审计结果评价体系，实时掌握电力企业各方面信息，强化对于各项具体业务的监管，提高管理工作效率，保障审计工作质量。
3.5 加强审计队伍建设，提高人员能力素养
应用风险导向审计对于审计人员的专业能力、综合素质也提出了更高要求。为此，电力企业要有意识强化自身审计队伍建设，为风险导向审计的贯彻落实提供有力保障。首先，电力企业要对审计队伍进行严格把关，提高审计人员准入门槛，通过内部培养与外部招聘相结合的方式，将能力强、素养高的复合型人才引入到审计队伍中，提高人才队伍质量。其次，电力企业要进一步优化审计机构，在组织架构上明确权责与分工，完善人力资源配置，让合适的人才出现在适合的岗位上，在审计机构内部实现人员专业能力的优势互补。最后，电力企业还要不断强化人员教育培训工作，通过教育培训提升审计人员能力素养，尤其是要强化风险导向审计的教育培训，使其加深工作理解，更好的履行自身职能。
4 结语
综上所述，将风险导向审计应用于电力企业实际工作中，对于提升电力企业审计工作质量，保障电力企业稳定健康发展具有重要作用。应该看到的是，随着电力行业不断深化发展，电力企业所面临的内外环境日益复杂，传统内部审计模式已经很难满足电力企业经营与发展需求，因此探讨风险导向审计的有效应用尤为必要。对于电力企业而言，需要进一步提升对风险导向审计的认识与重视程度，在实践应用中充分发挥其价值，进而为电力企业更好发展贡献应有的力量。
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论文作者:王传旭
论文发表刊物:《云南电业》2019年8期
论文发表时间:2020/1/3
标签：风险论文; 导向论文; 电力企业论文; 电费论文; 审计工作论文; 工作论文; 人员论文; 《云南电业》2019年8期论文;