摘要：会计工作对于企业的重要性可谓不言而喻，企业内部控制是企业管理的关键环节，两者对于企业生存发展都有着重要的影响。在互联网信息技术高度发达的今天，会计工作电算化是必然的发展趋势。然而从目前的情况来看，会计电算化在发展过程中产生了一些新问题，从而影响了企业内部控制的效果。因此，如何在会计电算化的背景下更好地进行企业内部控制，是当前亟待解决的问题。本文对会计电算化下企业内部控制的变化作了介绍，分析了会计电算化下的内部控制存在哪些问题，并根据问题提出了相应的对策。
关键词：会计电算化；内部控制
内部控制在企业管理中占据着重要的地位，覆盖了企业生产经营活动的整个过程。在企业会计工作进入电算化时代以来，不少企业会计人员对于电算化缺乏必要的认识，在会计电算化系统应用方面遇到了困难，再加上会计电算化系统软件自身存在的问题，对会计电算化的发展形成了一定的阻碍。因此，企业要积极推进会计电算化，控制好会计数据，对硬件设施要重点维护，强化管理，不断完善会计管理机制，为企业的内部控制创造有利条件，推动企业健康平稳发展。
1.会计电算化与内部控制的重要性
会计电算化不仅仅实现了从手工记账向计算机记账的过渡，而且计算机对于会计信息也可以进行判断分析，从而在很大程度上减轻了财务人员的工作压力。在信息科技高度发达的背景下，电算化是企业会计工作的必然发展方向，不但使会计工作更加及时高效，而且大大提高了会计信息的准确程度，为企业的经营决策提供了更加真实可靠的数据参考。
企业内部控制对于企业财务工作而言有着重要的意义，只有加强内部控制，才能提高财务工作的质量和效率，为企业经营决策提供更加真实准确的数据参考，确保企业经营决策的科学性与合理性。如果内部控制出现问题，势必会使企业的效益实现受到影响，甚至可能使企业蒙受经济损失。我国已通过法律和相关的制度规范，对企业内部控制进行了规定和要求，足见内部控制在企业管理中的重要地位。
2 会计电算化下内部控制的变化
2.1 内部控制的内容发生了变化
会计电算化的出现，增加的会计工作的复杂性和操作难度，对于内部控制也产生了一定的影响。除了原有的会计工作内容以外，计算机操作、数据录入、凭证复核、会计软件以及硬件维护等也成为了会计人员所必须掌握的技能。从内部控制的角度来看，如何让计算机在会计工作中更好地发挥作用，并加强对计算机的保护，是内部控制需要解决的新问题。计算机的数据保存、程序和系统的维护、电算化过程中的人员分工、控制输入和输出，以及安全保护等内容的加入，使得内部控制的内容相比以往发生了很大的变化。
2.2 内部控制形式的改变
会计电算化改变了传统会计手工做账的方式和会计组织的方式，从而推动了内部控制形式向着“系统+人工”形式转变。会计人员将原始数据输入到会计电算化系统中以后，计算机即可自行生成会计报告、企业业务记录等，从而使得会计人员的工作负担大大减轻，也使得传统会计工作中进行内部控制的措施失去了本来的作用，其中一部分措施转变成了会计电算化背景下的控制措施，如借贷的平衡校验、发生额和余额的平衡检查等；还有一部分措施则完全失去了存在的意义，如试算检查等。
3 会计电算化下内部控制存在的问题
3.1 系统内岗位分工原则有所模糊，会计人员分工不明确
从以往的情况来看，会计人员的分工十分明确，尤其对于不相容的职务要坚决划分开来。而会计电算化的出现，导致一些互不相容的职务合并到了一起，从而对于会计工作造成了一定的影响。比如说，部分会计人员同时掌握了数据输入、输出和报送的环节，从而使得其工作缺乏必要的监督和制约，如果会计人员在这个过程中擅自修改数据，就很可能造成企业的损失。
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3.2 数据的保密性、安全性受到威胁，信息存在失真状况
传统的会计工作采取手工记账的方式，纸质账目不易修改，即便修改也不可能毫无痕迹，查证难度并不大。然而会计数据一旦存入会计电算化系统，在修改的时候就不会留下痕迹，一旦数据系统被黑客攻陷，便可以随意对会计数据进行窃取和改动，从而给企业造成损失。另外，会计电算化主要依靠计算机来实现，因此计算机的正常运转是会计电算化的重要保障。如果有关人员在计算机硬件和软件的维护方面有所疏忽，导致系统故障或中毒，就很可能会导致会计数据的丢失。此外，会计电算化对于会计人员的计算机知识和技能也有一定的要求，如果会计人员缺乏这方面的能力，就难以及时找出问题所在，从而影响企业内部控制的正常进行。
3.3 会计人员素质、业务水平不高
为了让会计人员掌握电算化所需的计算机知识和技能，企业通常会对会计人员进行相应的培训。然而培训内容大多较为基础，只能让会计人员具备基本的电算化操作能力，而对于会计电算化的组织、管理和实施，以及电算化系统的维护等内容则少有涉及。一旦计算机出现故障，会计人员往往束手无策，只能求助于维修人员，从而加大了企业在系统维护方面的开销。
4.完善会计电算化下内部控制的对策研究
4.1 充分发挥内部审计的作用，完善内部控制制度
在内部控制中，内部审计占据着重要的地位，企业可以借助内部审计来加强内部控制的监督力度，减少工作中的漏洞。会计电算化下的内控制度，要与会计电算化自身的特点相结合，确保内控制度能够适应电算化的发展。对于电算化的财务工作要严格把关，确保账务能够得到及时正确的处理，数据信息真实可靠，会计人员责权分明，并能够认真履职。
4.2 建立健全会计电算化下的人员职权分离制度，合理进行人员分工，加强组织控制
会计人员身兼数职，是会计电算化的特点之一，这也使得传统会计工作职责分明的情况发生了变化。因此，在会计电算化的背景下，会计人员的职责划分要有完善的制度作为保障，加强对会计组织工作的控制力度，以保证会计人员的职权分配合理。需要注意的是，在职权分离方面，不仅要注意将原有的不相容职能分离开来，而且对于会计电算化之后出现的不相容职能同样要进行分离，同时还要建立内部牵制制度，尽可能地保证会计人员分工的科学性与合理性，减少会计人员一身多职所引发的不法行为，使企业的内部控制工作更加完善，更加系统。
4.3 增加对人员的培训，提高人员会计道德素质及业务水平
首先，从企业的角度来讲，要认识到提高会计人员综合素质的重要性。会计电算化归根结底是由人来实现的，会计人员是会计电算化的执行者，必须具备相应的财务知识、技能与计算机方面的知识和技能。因此，企业要积极开展会计培训，提高会计人员的专业水平，确保每个会计人员都能熟练地使用会计电算化系统程序。其次，从会计人员的角度来讲，企业内部控制过程中出现的问题，很多都是由于会计人员玩忽职守，或利用职权舞弊犯罪所导致的，因此会计人员要注重自身的职业道德，培养职业责任感，严格约束自己，按照有关规章制度来进行工作。
4.4 注重网络安全及系统安全的控制，保证电子存储信息的安全
会计电算化过程中，最令人担心的无疑是企业财务数据的安全问题。因此，加强对网络和数据系统的监控力度，保证数据安全，是会计电算化下企业内部控制需要解决的新问题。对此，企业要对数据输入及输出进行严格把关，确保操作按照有关规定和章程进行，避免操作出现错误。此外，要切实维护好计算机硬件和软件，注意系统防火墙的检查，避免因网络黑客入侵而造成企业财务数据的丢失。
结论：在会计电算化的背景下，企业内部控制从形式到内容都发生了很大的变化，只有不断完善内部控制制度，加强内部审计监督，合理分离职权，加强组织控制，加大培训力度，提高员工综合素质，打造安全网络环境，避免信息数据丢失，才能让会计电算化在企业内部管理中发挥出应有的作用，促进企业良性发展。
参考文献：
[1]安文静.浅析会计电算化下的内部控制[J].中国市场，2014（26）.
[2]张琳琳，邵华清.会计电算化下内部控制研究[J].商业经济，2014（4）.
论文作者:张蕙媛1,张蓓2
论文发表刊物:《基层建设》2017年第36期
论文发表时间:2018/4/10
标签：内部控制论文; 会计电算化论文; 会计人员论文; 企业论文; 会计论文; 工作论文; 数据论文; 《基层建设》2017年第36期论文;