税务审计中确定延伸审计对象的几种方法，本文主要内容关键词为：税务论文,几种方法论文,对象论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
根据国家出台的税收政策及税务部门制订的相关管理办法，结合地方实际，分析税收增、短收原因，来确定延伸审计对象。在审计中，通过对近年来新颁布的一些税收政策进行归纳、整理，针对在执行中可能出现的问题单位，进行延伸审计。主要审查税务部门对国家新颁布的税收政策是否落实到位，有无政策宣传不到位或税收征管环节中存在漏征税款的问题。
利用税务部门提供的企业重点纳税情况统计表，来确定税源大户为延伸审计对象。一般来说，税源大户是地方经济的支柱企业，同时也是地方财政收入的主要来源。根据历年的税务审计经验，在延伸审计前，首先要求税务机关提供有关税源大户的纳税资料，并利用税收征管信息系统提供纳税人有关数据，对纳税大户征税资料进行对比、分析、推理和判断，发现并找出疑点和错误，从中选定税收份额较大的纳税企业，再逐户进行分析判断，选定需要延伸的企业。对这些纳税大户延伸审计的重点，主要是审查企业有关纳税账目、报表及相关凭证等资料，有无不按时纳税申报、漏报、欠交税款等问题。审查税务部门有无延压税款或寅吃卯粮预征下年度税款的问题。
如何实施对企业纳税情况分析：一是了解企业缴纳税种情况，看其当年缴纳的税收数额，用以选定要重点分析的税种；二是根据企业的经营项目在市场中所处的位置及所应体现的正常情况，看其当年缴纳税款的进度是否正常。怎样判断一个企业缴纳税款的进度是否正常，这也是需要我们作进一步分析的关键所在。如在税务审计中，对当地的税源大户某航空企业，通过查阅该户全年的纳税申报和税款入库资料并进行分析对比，发现其在当年的纳税年度中，采取等额入库的方式缴纳税款。经对该户延伸审计，发现当地税务部门为保税收收入的稳定增长，控制税收入库量，通知企业按一定数额交税，从而形成了税务部门调节税收入库金额，滞压税款的问题。
利用税务部门提供的欠税大户企业名单，确定延伸审计对象。在审计中，首先要调阅税务部门的欠税企业台账及相关明细情况，将其按行业或税种进行分类，并对欠税形成的原因进行剖析，确定企业所欠税金的真实性、合法性，从而将欠税数额较大的企业确定为延伸审计对象。重点审查并核实欠税企业年末报表反映的欠缴税款数额与税务部门提供的欠税数额是否一致，是否存在税务部门与欠税企业两家隐瞒税源、少报欠税数额的问题。另外，还要将欠税企业年末银行存款余额与税务部门提供的所欠税款比较，分析并确定税务部门有无违反法律法规的规定，擅自缓征税款的问题。
在审计中我们发现，有的欠税企业资金确属紧张，年末欠税数额远远大于银行存款数额，企业未如实申报。如对某建筑业延伸审计时，了解到建筑业在经营上举步维艰，就当前市场现状来看，建筑行业的生存处于朝不保夕的时期，遇上一个项目，很不容易。企业为了承接这个项目，在缺少资金的情况下，贷款也要承接这个项目，并且按项目的形象进度结转收入，计提税款。同时，又因资金收不回来，而形成三角债，致使企业结算收入后，资金不足，账面反映应交未交税款越滚越大。在这种情况下，有的企业采用按收付实现制缴纳税款，即收回多少项目款，就申报缴纳税金多少。对未收到的项目款，既不申报、也不办缓征手续。形成了欠税企业年末欠缴税款数额与税务部门提供的欠税数额不一致的问题。
利用税务部门提供的企业缓征税款明细，确定对享受缓征照顾的企业进行延伸审计。在审计中，通过调阅税务机关缓征税款的审批资料，依据国家出台的缓征税款政策，对企业相关缓征税款的报批手续及所附资料进行审计，了解和掌握当年税务部门对企业缓征税款的具体情况。重点审查滚动审批，月月缓征的情况，检查是否存在企业没有发生特殊困难的情况下，却对其多次缓征税款，超过缓征范围和期限，仍然享受缓征税款照顾的问题。在延伸审计中，我们发现有个别企业超期入库，税务机关既未下达催缴税款通知书，也未按规定加收滞纳金。有的缓征期限已过，税务机关仍未将其纳入征税范围，继续给予企业缓征税款照顾的问题。通常这类企业缓征税款审批手续比较齐全，但所附资料有可能不完整，惟有进行延伸审计相关企业，才可澄清事实，揭示在税收管理中存在的问题。