巧用AO实现经济责任履行情况绩效分析的计算机审计方法，本文主要内容关键词为：巧用论文,绩效论文,情况论文,计算机论文,方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
通过计算机审计技术平台，对开发区的入园项目基本情况表、入园项目投资进展情况表、入园项目税收情况、土地利用管理情况表等业务数据的关联、比对、分析生成疑点表，缩小核实调查范围，评价开发区主要负责人履行经济责任的经济管理制度制定、执行情况。如发现对于入园项目若存在未按协议规定时间开工，不按计划推进项目，投资强度达不到规定的标准，针对上述问题开发区是否有实行实时监督跟踪服务，是否有相关制度措施监督项目投资强度及其项目进展情况，对于不符合要求是否取消地方扶持优惠政策享受待遇等措施：评价在经济责任履行过程中贯彻执行各项经济政策或法律法规情况，重点审查土地管理的规范性和土地利用的集约性以及入园项目的产业结构及布局的合规、合法性，是否造成当地社会、资源和土地资源的浪费：审查在履行经济责任过程中各项经济工作目标的完成情况，重点审查所引进的入园项目实际投产状况，以及已经投产项目实际工业产值以及实际税收上缴情况，分别与计划目标任务数进行比对分析，实现审计目标，发挥审计监督作用。
一、所需数据
开发区领导干部履行经济责任情况绩效分析的计算机审计方法所需数据资料
（1）基础表：入园项目基本情况表
数据元素：序号、项目名称、签约时间、协议占地面积、协议总投资、法人代表、项目内容、产业类型
（2）基础表：入园项目投资进展情况表
数据元素：序号、项目名称、协议开工时间、实际开工时间、实际总投资、投产状况、项目进展情况
（3）基础表：入园项目土地利用管理情况表
数据元素：序号、项目名称、实际占地面积、土地出让金缴纳方式、出让金缴纳标准、应缴土地出让金、实缴土地出让金、是否办证
（4）基础表：土地出让金缴纳情况表
数据元素：收费项目名称、缴纳单位名称、缴纳时间、缴纳金额
（5）基础表：入园项目税收完成情况表
数据元素：序号、项目名称、法人代表、地税、国税
（6）基础表：入园项目进行招拍挂备查情况表
数据元素：序号、项目名称、许可证号、企业性质、招拍挂时间
（7）基础表：计划任务表
数据元素：序号、经济目标名称、计划金额
二、分析步骤
步骤一：审查开发区主要负责人在履行经济责任过程中重要的经济管理制度的制定、执行情况。
①对入园项目投资进展情况表与入园项目基本情况表进行关联比对分析，查询出动工时间迟于协议开工时间一年的记录信息，生成未按计划推进项目进展疑点表，看是否存在不按协议规定的期限和条件推进项目进展，是否长期闲置土地。
select项目名称，协议开工时间，实际开工时间from入园项目投资进展情况表where（实际开工时间-协议开工时间）365
②对入园项目投资进展情况表与入园项目基本情况表进行关联比对分析，设置实际投资额小于协议规定投资额1000万元的条件，查询出投资强度达不到规定标准的疑点记录，生成实际投资额小于协议规定投资额疑点表。
select a.项目名称，b.实际总投资，a.协议总投资from入园项目基本情况表a，入园项目投资进展情况表b WHERE a.项目名称=b.项目名称and（a.协议总投资-b.实际总投资）1000
③根据生成的未按计划推进项目进展疑点表以及实际投资额小于协议规定投资额疑点表，调阅卷宗，查阅凭证并结合外出实地调查勘验：一是审查入园企业的财务状况，项目投资方资金实力，项目投资强度是否符合落户建设标准，在引进企业时是否进行项目的可行性研究：二是对于不按协议规定推进项目进度，有意推延项目的进展，开发区主要负责人在履行经济责任的过程中是否实行实时监督跟踪服务，是否制定有相关制度措施监督项目投资强度及其项目进展情况：三是对于长期闲置土地的项目是否督促企业限期整改：四是对于不符合要求是否及时上报政府以及有关部门取消地方扶持优惠政策享受待遇等措施，使地方政府利益免受损害。
步骤二：审查开发区主要负责人在履行经济责任过程中贯彻执行各项经济方针政策及法律法规情况，是否促进了开发区科学可持续发展。
①将从开发区下设经济发展分局取得入园项目土地利用管理情况表与财政非税收入管理分局的取得的土地出让金缴纳情况表两个业务数据进行关联比对，生成欠缴少缴土地出让金疑点表，重点审查已经办理国有土地使用权证的入园企业是否按规定全额将土地使用权出让金缴入财政非税收入管理局，是否存在违规截留减免土地出让金收入和相关财政收入行为，开发区下设土地规划分局是否及时督促入园企业及时缴纳欠缴土地出让金。
select a.项目名称，a.出让金缴纳标准，（a.应缴土地出让金-b.缴纳金额）as欠缴或少缴土地出让金from入园项目土地利用管理情况表a，入园项目土地出让金缴纳情况表b where a.项目名称=b.缴款单位名称and b.缴纳金额＜a.应缴土地出让金and是否办证='是'
②将入园项目土地利用管理情况表与入园项目基本情况表两个业务数据进行关联，查询出实际占地面积大于协议占地面积的记录信息，生成少批多供或少供多用疑点表，审查入园企业是否存在少批多供，少供多用，变相“圈地”，有无转手倒卖土地、所谓的“炒地皮”，从中谋利，造成土地资产流失的违纪违规问题。
select a.项目名称，法人代表，a.协议占地面积,b.实际占地面积from入园项目基本情况表a，入园项目土地利用管理情况表b where a.项目名称=b.项目名称and a.协议占地面积＜b.实际占地面积
③将入园项目基本情况表与入园项目进行招拍挂备查情况表关联分析，生成未进行公开招拍挂项目疑点表，重点审查入园项目是否都按规定进行了审批，项目供地是否按规定进行公开招拍挂。
select a.项目名称，a.签约时间drom入园项目基本情况表a where a.项目名称not in（select b.项目名称from入园项目进行招拍挂备查情况表b）
④将入园项目土地利用管理情况表与未进行公开招拍挂项目疑点表进一步关联，以出让金按0或1万元缴纳标准为查询条件，生成零地价或低价出让疑点表，重点审查是否存在以投资协议方式低价供地，下设开发公司的园区土地和标准厂房以协议出让收入是否及时入账，有无转移隐匿收入。
select distinct a.项目名称，a.出让金缴纳标准，a.应缴土地出让金，a.是否办证from入园项目土地利用管理情况表a，入园项目进行招拍挂备查情况表b where（a.出让金缴纳标准='0' or a.出让金缴纳标准='1'）and a.项目名称not in（select b.项目名称from入园项目进行招拍挂备查情况表）
步骤三：审查开发区主要负责人在履行经济责任过程中税收收入经济工作目标完成情况。
①利用经济开发区税务分局取得入园项目税收完成情况表查询国税与地税两种税收收入贡献总额，生成入园项目税收收入汇总表。
select sum（地税＋国税）as税收上缴总额into入园项目税收上缴汇总表from入园项目税收完成情况表
②将实际入园项目税收上缴金额与计划任务表中的税收上缴总额比较，审查是否完成预期的经济工作目标。
select税收上缴总额-（select计划金额from计划任务表where经济目标名称='税收上缴总额'）税收上缴实际与计划差额from入园项目税收上缴汇总表
步骤四：审查开发区主要负责人在履行经济责任过程中已投产项目实现工业产值工作目标完成情况。
①利用入园项目投资进展情况表统计查询已投产项目情况，汇总已经投产的入园项目2011年实现的工业总产值情况，生成已投产项目工业产值汇总表。
select sum（每年工业总产值）as投产项目实现工业产值into已投产项目2011年工业产值汇总表from入园项目投资进展情况表where投产状况='投产'or投产状况='经营'or投产状况='运营'
②将投产项目实际实现工业总产值与投产项目计划工业总产值进行比对、分析，审查是否完成预期的经济工作目标。
select投产项目实现工业产值-（select计划金额from计划任务表where经济目标名称='投产项目实现工业产值'）工业产值实际与计划差额from已投产项目2011年工业产值汇总表
步骤五：审查入园项目的产业结构及布局的合规、合法性，是否造成当地社会资源和土地资源的浪费。
①对于入园项目基本情况表设置产业类型为分组条件，生成入园项目产业结构分布疑点表，查询每种产业结构数量，重点审查产业结构是否合理，主导产业特色是否突出，有无同一产业重复建设、重复布局。
select产业类型，count（项目名称）as每种产业结构数量from入园项目基本情况表group by产业类型
②审查产业结构合规、合法性，重点关注有无以开办工业企业为名从事商业流通和房地产开发等项目，抽查入园项目基本情况表中产业类型为商业、商业流通、房地产项目记录信息，生成从事商业流通和房地产开发项目疑点表，审查是否符合国家产业政策：另外结合走访调查以及园区项目规划分布图，审查有无为了完成经济目标任务，不顾产业结构的优化，引进高耗能、高污染、低产出的企业入园，造成当地社会、资源和土地资源的浪费。
select项目名称，签约时间，协议总投资，项目内容，产业类型from入园项目基本情况表where产业类型='商业'or产业类型='商业流通'or产业类型='房地产'
步骤六：延伸调查，确认审计结果，得出审计结论。
三、延伸调查落实以下问题：
1.对于投资强度达不到规定的标准及未按计划推进项目建设的疑点通过走访被投资企业，实地观察及审查报表进一步核实并取证。
2.对于欠缴土地出让金疑点表、少批多供或少供多用疑点表、未进行公开招拍挂项目疑点记录，以及零地价或低价转让国有土地使用权的项目通过走访国土资源局、财政局等部门核对查实审计疑点：对于欠缴土地出让金的企业以及少批多供或少供多用企业限期整改并补缴完全：对于未进行公开招拍挂及零地价或低价转让项目专题上报政府研究制度政策措施。
3.审查开发区负责人在履行经济责任过程中是否完成了有关经济指标，对已投产项目的计划税收收入与实际税收上缴差额疑点表及计划工业产值与实际工业产值差额疑点表通过走访开发区地税局及国税局了解企业实际税收情况及审查企业财务报表，取证，确认最终审查结果：审计建议园区发展特色产业和支柱产业，培养新型经济增长点，完成各项经济目标任务。
4.对于产业结构分布疑点表、以办工业企业为名从事商业流通和房地产开发疑点表结合产业园区规划图、实地走访企业核实疑点，调查取证，确认审查结果，审计建议优化产业结构，避免引进高耗能、高污染、低产出的企业入园，造成当地社会、资源和土地资源的浪费。
四、项目取得的成果
1.地方政府出台相关制度措施监督项目投资强度及其项目进展情况，要求开发区从事前审查项目投资方资金实力，开展事前可行性研究论证等工作，切实加强对项目建设的日常监管，重点检查项目规划执行、推进建设情况，对于不符合协议规定的投资强度上报政府限期整改，拒不整改的可以收回用地、取消地方扶持政策及享受优惠待遇等。
2.适时调整土地供应政策，适当提高征地补偿标准，完善土地利用规划，提高出让土地利用效率：制定相关制度制约土地隐性转让行为，确保土地招商的实效。
3.加快招商引资，采取多种举措，做大特色产业和支柱产业，形成规模效应，注重项目质量，重点审查引进项目主要经济指标及环境排放是否符合相关规定要求，是否造成当地社会、资源和土地资源的浪费，坚持“两型”标准，坚持资源节约型和环境友好型的标准，严守环保红线；坚持“好而优则先”，对优质项目，开发区做到集中领导、集中资金、集中力量，全力以赴支持开工建设。
4.进一步完善了对园区建设项目进度、招商引资项目成效等情况的考核，将重大建设项目进度、引资项目成效与相关部门、人员的责任挂钩：加快培育支柱产业、支柱企业，特别是高科技、高附加值企业的引进，实现开发区经济的跳跃式发展，培育经济新的增长点，保证开发区经济的持续健康稳定发展。
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