摘要：目前中国高速公路的建设项目都存在：造价高、投资大、线路长、工作面多、质量要求高、建设周期长等特点，为了能够规范管理有效化解、防范工程和财务管理风险，各交通建设单位都改变了工程竣工后集中一次性事后审计的传统模式，对建设项目采取全过程跟踪审计，实现审计从静态监督向动态监督与咨询服务相结合的转变。保证建设资金合法、合规、高效使用。本文仅对交通建设项目中借助社会审计机构（以下称：咨询单位）进行内审的不同环节进行论述，希望给相关人员一些参考。
关键词：高速公路；跟踪审计；效率
1 引言
随着国家政府在基础设施项目方面的投资力度越来越大以及道路交通系统的不断升级，高速公路建设标准和建设规模也越来越高，与之同时升高的还有项目建设成本资金。各级交通部运输主管部门近年来也都越来越重视项目的跟踪审计工作，上到交通部，下至各省交通厅都陆续出台有与之相关的管理办法。近年越来越多的建设项目都采取委托社会第三方咨询单位来提供内审服务，通过咨询单位的跟踪审计对整个项目管理程序进行内审监督。
2 交通建设项目跟踪审计内容
通常高速公路工程跟踪审计按照专业可分为：财务审计与工程审计两大类。咨询单位受建设单位委托提供审计服务时，一般根据项目特征、审计类型、审计范围等确定审计具体内容，编制审计实施方案，填写审计日记等。
2.1 财务审计具体内容
2.1.1 建设单位是不是实行公路建设的“四项基本制度”，内部控制管理制度是否建立和健全。财务管理部门设置及财务人员资格是否符合规定，职责权限是否清晰。财务流程是否合理、严谨。科目设置、会计核算是否符合相关财务规定。
2.1.2 建设资金来源是不是合法合规，是不是按计划承诺及时到位，能否满足项目中间支付需求。建设资金管理、支付是否符合财务规定。
2.1.3 前期建设管理费是否合理合法。征地拆迁及安置补偿费用是否及时拨付，真实到位。
2.1.4 工程预付款是否按合同约定支付和扣回。质量保证金的扣留是否符合规范要求和合同约定。保证金扣留比例和计算方法是否准确合理，使用和退回是否合理及时。
2.1.5 工程价款结算（决算）是否客观、准确、合法，是否严格按合同约定的计量规则、结算方式进行。预备费的使用是否规范。
2.1.6 参建单位是否及时、足额计缴税费。
2.1.7 项目建设管理费支出是否客观真实，手续是否规范、合法。
2.1.8 财务费用支出是否真实，票据是否齐全。
2.1.9 竣工决算编制是否准确，报表数据是否填写规范、准确。建设成本是否严格按照概算口径及有关财务制度正确归集。
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2.2 工程管理审计的具体内容：
2.2.1 前期建设项目立项、工可报告、初步设计、施工图设计、建设用地、环保、施工及消防等事项是否经各行政主管部门审查批准。
2.2.2 征地拆迁范围是否符合设计要求，补偿标准是否按国家标准做到公平、透明。委托地方指挥部承担征地拆迁及“小三改”项目，是否签订协议并有效执行。
2.2.3 依法需进行招标的专项咨询、勘察设计、施工、监理、材料及设备供应等项目是否进行了招标，招标、评标、开标等流程是否合法合规。有无刻意规避公开招标的行为，或者为特定投标单位“量身定制”招标条件等违规行为，是否按规定签订合同，签订的合同形式是否符合要求，内容是否存在降低标准的情况。合同是否在过程中得到全面执行。质量、进度、人员等是否符合合同条款约定。是否存在转包或违法分包行为。
2.2.4 材料、机械设备等是否按合同约定进行集中采购，检测验收、科学保管、合理使用、维修保养和残值处理等，并且公开、透明。
2.2.5 工程计量是否实事求是、客观、准确。工程计量款是否严格按合同条款支付，有无超、重计量支付。工程结算手续是否按相关规定办理。
2.2.6 涉及变更增加调整的工程是否理由充分、数量准确。
2.2.7 材料调差是否符合规范要求和合同约定。调整的材料数量、市场价格是否客观、准确。
2.2.8 建设成本是否在批准的概（预）算框架内，是否存在追求奢华、气派的面子工程造成的超概（预）算建设现象。概算调整是否履行规定程序。
2.2.9 工程质量是否严格按照程序验收。有无因设计错误、监理失职、施工混乱等造成返工、进度滞后、质量隐患等情况。工程进度是否按计划完成。
2.2.10 缺陷责任期修复工程内容是否及时，费用是否合理，是否按照规定办理相关手续。
2.2.11 档案管理是否合法合规。
3.审计结果和整改
3.1 交通建设项目竣工后，咨询单位出具书面审计报告。
3.2 建设单位应在对审计报告中提到的问题的进行实质性响应，并将整改情况留档备查。审计报告揭示的重大问题将来也是国家政府审计的重点。
6 结语
总而言之，借助社会力量对高速公路建设进行全过程跟踪审计，有利于实现对项目建设的管控，有利于项目建设透明化。目前委托咨询单位进行内审已经成为了现代交通建设项目管控的主要方式，在高速公路建设项目中得到了普遍开展，且效果显著。对此，如果我们能够在具体的项目实施过程当中对此工作给予全面配合，以内部控制审计为重点，科学合理的监督项目建设的各环节，建立一套高效的审计程序，就能够促使项目建设更加有序和规范。
参考文献：
[1]《中华人民共和国审计法》
[2]《基本建设财务规则》
[3]《公路水运基本建设项目内部审计管理办法》
[4]《交通运输建设项目跟踪审计操作指南》
论文作者:谌漠辉
论文发表刊物:《基层建设》2019年第14期
论文发表时间:2019/7/26
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