专项资金效益审计的内容和方法，本文主要内容关键词为：专项资金论文,效益论文,方法论文,内容论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
专项资金是指具有专门用途，并需要单独报账结算的资金，是国家为了发展、扶持某项事业而专门设立的，专项资金的来源包括上级安排拨付资金、地方配套资金和项目所在地自筹资金等。专项资金效益审计是通过审计的方法，分析评价专项资金投入、使用所产生的效率和效果，具体分为专项资金来源、专项资金分配使用、专项资金管理和专项资金使用效果四个环节。
A 专项资金来源审计
(一)专项资金来源审计目标。通过对专项资金来源的审计，揭示筹集资金的经济性和效率性，分析筹集资金成本的合理性。
(二)专项资金来源审计内容。
1．审查资金筹集依据是否合规合法，看征收主体、客体是否合法合规；资金征收单位是否按筹集目的、要求做到及时足额筹集，有无欠收、多收的问题。
2．审查专项资金筹集到位率，看有无地方应筹集、应配套的资金没有及时筹集、配套到位，以及虚假筹集、虚假配套的问题。
3．审查项目申报立项的真实性，看是否存在虚假概算、虚假立项，相同项目重复立项的问题，有无随意、盲目申报立项、选项不当的问题。
4．审查项目概预算的经济合理性。看预算编制是否体现科学、可行和节约的原则，是否有利于可持续发展的原则，涉及工程建设的还应审查工程设计概算和施工图预算编制是否合规、正确。
(三)专项资金来源审计方法。
1．采取对比法、核对法，分析测算筹集资金过程中所用成本，看是否做到了筹集成本最小化，评价筹集部门工作的效率、效果。
2．采取跟踪审计法，抓住资金来源源头环节，从资金来源渠道入手，摸清所审专项资金的性质、主管部门、来源渠道、规模、构成及具体用途，为深入审计做好准备。
3．运用调查分析等审计方法对项目申报立项进行审计。通过调查、观察、分析等方法，做好对专项资金项目申报文件、项目可行性研究报告、项目评估报告、预算批复和转批资料及项目概预算的审计，核实申报立项是否进行了可行性研究，可行性研究内容是否完整，技术经济论证是否切实可行。
B 专项资金分配使用审计
(一)专项资金分配使用审计目标。通过审计，查处并揭示专项资金分配使用中存在的主要问题，分析由于资金分配使用不当造成损失浪费、项目投资效益低下的原因。
(二)专项资金分配使用审计内容。
1．通过对某地区、某部门在一个周期内分配使用专项资金取得的直接或间接经济效益、社会效益、生态效益分析，看资金的分配和安排是否合理，是否向重点项目倾斜。
2．审查上级安排的专项资金是否按规定及时拨付到用款单位或项目，项目资金有无实际到位，有无影响到项目工程进度。在资金下拨过程中，财政部门是否按照年度预算、用款计划和项目进度将资金及时拨付到用款单位；主管部门在分配拨付环节有无截留、占压资金以及擅自计提或擅自提高标准收取项目前期费、咨询费和管理费等各项问题。
3．审查有关部门和项目实施单位是否按批准的项目和规定用途使用专项资金，有无擅自改变投向、将生产性资金用于非生产性项目的问题；有无虚列支出、违规转移资金、挤占挪用以及贪污私分等问题，评价专项资金使用的有效性。
4．检查专项资金是否专款专用。一是从账证及票据等原始凭证入手，检查使用程序是否合规，各项支出有无严密的审批手续；票据是否合法，资金投放是否符合政策，支出内容是否真实，用途是否符合要求，有无截留、克扣、挪用、虚报冒领、擅自改变用途的情况。二是使用过程是否体现合理、节约原则。检查各项支出是否精打细算，是否按期编制计划和办理申请报告，有无大手大脚、贪大求洋，随意扩大项目规模，提高建设标准，搞花架子，以致贻误整个项目建设的现象；所购物资是否必需，质量、价格是否合理，有无办理必要的验收、保管、领用手续，有无盲目采购、浪费资金的现象。三是专项资金是否按照项目进度使用，有无因付款不及时而影响项目实施、错过最佳工期的情况，工程资金结算是否履行了必要的审计或审核手续。四是重视和加强对财政报账制核算的审计。
5．审查资金使用是否按政策规定执行，有无违反规定擅自将无偿资金转为有偿使用，扩大有偿资金范围；有无违反规定收取或提高标准收取资金占用费等问题，评价专项资金政策执行的合规性。
(三)专项资金分配使用审计方法。
1．采用项目跟踪审查法。抓住资金分配环节，了解主管部门资金管理、分配方式及拨付渠道，重点核对主管部门所分配的资金与使用单位申报的内容是否一致，是否按规定及时下达分配指标，有无随意分配或“暗箱操作”的现象。
2．运用查阅法对资金流向进行审计。抓住资金流程环节，以资金流向为主线，依据资金性质、指标、规模、用途、拨付路径进行跟踪审计。通过有重点的详查或抽查等方法，检查各环节应到位、已到位的资金数额是否真实及其到位的时间，揭示各级主管部门是否按指标、计划、进度或规定程序，及时、足额、规范地拨付资金，中间环节有无滞留、截留、挤占、挪用以及损失浪费现象。
3．采用核对法，检查地方应配套的资金是否配足，配套资金的来源是否真实存在，有无假配套的情况，如以物资、债务往来、劳务等抵顶的现象。必要时向开户银行询证，检查银行存款对账单收付业务记录。
4．采取项目支出审查法。首先审查支出凭证，辨别真伪，在被审计单位对所提供会计资料的真实性、完整性作出承诺的基础上，对专项资金支出的真实性、合法性进行审计。同时，可以采用抽查的方法，对资金使用单位进行查询、核对外调等方法进行查证。
5．采用账外资金审查法。一是通过查账和询问，弄清单位专项资金开户情况，专项资金总量情况；二是查专项资金银行对账单与专项资金银行存款期末余额是否一致，着重对“未达账款”进行调查，掌握专项资金的全部情况，确保专项资金的安全完整。
C 专项资金管理审计
(一)专项资金管理审计的目标。
通过审计，发现专项资金管理中存在的问题，提出完善专项资金管理的意见和建议，促进专项资金发挥效益。
(二)专项资金管理审计内容。
1．审查专项资金各项内控制度是否建立健全，对资金的管理是否规范，监督是否及时有效，有无因制度不完善、管理不规范造成专项资金的损失浪费，或因管理办法或规章制度落后导致项目资金使用效益低下。
2．审查专项资金管理工作机制是否健全，内部机构设置是否科学合理，是否系统化，规范化，各部门之间的分工是否合理，信息传递是否及时，工作运转是否畅通、高效。
3．审查工程项目是否按照“四制”管理的要求实施，即是否落实项目法人制、招标投标制、工程监理制、合同管理制，切实保障专项资金的投资效益。
(三)专项资金管理审计方法。
1．采用查阅法和测评法对专项资金管理制度进行检查，审查资金管理部门、资金使用单位是否建立了规范有效的管理和内部控制制度，是否制定了资金使用和项目管理单位“五专”(专项、专户、专用、专账、专人负责)责任制以及跟踪反馈、绩效考评与奖惩制度，各种制度正常运作的保障措施是否健全有效。
2．运用调查、访谈、座谈会及查阅资料等方式，查明各项制度的执行情况，有无流于形式的制度和措施存在，评估制度、措施的执行程度。
D 专项资金使用效果审计
(一)专项资金使用效果审计目标。通过分析，评价专项资金在推动地方经济发展、社会效益等方面所取得的成效，揭示专项资金使用效果中的问题，总结成功的经验，提出具体的改进意见和建议，为宏观决策提供依据，进而促进可持续发展。
(二)专项资金使用效果审计内容。
1．审查项目建设是否达到预期经济、社会效益，看有无项目闲置、工程停工下马、工程质量低劣、项目失败、效益低下，以及损失浪费的问题。
2．审查项目是否按计划要求时间完成，比较实际完成工作量占计划工作量的比重，看是否达到了设计规模，有无因工程进度迟缓、工程质量差等造成项目未完工、未投产运行就成为废弃项目的问题。
3．审查项目是否进行了竣工决算验收，项目的实际投资与预算之间的差额，有无擅自扩大项目规模或缩小项目规模，造成项目投产后经济效益低下。
(三)专项资金使用效果审计方法。
1．通过调查、座谈等方法，了解项目运用情况，分析当地群众对项目资金发挥效益的满意程度。
2．采用投入成本与产出效益进行比较的方法，一是检查项目支出比预算节约额；二是比较项目实际规模与设计规模，项目的功能是否达到规定要求，分析未达到规模和要求的原因。
3．运用查询等审计方法，审查是否建立有项目效益指标评价体系，是否有一套科学的效益量化指标和考核制度，对竣工的项目是否实行了决算验收制和建立固定资产账，对已决算验收的工程项目是否按有关政策实行专人专职管理，确保项目发挥长远的经济效益、社会效益。