论内部审计在公司治理中的作用及实现方式，本文主要内容关键词为：公司治理论文,内部审计论文,作用论文,方式论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
公司治理需要内部审计，而内部审计也需要在公司的发展中得到完善。内部审计和管理层都必须改变对内部审计在公司中的角色和影响力的认识，内部审计应当积极探索并进一步推动建立良好的内部审计职能，尤其是以有效识别、监控、计量和评价风险的技能为中心的内部审计职能，才能增加内部审计为公司发展带来的潜在效益，促进建立最佳的公司治理。
充分认识内部审计在公司治理改革中的作用
构建规范的公司治理结构，转变经营管理机制，形成严明的内部权责制度和良好的财务约束以及内在风险防范机制，是银行股份制改造的关键，也是提高国有商业银行国际竞争力的必由之路，在这一进程中，内部审计起着不可替代的作用。
1.约束和促进公司履行守约责任
银行的改革首先是公司治理结构的改革。银监会颁布的《关于中国银行、中国建设银行公司治理改革与监管指引》中提出：两家试点银行应根据现代公司治理结构要求，按照“三会分设，三权分开、有效制约、协调发展”的原则设立股东大会、董事会、监事会、高级管理层。因此，股份制改革将从根本上改变银行的单一所有制结构模式、资本结构和浓重行政化色彩的管理体制。在股东大会、董事会和经营管理层之间将形成明确的守约责任，内部审计机构通过其专业能力对履约情况进行检查和评价，并改变经营管理者与所有者信息不对称的状况，从而约束和促进经营管理层能够充分履行守约责任，并协助董事会履行其内部控制职责。
2.积极协助公司建立高效的内部控制和风险管理机制
建立科学有效的内部控制机制和风险管理体制是建设银行公司治理改革与监管的主要内容之一。建设银行全面风险内控体系正在逐步建立，风险管理和内部控制机制得到进一步强化，2004年在全行推行一套内部控制体系标准，制定全面风险管理的整体改革规划，以完善风险管理的系统性、提高战略决策的科学性，对于这项复杂的系统工程，内部审计是不可或缺的。
由于长期立足于具体的内控和风险，内部审计比较熟悉各项业务，并能根据重要性和成本效益原则制定审计工作计划，使之能深入经营过程中了解掌握内部控制和风险管理具体情况以及新的动向。在保证相对独立性的前提下，内部审计应以其专业能力优势向管理层提出建立风险管理过程的相关建议，提供有效的咨询服务，积极协助、促进公司建立高效的内部控制和风险管理机制。
3.评估组织目标和策略，为风险决策提供建议
首先，内部审计通过对银行所处的行业、业务目标、策略以及风险应对机制进行分析评价，考察关键业务的风险，深入分析关键的业务流程。其次，内部审计通过策略分析，参考企业的目标、策略和重大业务风险，确定每一关键业务流程的策略针对性、内在风险和控制环境，以其专业优势和专业能力为管理层的风险决策提供有价值的参考建议，内部审计将由主要关注事后风险转变到关注事前风险决策，而事后风险的关注则主要为事前风险决策提供更多的信息，这对于内部审计而言，无疑是一个巨大的变革，内部审计的价值将有效得到提升。