国家审计科研工作科学化研究，本文主要内容关键词为：科研工作论文,国家论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、国家审计科研工作科学化的基本特征
1.适应性。所谓适应性是指开展审计科研工作要符合研究人员个体能力素质和审计工作发展需要的规律。审计科研的作用取决于研究对象与审计实践需求的结合程度，审计科研的地位取决于研究人员的素质能力和研究成果的质量。因此，体现审计科研工作科学化的特征首先是科研主体和科研客体的适应性，以及科研客体与审计事业发展需求的适应性。
2.规范性。所谓规范性是指审计科研工作要具备一定的规范和程式。规范性一方面要求理论研究活动规范，另一方面要求科研管理程序规范，诸如课题申报、立项评审、课题中期检查、结题评审、科研成绩考核指标、科研人员的激励机制、科研经费等环节管理，通过形成完善的制度安排来保障科研工作的有序进行。规范性是审计科研工作科学化的基础。
3.创新性。即审计科研工作的创造力和创新意识。创新性一方面要求理论研究方式方法灵活多样，汇集科研团队的集体智慧，体现科研工作的开放性、主动性、时代性的特征，另一方面要求理论研究人员综合运用已有理论知识去发现新问题，提出新观点，创造新理论和新方法，通过实践取得有实际意义的创新性成果，开创审计工作新局面。创新性是审计科研工作科学化的精髓所在。
4.有效性。即完成审计科研活动和达到审计理论研究成果应用的程度。有效性主要包含两方面的涵义：一是审计科研活动是否完成，二是审计科研成果是否可以转化应用，发挥指导审计实践的作用。有效性是审计科研工作科学化的落脚点和根本目标，是评价审计科研工作科学化的最终标准。
根据影响审计科研工作的各种因素，我们将从审计科研理念、审计科研工作主体、审计科研工作客体、审计科研方式、审计科研管理、审计科研工作环境六方面的科学化进行研究，并提出相关的措施和建议。
二、当前国家审计科研工作存在的弊端分析
1.审计科研传统理念亟待转变。目前在不少地方的国家审计机关，从领导干部到审计一线人员，大多存在“重审计，轻科研”的观念，对审计科研工作的重要性认识不足。具体表现在：
（1）“审计科研应付论”。因为审计工作任务重，不少领导干部把注意力主要集中在审计实务工作上，认为审计科研是上级审计机关下达的任务，只要应付过去就行，不太重视审计科研的质量。长此以往，该地区的国家审计科研工作水平就难以实现较快地提高。
（2）“审计科研与己无关论”。有人认为，自己在审计机关工作，只要一门心思把审计业务工作做好就行，没有时间搞研究，不想“著书立说”，审计科研工作与自己没有多大关系。
（3）“审计科研高深论”。应当承认，审计科研工作需要审计科研人员知晓一定的审计理论知识，具备较强的审计科研能力。有些审计人员认为开展审计科研工作高深莫测，存在畏难情绪。
（4）“审计科研描述论”。审计科研工作应立足于审计实践，但更要注重研究成果对实践的引领作用、先导作用，即审计科研工作成果应当适当超前于审计实践。目前，一些地方开展审计科研工作的目的，在于对审计实践的方法重述，视作事后“工作总结”、“简单描述”，不愿深入研究，提炼理论，忽视审计科研工作的先导作用。
2.审计科研主体基础有待夯实。由于“重审计，轻科研”传统观念的影响，目前一些地区的国家审计科研工作存在参与审计科研的人员少、科研整体素质不高、国家审计科研主体基础不扎实等问题。
（1）由于全国审计机关所设立的专业科研机构都属于事业单位，目前全国事业单位正处于改革过程中，国家审计机关要抽调年富力强、审计实务经验丰富、具有较强审计科研能力的审计业务干部充实审计科研机构，存在一定难度。目前，部分审计机关科研机构人员中存在两种现象：一是审计实践经验不足，对国家审计实务工作缺乏一定的感性认识；二是曾经从事审计实务工作，但由于各种原因被动担任科研工作的人员，往往搞科研的积极性不高。总体来看，目前国家审计科研机构专职人员总量少，热爱科研工作的人员更少。
（2）由于“重审计，轻科研”观念的长期存在，审计实务人员不重视审计科研工作，其理由：一是审计任务非常繁重；二是审计机关对审计实务人员没有科研要求，或考核指标影响轻微。有的审计人员认为审计科研工作“与己无关”，缺乏开展科研工作的兴趣和主动性，或存在畏难情绪。这种状况长期存在的结果，势必减弱科研主体的潜在规模，不利于提升国家审计科研工作整体水平。
（3）在国家审计科研工作过程中，许多地方吸收了社会审计人员、内部审计人员以及高校中从事会计审计理论研究的专家教授，参与国家审计科研课题研究。该部分人员大都没有参加过国家审计实务工作，国家审计实务工作经验相对不足，不太了解国家审计工作的性质和特点。他们对国家审计的了解和认识，仅仅依赖于各种媒体、网络对国家审计工作的报道。由于信息获取的局限性，造成他们对国家审计的认识和理解存在一定偏差。
3.审计科研成果与实务需求脱节亟需改变。
首先，国家审计科研工作没有正确认识和把握审计工作面临的整体形势，没有全面、深入地调查本地区的审计实践对审计科研的需求，确定国家审计科研课题方向相对随意，导致一些地方的科研客体及研究成果与审计实务需求存在较大差距。
其次，审计科研课题探讨缺乏深度，有的出现低水平重复，对需要研究的课题没有全面回答“是什么，为什么，怎么办”等问题。由于部分审计科研课题的针对性和实用性不强，部分课题组开展审计理论研究时，就审计论审计，就研究做研究，没有开展调查研究或者调查研究深度不够，追求审计科研成果的形式和数量，研究方式方法简单，导致审计科研成果质量不高。
再次，由于科研成果推广工作力度不够，即使是高质量的国家审计科研项目成果，一些审计实务人员担心审计项目进度，在审计实务工作推广应用时大都不愿主动配合，应用推广效果差。审计科研报告大都以上报评比、对外发表了事，花费大量时间和精力的审计科研成果“石沉大海”。
所以，石爱中副审计长在中国审计学会五届五次理事会暨第二次理事论坛讲话指出，“理论研究与审计实践有时是两张皮，理论研究者与实务工作者有时互不搭界，相互没有联系”。
4.审计科研管理有待加强。结合审计科研工作实际，要确保审计科研工作取得效果，国家审计科研机构既要认真做好审计科研业务（如课题研究）工作，又要大力加强审计科研管理工作。在选定课题研究方向、竞标产生课题中标单位、中期评估课题进展情况、课题结题评审、课题成果运用等方面，采取有力措施，层层把关，全面优化审计科研课题的过程管理。
目前，一些地方的审计机关领导干部和审计科研机构只关心审计科研业务工作（如课题研究进展）情况，对国家审计科研管理重视不够，再加上科研管理任务重、科研管理人员少的矛盾，科研管理的诸多环节存在管理制度不科学、管理措施不到位、管理效果不明显等情况。大部分审计科研专职机构既要承担课题研究，又要承担课题管理任务，由于人员少，工作量大，往往出现课题管理粗放，科研管理职责弱化等现象。
5.审计科研工作环境有待优化。从全国范围来看，地方审计机关领导干部对审计科研工作认识不统一，支持审计科研、促进科研发展的力度也不同。具体表现在：
（1）资源投入不足。目前，部分地区对审计科研工作的资源投入，无法满足审计科研工作发展的需要。专职审计科研人员配置难，审计科研人员待遇低，工作条件严重影响科研工作的发展。
（2）对审计科研人员的激励机制不明显。目前大部分地区的审计科研人员受到激励的机会少，有的激励机制没有充分发挥对科研人员多出成果、出好成果的积极作用，从而影响了审计科研人员潜心开展科研工作的积极性。
（3）审计人员工作业绩考核体系有待改进。一方面，全国许多地方的国家审计机关没有把审计科研工作和科研成果列入审计人员年终工作绩效考核的重要内容；另一方面，大部分地方没有根据审计科研工作特点，设计出符合专职科研人员业绩考核办法，科研人员干多干少一个样，科研工作积极性没有得到充分发挥。
（4）全国范围内的国家审计科研资源配置效率不高。国家审计系统配置和整合全国、本省市范围内国家审计科研资源的态势，大都是被动型、滞后型，没有进行全面摸底，没有掌握全面、系统的审计科研资源分布情况，从社会上挑选审计科研专家的程序相对随意，科研水平难以从制度上得到全面保障。
三、国家审计科研工作科学化建设及其措施研究
为了增强国家审计工作原创力，提高国家审计工作前瞻性，国家审计科研工作应按照《中国审计学会2010年至2014年审计理论研究规划》的要求，坚持以中国特色社会主义理论为指导，以推动审计事业科学发展为目的，认真反思存在的情况或问题，不断推进审计科研工作的科学化建设。
1.树立国家审计“全员科研”理念。国家审计“全员科研”理念就是通过有效的工作机制，促使从事国家审计工作的全体工作人员，积极投身到国家审计科研工作中来，积极运用目前部分地方试行并已取得初步效果的“研究型审计”的审计科研方式，培养广大审计实务人员参与审计科研的兴趣，全面拓展国家审计科研工作的群众基础。
（1）改进国家审计人员的业绩考核体系，将国家审计人员的审计科研工作及科研成果情况，作为必要项目纳入到国家审计人员年度业绩考核体系，并逐步提高审计科研及成果考核情况在考核体系中的权重，增强国家审计人员参与审计科研工作的推动力。
（2）将审计科研工作能力和完成情况作为审计业务能力的重要指标，纳入到审计干部使用和提拔的考核体系，促进国家审计机关领导干部综合素质的提高。
（3）适当扩充国家审计科研客体（对象）的范围，将国家审计人员对审计工作报告成果的分析、提炼和某方面审计实务工作存在问题的探讨，纳入到国家审计科研工作范围，扩大审计实务人员参与审计科研工作的切入面，以提高审计实务人员开展审计科研工作与审计实务工作的关联性和紧密性。
（4）在国家审计机关系统，通过多种有效形式，开展审计科研知识培训，全面提高全体审计人员的审计科研素质和能力，掌握审计科研技巧。
（5）积极创造条件，因地制宜地举办审计科研专题研讨会或审计科研信息通报会，让全体审计人员及时了解国家审计科研工作动态和相关信息，预测国家审计工作发展趋势。
（6）认真办好国家审计机关系统内的报纸、杂志、网站等新闻媒体，积极创造条件，鼓励国家审计人员在媒体中发表审计科研成果，提高审计人员参与审计科研工作的兴趣。
（7）为了鼓励国家审计人员在理论研究中多出成果、出好成果，应当建立审计科研成果定期评选和奖励机制。通过奖励，全面增强国家审计系统内全体工作人员开展审计科研工作的动力和决心，进一步壮大国家审计科研人员队伍，以保证审计理论研究工作持续、健康发展，实现审计理论研究与审计业务工作双赢。
2.增强审计理论研究与审计实务工作的结合度。增强审计理论研究与审计实务工作的结合度，就是要使审计理论研究真正扎根于审计实务工作。国家审计科研人员（包括社会上参与国家审计科研的人员，以及参与国家审计科研课题的评选专家）应熟悉国家审计实务工作，了解审计实务工作对审计理论研究的需求，知晓国家审计实务工作中存在的问题或弊端。形成的审计理论研究成果或者发表的评选意见，必须是“有感而发”，不能“无病呻吟”。真正做到国家审计科研成果来源于审计实践，并能及时服务于审计实践。
（1）进一步改进国家审计专职科研人员的科研工作方式，通过专职科研人员到审计实务部门任职、参加国家审计项目等形式，尽可能做到专职审计科研人员每年至少有三分之一的时间，能够参加审计实务工作，不断积累国家审计实务工作经验。
（2）根据科研工作需要，改变面向社会招标的科研课题组的人员组成方式，采取联合科研课题组或向社会范围的科研课题组派出国家审计专职科研人员或国家审计实务人员的方式，作为科研课题的社会招标条件，以弥补社会招标的审计科研力量中国家审计工作经验不足的缺陷。
（3）在审计实务性强的科研课题评审中，注意优化国家审计科研课题评审专家的组成结构，增加审计实务领域专家的权重，以增强科研课题评审意见对改进或优化科研课题报告的效果。
（4）在保证国家审计基础理论研究有序推进，注意发挥审计实务研究中的理论先导作用的前提下，注重提高审计实务方面科研课题的比重，增强审计科研工作成果解决审计实际问题的能力和针对性。
3.强化“开放式科研”理念。“开放式科研”理念是指国家审计机关科研机构开展审计科研工作不搞“自我封闭”，要坚持对国家审计机关系统外开放科研，主动搭建审计理论研究平台，建立健全合作研究机制，利用好审计实务人员和社会上有志从事国家审计科研工作的人员（如社会审计机构人员、内部审计机构人员、高校的会计审计专家教授等）的力量，秉承“公平、公开、公正”的原则，真正做到“优者上、劣者下”，整体提升国家审计科研工作质量。
（1）面向社会（包括审计实务人员，以下同）的审计科研课题招标实行课题网上登记制，让所有愿意从事该课题科研的单位和个人都能够参加，不设地域、行业、职务职称、学历等条件限制，只需提供完整的课题科研方案，按照有关时限要求提交课题研究报告即可，不唯权威和资历，让真正对课题研究有想法、有思路的审计实务人员和社会有识之士，不会因不够资质条件而不能“畅所欲言”。
（2）改革课题经费使用办法，课题科研过程中一般不提供课题费用。如果某一课题组确有需要，经过申请，可以向其提供少量的课题运行费用。课题运行费用发放的原则就是发放的课题运行费用总额一般不超过课题总经费的20%。需要提供课题费用的单位或个人必须与国家审计科研管理机构签订课题研究协议，规定课题研究过程的检查要求和科研成果验收的质量要求。
（3）注意发挥好高校专家教授、国家审计实务人员、社会审计人员和内部审计人员等审计科研力量各自的优势，形成审计理论研究合力。其中，在基础理论性较强的审计科研课题或者在其他审计科研课题中有理论研究内容的部分，要注意发挥高校专家教授审计科研理论功底深厚的优势；在审计实务性强的审计科研课题中，要注意发挥国家审计实务人员、社会审计人员和内部审计人员审计实务经验丰富的优势。
4.坚持国家审计科研课题质量优先。“国家审计科研课题质量优先”就是在国家审计科研课题研究过程中，通过多种手段，细化审计科研课题立项、课题研究过程管理、课题报告评审等环节的管理，建立课题研究竞争机制，实行课题研究“宽进严出”，坚持课题质量优先。对优秀的课题研究报告实行后奖励制度，坚持“赛马场上选千里马”，真正做到“优者上，劣者下”，从而提高审计科研课题经费绩效。为实现上述目标，应采取以下措施：
（1）对于以上所述发放课题运行费用、签订课题研究协议的课题单位，必须切实加强课题研究的过程管理，定期检查课题研究方案执行（特别是课题项目调研）情况，对课题研究中存在的问题，应督促课题单位及时进行整改，切实保障审计科研工作质量。
（2）认真做好科研课题结题评审和优秀课题获奖评选工作。在评审专家库中随机抽取评审专家，严格实行评审专家回避制度和匿名评审制。实行获奖课题评选结果在国家审计机关系统内进行公示，以确保评选结果的公正性。
（3）建立审计科研经费“成果导向”管理机制。对科研课题经费扣除课题运行费用后的经费使用，应根据专家评审结果，实行科研经费按研究成果的质量分享。如荣获研究成果评审优等的课题，资助经费至少占该课题经费（扣除课题运行经费）的绝大部分（至少50%以上），其他等次课题按相应比例资助。真正体现科研经费使用公平合理的原则，使科研经费的使用达到实效。
5.全面加强国家审计科研管理工作。强化审计科研管理，就是全面强化国家审计专职科研机构承担的科研管理职责，细化科研管理事项，完善科研管理程序，积极运用信息化管理手段，提高审计科研专职机构现有人员在科研与管理两方面的能力，逐步充实管理力量，全面提高审计科研管理效果。与此同时，国家审计专职科研机构应接受履行科研管理职责的政府部门和其他单位机构的指导，管理和监督。
（1）加强审计科研工作宣传力度，努力取得审计机关的信赖和支持，促使广大国家审计人员及时更新思想观念，切实发挥审计科研工作在国家审计总体大局中的作用。
（2）区分不同对象，安排好审计科研知识培训，提高国家审计人员的整体科研素质。其中，对于现有审计科研专职人员，做好与审计业务部门的沟通与协调，安排好他们参加审计实务工作，以促进他们尽快熟悉了解审计实务工作；对于现有审计实务人员，应采取科研知识讲座、发布审计科研信息和最新审计科研成果、召开审计科研讨论会、创建和管理审计科研人员交流网站等多种有效渠道，提升审计实务人员的审计科研能力和科研信息交流。
（3）负责拟定本地区审计科研工作的中长期发展规划和年度审计科研工作指导性意见。在起草审计科研工作的中长期发展规划和年度审计科研工作指导性意见的过程中，应加强调查研究，努力取得审计机关领导干部、审计实务部门的支持和配合，充分听取审计工作人员对审计科研工作的建议，并履行有关审批程序。
（4）将需要面向社会招标的课题，通过报刊、网站等多种新闻媒体对外发布，并负责对申请社会招标课题研究的单位和个人进行网上登记。
（5）负责课题经费管理，加强对课题实施过程的监督，与发放课题基本运行费用的单位签订科研合同，收集课题结题报告。
（6）大力推进审计科研成果转化，及时将最新科研成果运用和推广到审计实务部门，提高审计科研工作效果。
（7）利用信息化手段，优化审计科研资源配置，了解本行政区域审计科研专家的各自优势和特点，建立并管理国家审计科研人员专家库，利用好内部审计机构、社会审计组织、高校专家学者的审计科研力量。
（8）创建和管理好国家审计科研成果评审专家库，发挥评审专家的优势和特长，组织好审计科研课题评审的相关工作。
（9）做好审计科研成果的整理和宣传工作，编辑出版优秀审计科研论文集或著作。
6.提高专职审计科研人员待遇。应当看到，审计署、省市级审计机关的专职科研机构在国家审计科研工作中发挥着主力军的作用，但是依然存在激励不足、动力不够等深层次的矛盾。为此，应当认真做好激励工作，适当考虑专职审计科研人员的利益诉求，提高专职审计科研人员待遇。
（1）在国家审计机关系统中，应当积极肯定科研人员的工作成果，大力推动审计科研成果在审计实务工作中的运用，创造有利条件，让审计科研成果能够更多地参加行业内外的评奖活动，逐步解决现有审计科研人员工作激励不足的问题，扩大激励的机会，提高科研人员对自身工作价值的社会认同感。
（2）根据各地审计科研工作的具体实际，进一步完善审计科研人员的业绩考核体系，鼓励广大审计专职科研人员“静下心，沉下去”，多出审计科研成果、出好审计科研成果，把做好审计科研工作、提高审计科研课题质量，当作自己的事业追求。
（3）根据科研工作需要，加大科研工作经费投入，积极改善审计科研条件，购置审计科研资料，添置必要的工作设备，切实提高审计科研工作的物质保障条件。
（4）用好物质激励手段，对审计科研成果获得上级主管部门奖励、审计科研成果转化效果好的、确有突出贡献的专职审计科研人员进行重奖；在物质激励的同时，注意使用好荣誉、职称、职务职级等非物质激励手段。
应当认识到，加强审计科研工作科学化建设是一个长期的、逐步推进的过程。我们相信，经过审计机关领导干部、国家审计实务人员、国家审计科研人员等多方面的共同努力，再加上社会科研力量的支持，加快实现国家审计科研工作科学化，必将对国家审计整体工作科学化发展产生更大的推动作用。
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