保险企业审计重点、难点及方法，本文主要内容关键词为：难点论文,重点论文,方法论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、保险企业审计的重点
(一)现金、银行存款及有价证券。对此内容进行审计，一是为了查清帐实是否相符，看有无差别以及造成差别的原因及去向；二是可以发现有价证券、存单及银行存款投资收益是否如实入帐等问题；三是通过特定的银行帐户存款，如各类准备金计提的存储，可以与各类准备金相核对，看是否遵守了保险各类准备金特别存储规定，有无只计提而不特别存储，动用或挪用准备金的现象；四是由于这些资产占保险企业比率高，是保险企业资产的主要分布占用方式，盘清现金存款及有价证券，对盘清保险企业的家底至关重要。
(二)保费收入。对保费收入的检查，不仅可以审查企业计提各准备金的基数是否正确，还可以考核赔付率的高低情况，同时也是核实利润的一个重要方面。
(三)各类准备金计提及储存管理。对各准备金计提及储存的审计，是考核保险企业经济责任的一项重要内容。
(四)理赔支出及各类无赔偿支付。一是审查赔案的真伪和损失程度的确定是否真实、合理、合法，有无不正当的“通融”赔付、谋私赔付、人情赔付、“奉命”赔付等问题；二是评价理赔支付的规程、内控制度的健全和完善程度。
(五)“三费”审计。保险企业的代办手续费、宣传费、防灾费等“三费”支出，占企业日常经营业务费用支出比例大，对“三费”开支的审计，特别是对个人及单位代理营销费用开支的审计显得尤为重要。
二、保险企业审计的难点
(一)各类准备金计提的准确性。特别是人寿保险的保单责任准备金，是业务部门根据每份保单的金额、投保性质及期限长短精算提取并转回的，检查量大且多，同时上期余额正确性等也不易核定。 (二)理赔支出的真实性、合理性、合法性。由于案子发生的时间与审计时间不一致，且实际案子内容损失程度都是根据当时发生损失情况来确定的，因此具有很大的不确定性，或者由于案子数量多、金额小，如对人寿保险的理赔很难进行全面审计。
(三)人寿保险损益审计。人寿保险保单责任准备金是根据业务部门按每份保单的投保金额及投保期限的长短精算出来的，其结果正确与否和损益紧密相关。在审计过程中，对保单责任准备金计提核实工作量大，计算复杂，造成核实企业损益的真实性、正确性较为困难。
三、保险企业审计的方法
(一)“以资金运动为中心，以帐户为线索”是保险企业审计的基本方法。具体操作如下：一是弄清企业的银行开户情况；二是核对各类存单、对帐单和有价证券，盘清企业家底，看是否有预留保费的现象；三是核实企业准备金的真实情况，分析企业经营风险；四是审核银行帐户收支资金去向，看是否有隐蔽资金、私设“小金库”及假理赔和不合理支付等违纪问题。
(二)业务统计资料分析与项目审计相结合是保险企业审计的重要方法。一是对各类保险承保业务量进行分析，审查各险种保险费率是否合规，保费收入是否完全入帐，以及入帐的保费收入中各险种收入划分是否正确。二是审查业务部门建立的承保业务台帐，分析保费收入入帐的正确性。三是核对业务支出统计表，印证支出的正确性。四是对业务部门精算准备金资料进行审查，验证保单责任准备金等计提帐上反映情况是否正确。五是抽查理赔支出案子卷宗，审计其理赔制度流程的设计合理性及执行情况。
(三)往来帐款纵向核对法和实地观察法是检查保险业务帐外资产的有效途径。可以采取往来帐款纵向核对法，即通过与上级往来和分支机构往来相核对，看是否有悬挂的支出作固定资产购建来源，也可以采取实地观察与帐目核对相结合的方法来发现未入帐固定资产。