摘要：营改增活动随着时间的推移不断深入和扩大，从地区上和行业上都有了很大的延伸。16年劳动节后，包括建筑和房地产业等产业在内的多个行业免除了营业税，开始实行征收和缴纳增值税。17年年末，国务院修改“中华人民共和国增值税暂行条例”，并且废止了一些条例。实践证明，一年多来“企业改革和提高”对建筑企业影响最大。从理论上讲，“营改增”企业的税负不断下降，但实际上，建筑企业比较特殊，会给营改增带来很大的挑战。根据“企业改革与增长”税制的实施，市场调研有增加施工企业税负的趋势，而不是减少建筑企业的需求。在新的税制下，施工企业需要对于经营模式和一些管理上的理念进行调整和完善，否则就会在市场竞争中失去竞争力，甚至可能导致大的产业危机。
关键词：营改增政策；企业；税务筹划
营改增政策是我国税收政策上的一大进步，也代表了我国税收的合理水平。因此企业想要通过合法的避税方式来降低企业自身的税费，需要对营改增政策进行详细的钻研，从而制定出一份适合企业发展的税务筹划。要想利用好政策的优势还需要根据企业的实际情况进行研究。因此一份好的税务筹划不仅需要政策的支持，还需要企业合理得当的统筹。
1增值税对于企业税务的影响
应纳税所得额是企业所得税和进口税之间的差额。一旦所得税低于进口税，应扣除下一税后的进项税。所得税扣除。但目前我国施工企业的资质和实力并不统一，在发票市场的管理又不够完善。发票管理市场存在很多不规范的现象。例如，许多卖建筑材料的公司并不能给建筑公司提供法律上承认的发票。相反，建筑公司可能会遇到不抵消所得税增加和减税的情况。同时，对于企业的财务报表也会有一些影响。在进行了增值税的改革之后，公司中包括办公用品和设备在内的固定资产都可以写入，以便减少税收，这将减少固定资产原值账户的金额。“业务改革和增加”后，应取消营业税，最终余额将减少。短期内，建筑公司的资产负债率可能会下降，但是流动资产和负债却会在一定程度上增加。另外，如果施工企业积极地相应政府方面对于税收的改革，就不用缴纳营业税等一系列费用，企业的生产成本会降低，相应的，利润也就高了很多。如果站在长期发展的角度，我们可以减少“改革增长”带来的税收效应。随着利润增加，许多公司选择再投资以扩大其资产。在报表上，资产和负债都是上升的。
2营改增对企业税务筹划工作的影响
2.1积极影响
实行营改增之后，可以实现一定意义上的公正征税。对于原先的中小企业而言，实行3%的营业税征税税率，进项税额不能抵扣，就会出现多环节重复征税，导致中小企业税负负担过重。相对于大中型企业而言，营改增之前，中小企业本身市场竞争力比较低，税负负担更加加重中小企业的营运负担，企业税务筹划工作难以开展。而实行营改增之后，使他们能够避免重复征税，减免税赋负担，而且增加他们的市场竞争力。另外，新的税制改革之后，企业购进的大型机器设备的进项税额都可以抵扣，这样不仅可以提高企业生产能力，鼓励企业扩大生产规模，而且还能降低企业的人工成本，增加企业的收入。
2.2消极影响
营改增虽然一定程度上避免了重复征税，减小了企业税负负担，但营改增并没有对所有企业都推行试点。对于一些施工项目必须向偏远地区的小企业采购材料但又不能取得发票的企业而言，他们有时甚至不能获取增值税专用发票，那么进项税额就不能抵扣，这样反而增加了企业的税负负担。
3营改增后企业税务筹划工作的有效对策
3.1做好税务筹划准备工作
新的“营改增”实施之后，企业只有顺应税制改革机制，对新的税务制度进行深入研究，做好企业相关税务筹划准备工作，才能更好的应对企业税务风险。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆（1）企业要根据自身产业特点和性质，将营改增之后提出的各项实施办法有机结合起来，针对税收筹划方面去培养专业化人才。企业要定期组织相关工作人员深入学习新的税务改革制度，以及国家税收政策，做好准则改革的衔接工作，提高企业自身的财务管理水平。另外，企业可以安排相关工作人员积极参加国家组织的一些税务培训和讲座，使企业工作人员更加深入掌握税务专业知识以及不断提高他们的税务水平。还有，国家税务部门的工作人员可以到企业中去，帮助企业工作人员更好地去了解营改增的相关政策，提高他们税收筹划的能力。（2）企业要做好企业内部会计工作的内部控制工作，严禁工作人员做出违规操作的行为。企业要做到不偷税不漏税，在法律运行的范围内，合理避税，增强企业自身的税务筹划水平。
3.2做好企业财务管理工作
企业在选择供应商时，要考虑时间和对方能否开具发票。企业在选择供应商采购商品，要看供应商能否提供增值税专用发票，用于抵扣进项税。当月的进项税要当月抵扣，避免出现漏扣现象。除此之外，企业要加强发票的管理，雇佣专门的工作人员用于管理发票。最后，企业要根据当前的会计制度，调整企业经营业务。同时，企业要想树立风险意识，建立税务风险评价体系，当税务风险系数超过正常标准时，要加强企业税务筹划工作。
3.3加强企业的税收筹划
对建筑企业税收工作进行筹划，将促进纳税管理水平的提升。在营业税体制下，企业都是基于挂靠经营的方式实现，计税工作无法确定，承包方式的不同将给税负带来不均匀现象。在营改增后，这些问题逐渐增加。为了予以解决，避免主观意识的存在和纳税风险的产生，在施工过程中，企业要对各个流程严格监管。比如：构建进项税额抵扣凭证管理系统，禁止不利因素的产生。不仅要依靠第三方的专业知识，还需要加强自身的税务管理。尤其在营改增后，企业的管理人员要加强人员培训，在学习一些政策的同时，还需要增强人员的创新意识，确保在岗位上充分应对。财税人员还需要积极参与到各个机关培训活动中，发挥主观能动性，增加对政策发展动向的理解，减少现场上的办税次数，保证成本的有效降低。
3.4工程计价规则改革
在营改增实施前期，建筑企业制定的投标定价工作更复杂，后期不断简单化。营改增的实施改变了传统的产品造价构成。但是，从整体上看，给建筑企业自身、产业链等都将造成很大影响。因此，针对企业的工程计价变化，要提出合理的执行措施。工作中，可以为其提供充分准备，详细分析工程计价规则改革的政策文件，明确实际的费用调整方法与计算方法，保证在营改增后能根据相关依据优化调整。在各个部门，还需要对财务、税务情况作出调整，通过一些文件的执行，构建工程计价方案，这样不仅能避免一些不利因素的产生，也能简化工程计价规则，确保整体的严谨性。
3.5对运营模式的影响
营改增后，企业运营期间能以进项税抵扣作为额度，来影响企业的税负。在实际工作中，要促进运营管理工作的精细化。工作中，要执行划管理，根据营改增政策的分析，为不同类型的纳税人、供应商等调整出不同的审计方式，促进差异化核算的形成。还需要对现有的运营方式进行优化，基于多方面的一致化，根据营改增的政策需求。为其构建多种发展模式，保证整体的安全运营。
结论
综上所述，我们可以看出实行营改增，确实给企业的发展带来一些积极影响，避免企业重复征税，减轻企业税负负担。营改增之后的税务制度的改革，对企业的税务筹划工作有一定的作用。企业管理者一定要对税务筹划工作引起重视，做好筹划方面的准备工作，防范一些税务风险，这样才能使企业得到稳定的发展。
参考文献：
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[2]叶秀萍.“营改增”全面实施后建筑施工企业税务风险与控制[J].财会学习，2018，（2）：150-151.
[3]李娜.“营改增”后建筑施工企业税务管理信息系统的构建[J].财务与会计，2016，（12）：56-57.
论文作者:王雁南
论文发表刊物:《基层建设》2019年第3期
论文发表时间:2019/4/26
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