经济责任审计应重点关注的工作方法，本文主要内容关键词为：重点关注论文,经济责任审计论文,方法论文,工作论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
经济责任审计如何开展，结合目
前经济责任审计存在的问题，提出以
下八项我们认为可行的工作方法。
加大审计宣传力度，争取多方的
大力支持。一些领导干部对经济责任
审计在维护财经秩序，加强干部监督
管理，促进党风廉政建设方面的作用
和意义认识不足，缺乏积极配合、主动
支持审计工作，自觉接受审计的意识，
影响了审计工作的深入进行。因此，应
加大经济责任审计的宣传力度，使大
家认识到，经济责任审计不仅可以分
清是非，促进领导干部廉洁自律，加强
干部队伍管理，促进廉政建设，还有利
于增强领导干部的事业心、责任感。通
过宣传争取更多的实质性支持，以确
保审计工作的顺利开展。
抓住重点，着力缓解审计资源与
审计任务的矛盾。从2005年起，经济
责任审计范围将由市、县长级往上级
层次延伸，扩展至地厅级干部。审计范
围扩大导致审计对象增加，若对所有
的对象都进行经济责任的审计，审计
成本可想而知。事实上，审计机关只要
保留对每一个审计对象的审查权，对
其中的一部分进行审计就可以达到目
的。经济责任审计的目的不是查问题，
而是控制问题。审计部门应合理利用
有限的审计资源，对审计对象进行突
击性重点抽查，加大审查力度，宁可少
查，也不能隔靴搔痒，走过场。重点审
计对象确定后，要统筹规划，科学安排
审计计划。
采用动态审计方法，全力解决审
计时间集中的矛盾。经济责任审计以
一个任期为期限，只审查离任点的静
态审计毫无意义，应从被审人上任开
始就对其进行关注。如任期制定了什
么政策、开了什么会议、印发了什么文
件、出过什么问题等等。同时“以人设
档案”，将与其有关的财政财务收支结
果收集起来，将审计过程前推，充分利
用前期审计成果。这样既可以节约审
计成本，又可以将有限的审计资源用
于风险较高的区域，提高审计效率。在
以人建立档案过程中要充分发挥计算
机的作用，要按人建立数据库。
针对集中换届，审计不平衡的问
题，可以实行领导干部任职全程审计
监督制度。即经济责任审计实行“任期
目标审计”，并结合年度决算进行“目
标执行情况审计”，离任时进行“目标
执行结果审计”的离任审计“三步曲”，
才能达到预期效果。有些地方搞的任
中审计，就是把一次审计分解成几
次。值得注意的是，如果叫任中经济责
任审计，就应该符合法定程序，要有委
托、有报告，否则就会有政治风险问
题。当然也可以在责任审计任务不重
时多搞几次财政财务收支审计，关注
干部责任问题，不出报告只出结果。
由经济活动结果的监督向过程审
计延伸，显著提高审计效果。目前财政
预算收支审计主要关注经济活动的结
果。然而，许多问题在结果上无法得以
反映，如基建项目审计，其决算绝对没
问题，基建活动中的问题往往出在过
程之中，如采购过程、招投标过程等。
对一些关键部门如交通局、国土局、城
建局等，对过程的审计更是远重要于
对经济活动结果的审计。例如在对城
建局局长、土地局局长进行经济责任
审计时，在审计方案中加入任期中土
地是如何使用、如何批复、资金如何使
用等项目，就会发现很多问题，若只对
经济结果进行审核则显然达不到监督
整合社会资源进行系统控制，大
力节约审计成本。廉政问题是全社会
的事，审计部门应当积极寻求与组织
部门和纪检部门合作。工作制度上建
立联席会议制度，制定任期经济责任
审计年度工作计划和活动安排，交流
一定时期干部管理和党风廉政建设中
存在的突出问题，听取重要审计结果
汇报，研究审计结果的运用。工作程序
上实施配合联动，组织部门主管干部
的考察使用，纪检部门主管干部的教
育和违纪处理，审计部门则从事经济
监督。具体工作中坚持分工合作，当组
织部门有调整意向时，应适时通知审
计机关，明确工作要求，审计机关组织
力量依法审计，组织部门及时把审计
结果写入干部考察材料，归入干部政绩档案；当纪检发现领导干部经济方
面的重大问题、线索，需要用审计手段
查证落实的，会同组织部门安排审计，
审计结果交纪委处理并归入干部廉政
档案；当审计机关遇到阻力和干扰时，
由组织、纪检给予支持。
审计是一种高层次监督，当遇到
账簿不健全的单位时，不应将有限的审
计时间耗费在协助单位建账上，应审查
其内部控制制度包括内部审计情况，建
议其健全会计制度。另外要充分发挥审
计结果的作用，不要仅盯在如何处理当
事人身上，事实上审计公告应包含经济
责任审计结果报告，尽管目前有难度，
但对共性的问题可以在一定范围内公
告，以达到警示他人的目的。
做细做透审计方案，切实保证审
计质量。衡量经济责任审计质量必须
和目标相联系，必须深入了解委托部
门的要求，了解审计对象的特征，并在
此基础上编制详细的审计方案。如对
将要提拔的干部，组织部门关心其能
力；对于将要退休的干部，组织部门可
能是想给一个交待；对群众意见较大
的干部，组织部门希望了解事实的真
相。作为审计人员必须与委托部门详
细的沟通，对症下药，确定审计目标，
结合审计能力，花大力气做好审计方
案；另外审计方案要有针对性，明确重
点，绝对不能千篇一律。审计方案做好
了，审计过程才能成为一个取证核实
的过程，审计质量才有保证。
讲究工作技巧，快速提高审计工
作效率。经济责任审计作为新生事物，
有很多新问题，需要审计人员有创新
性思维。举例来说，领导干部廉洁自律
情况是经济责任审计不可逾越的内
容，是经济责任审计的难点，对这个问
题，我们可以针对领导干部主管的部
门或分管的企业，重点审查这些单位、
企业中重点项目资金使用中是否存在
违法违纪问题，在审计报告中指出“本
次审计重点审查了与该领导干部相关
的某某项目，没有发现问题或者发现
了什么问题”，组织人事部门也乐于接
受。又比如，审查经济指标完成情况，
由于审计手段的限制，审计可能陷入困境。在
实务中可以采取以下对策：第一，不
查，直接引用统计部门的数字，并在报
告中说明来源。第二，仅查与财政收支
相关的指标，这些指标也能反映综合
经济情况。第三，进行抽样审查，对企
业上报的产值等数字进行检查，挤出
水分，但需注意的是，不能根据抽样的
结果推算总体，在审计报告中仅注明“抽查了什么企业、什么指标，水分是多少”。
狠抓“人、法、技”建设，全面提高
审计人员素质。任期经济责任审计具
有责任大、要求高、涉及的问题比较复
杂、审计风险较大的特点。针对这样的
特点，应强化审计队伍建设，加大教育
培训经费的投入，采取多种后续教育
方式，不断提高审计人员的政治素质、
业务素质和心理素质，增强其法制观
念，提高执法水平。坚持以人为本，改革干部人事制度，建立起竞争激励机
制。提高干部业务素质和职业道德水
准，完善法制建设，充分运用现代制度
基础审计、风险基础审计，以及计算机
审计方法，实现审计工作手段和技术
方法现代化，建立一支年龄结构、学历
结构、知识结构科学合理，适应审计事
业需要的高素质审计队伍。
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