审理工作“望闻问切”之我见
/ 李 佳
摘 要： 国家审计中的审理工作，是审计质量控制体系的重要环节和防范审计风险的重要措施，与诊病有着异曲同工之妙，本文结合审理工作实际，提出借鉴“望闻问切”的中医思维对审计信息进行全方位的审理，以提高审计质量和审理工作效率。
关键词： 审计信息 审理 望闻问切
“望闻问切”是战国时著名的医学家扁鹊在总结前人经验的基础上提出的“四诊法”，先观气色，再听声息，然后问及症状，摸其脉象，由表及里，循序渐进，使疾病得到较为准确的诊治，是中医辨证施治的重要依据。国家审计中的审理工作，是审计质量控制体系的重要环节和防范审计风险的重要措施，与诊病有着异曲同工之妙，诊断准确能够促进审计质量的有效提升，诊断不准则难以对症下药。笔者结合审理工作实际提出，可以借鉴“望闻问切”的中医思维，提高审理工作的质量和效率。
一、“望”文稿，形成总体印象
审计信息是审计机关对审计中发现的经济社会发展突出矛盾问题进行综合分析，以重要审计情况、重要信息要目、转送函等特定载体形式向本级政府、有关部门及上一级审计机关进行反映的信息资料，具有时效性强、发送层次高、影响范围广、形式灵活等特点。一份好的审计信息，应当做到对象“清”、命题“精”、内容“实”、材料“新”、研究“深”，以最简明扼要的语言让使用者迅速获取到有用信息。
医师在接诊后，会首先进行望诊，对病人的神、色、形、态、舌象、表情等进行有目的的观察，以测知内脏病变。审理人员在接到业务部门提交的审计信息后，也可以先不看证据，而是根据审理经验，直接以信息使用者的视角来“望”文稿，阅读“故事情节”，从而形成初步印象，避免陷入细节、被审计人员的思路带着走。
需要重点关注：一是选题是否新颖，具有政策相关性和时效性，是否属于涉嫌重大违法违纪问题、关系国家经济和信息安全、影响人民群众利益的重大事项以及国家经济运行中的普遍性、倾向性体制机制问题、重大风险隐患和紧急事项等，与其他地区同一领域有没有可比性，是否对整个行业具有一定的影响，是否需要各级政府或有关部门统筹提出切实可行的解决措施。二是观点是否鲜明，有什么问题、怎么造成、如何解决是否表述清楚，属于违法、违纪还是违规问题是否明确，问题定性、描述和法律法规依据是否一致，根据不同类型审计信息的需要是否有背景交代、趋势分析、风险提示、责任认定等内容，能够让使用者在阅读后理清事情的来龙去脉、理解信息所传达的中心意思。
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二、“闻”证据，做出初步判断
在我国，车牌的形状有 440×140、440×220、220×140、480×140 4种。在筛选图片中的区域时，可以用一定的长宽比例范围来选定。从颜色来看，有“黄底黑字，黑框线”、“蓝底白字，白框线”、“白底黑字，黑框线”、“黑底白字，白框线”、“渐变绿底黑字，黑框线”、“黄绿双拼底黑字、黑框线”这六类。由于车牌都有一定的边框，而且颜色区分度较高，能够很好地把车牌与背景分离，因而也就有了利用这一性质进行车牌定位的方法[8-9]。本次实验在高斯低通滤波的基础上采用canny算子进行车牌定位。
需要重点关注：一是论据方面，审计组是否执行了相关的审计质量控制程序，围绕重点对所反映的事项进行了审计查证，获取了适当、充分的审计证据，各项证据之间是否得到相互印证，审计判断是否以国家方针政策、法律法规等为依据，是否征求了被审计单位及相关单位的意见，是否编制了要素齐全、内容完整、结论准确的审计工作底稿。二是论证方面，是否将素材按照一定的逻辑进行了梳理和加工，从原因到结果、从主要到次要、从概括到具体、从现象到本质的逻辑关系是否严密完整、经得起推敲，普遍性问题要有总体分析和抽样统计，趋势性问题要注意时间序列，苗头性问题要有逻辑推理和分析研判，紧急性问题要保证时效。另外，对审计取证、外部调查等审计过程是否符合法定程序进行检查，确保依法、文明审计。
三、“问”细节，了解灵活情况
问诊在四诊中占有重要的位置，医师通过了解病人既往病史与家族病史、发病经过及治疗过程、自觉症状、饮食喜恶等情况，区分个体差异做出准确诊断和对症施治。对审理人员而言，通过文稿和取证资料所能掌握的情况毕竟有限，所见几乎都是可以用来支撑审计信息观点的有利证据，但一些被审计组忽略的不利因素和特殊情况有可能帮助审理人员更好地了解问题全貌，因此还需要通过与最熟悉情况的审计人员面对面交谈、深入细致地“问”来解决问题。
在望诊的基础上，医师会通过闻诊，即听病人的咳嗽、喘息以及语气的高低、强弱、清浊、缓急等变化，嗅病人的气味，来进一步分辨病情的虚实寒热，印证初步印象。审理人员在了解了审计信息的主要内容后，也应当带着疑问仔细认真地“闻”取证资料，以判断其对信息内容的支持程度，确保审计信息真实准确。
切诊是医师运用手指对病人体表的一定部位进行触摸按压，从而窥视体内功能变化，了解生理病理信息，为诊断疾病提供重要依据。经过实质性审理程序，审理人员已经对审计信息所反映的问题有了一定的认识和判断，这时还需要提高政治站位，对审计信息进行全方位、多角度的审视和思考，准确“把脉”，“切”中问题要害。
四、“切”要害，把握问题关键
需要重点关注：一是围绕关键环节、针对审理的疑点问，了解现有证据资料中未能反映的灵活情况，判断是否遗漏了看似不经意的重要信息，解决审计证据不支持结论等问题。二是了解问题线索查处始末、审计人员的查证思路等，帮助审理人员对信息的可靠程度和逻辑的严密程度进行进一步判断，解决审计人员“只缘身在此山中”的问题。三是与审计人员就其提请关注的疑难事项进行充分沟通和研究，适当时候可以咨询专家和主管部门意见等，辅助做出判断，解决认识偏差的问题，确保信息权威可用。
依托区人民医院技术力量,撰写课件,筛选、审查、再制作、再修改,经过几十次修改,进行了试讲课,课件制作讲授。最后进行了师资力量的培训。并现场演示,制作了《给农民讲课有道道》《新版膳食指南讲读》《合理膳食,吃出健康》课件,充分利用了幽默笑话、俗语谚语、趣味故事、重庆言儿、中医药知识、中国居民膳食指南,语言朴实、风趣幽默,故事精彩生动。做到言之有物、言之有理、言之有据、言之有情、言之有趣、言之有序、通俗易懂、实用简略,老百姓听了都说:“这个讲得很有意思。”
需要重点关注：一是从大局出发站在被审计单位的角度去审视审计信息，分析问题产生的深层次原因，从而正确处理依法审计与实事求是的关系，贯彻落实好“三个区分开来”重要要求，确保审计定性判断和处理客观审慎，经得起实践的检验。二是站在信息使用者的角度从决策层面对审计信息进行再思考，将是否有利于促进经济高质量发展作为判断问题、辨别是非的重要标准，确保审计信息的内容符合中央精神和重大改革方向，原因分析全面客观，审计建议切实可行，对各级政府、有关部门或上一级审计机关来说有用、可用、好用、管用。
审计信息的真实性、准确性和实用性至关重要，审理人员应当从大处着眼，从小处着手，以严谨的工作作风和规范的工作流程，按照“事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时”的要求充分审理，把好政治关、政策关和法律法规关，既要典型鲜活让人拍案，又要见微知著发人深省，为各级使用者提供可靠情报和决策依据。在日常工作中，还要加强对各级党委政府重大决策部署、经济社会重大事项的学习研究，多关注舆情动态，增强宏观意识和大局意识，从而在审理过程中更好地回答是什么、为什么、怎么办，切实提高审理质量，提升成果，防范风险。
参考文献：
[1]审计署.中华人民共和国国家审计准则（审计署令第8号）[S].2010年9月1日.
中图分类号： F239.1
文献标识码： A
文章编号： 1004-6070（2019）11-0067-02
◇作者信息：审计署兰州特派办
◇责任编辑：焦 岩
◇责任校对：焦 岩
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