工程项目前期筹划管理审计及其要点分析
王 波
（中铁六局集团有限公司，北京 100036）
摘 要： 对于施工企业来讲，工程项目审计工作的开展可以有效地控制工程成本。而工程项目的前期筹划管理审计是当前必须要重视的问题。本文对工程项目前期筹划管理审计进行了分析和探讨。
关键词： 工程项目；筹划管理；审计
作为建筑施工企业，其所承建工程项目的唯一性、一次性特点决定了项目管理的不可逆性。企业内部审计机构围绕项目的“事前、事中、事后”开展跟踪审计始终是个永恒的话题，事前审计重在风险预防，事中审计重在过程监管，事后审计重在追责。但“盈在前期”，在强化项目微观成本管理的同时，高度重视宏观成本管控，越来越多地受到企业管理者的重视。内部审计机构如何顺应时代和企业管理需求，高质量地抓好工程项目前期管理审计，特别是工程项目的前期筹划管理审计，就成为一个值得思考和亟待解决的问题。
本文从前期筹划管理审计的必要性、审计重点关注内容、工作开展应注意事项三个方面进行简要分析，以期对建筑施工企业的内部审计实务管理有所借鉴。
一、开展项目前期筹划管理审计的必要性
1.开展项目前期筹划审计是企业实现提质增效管理目标的需要
就目前工程项目的管理来看，依然有很多的工程项目不重视项目前期的整体筹划，在劳务队伍选择、合同签订、大临建设方案、施工组织等前端管控环节存在较严重的缺陷和漏洞，直接导致项目创效能力下降甚至亏损。因此，在当前市场形势发生深刻变化、建筑企业又面临加快发展的关键时刻，抓好项目管理的前期筹划就显得尤为重要，而前期筹划审计为此项工作的开展提供了必要的监督保证作用。
2.开展项目前期筹划审计是企业实现风险防控关口前移的需要
将审计关口前移，针对性地开展项目前期筹划管理审计，通过事前监督，实现风险预控，推动项目建立健全并有效实施内部控制制度和风险管理机制，能够更好地促进项目管理的规范、有序、高质量运作，减少因决策失误而带来的不必要损失，防患于未然。
3.开展项目前期筹划审计是企业构建宏微观并重管控机制的需要
重视宏观成本管理是很多建筑企业近年来不断探索效能提升的主要内容之一，成本要素管控集约化、组织结构专业化、经营承包责任化、劳务队伍组织化、基础管理精细化、党建工作科学化等工作方法逐渐地被广泛应用。企业通过不断深化内部体制机制改革对宏观成本的管控效果虽然越来越明显，但仍然有不少的工程项目在具体落实管理要求时出现了偏差。开展项目的前期筹划管理审计，就是要在关注项目微观收入成本的同时，尽早地监督企业宏观收入成本管理理念的落实和制度的执行情况。
二、开展项目前期筹划管理审计应关注的重点内容
项目前期筹划审计涉及到项目前期筹划的各个重点环节，本文重点从项目的前期策划、经济目标、内控建设、要素管控四个角度，围绕其与前期筹划相关的内容进行阐述。
1.前期策划
（3）激励机制
戏里的翠屏，靠着勇敢坚毅的表现赢得了掌声，而戏外的赵多娜，也同样凭借在这部戏中的精彩演绎，完成了她事业上的华丽晋级。她在实现表演风格的优雅转型的同时，也打开了更多的知名度。
在审计过程中，要关注施组方案技术经济比选和优化的管理。第一是审查有没有比选记录；第二是审查在施工过程中有没有根据工程条件和环境的变化对原方案进行动态管理；第三是审查有没有在不违背设计原则和保证安全质量的同时，从节约成本、缩短工期和降低风险的角度及时调整、优化施组和方案，或者通过设计变更改变设计施工方案、方法，按规定进行了报批；第四是审查实际施工过程是否严格按照既定方案进行了实施；第五要审查大临工程施工方案的编制、比选和实施管理，有无选择好施工队伍、把控好安全质量、控制好建设标准和经济支出，避免了铺张浪费。
（2）收入策划
（3）综合利润
（3）资源配置
5.开展优化粉葛中提取葛根素的工艺。加热，放冷，再称，定重量，用30%乙醇补足减失的重量，摇匀，滤过，取续滤液，进样测定得到试验结果。每组处理匀采用了3次重复，求3次平均值。
（1）机构和人员
2.经济目标
经济目标管理也是项目前期管理的重点工作之一，包括收入管理、成本管理、利润管理三大模块。对经济目标的前期筹划管理审计应重点关注收入管理中的二次经营、成本管理中的责任成本、利润管理中的综合利润率等指标设置的合理性、程序性，以及责任分解和落实的实施效果。
电子烟是一种模仿卷烟的电子产品，其电子原理是加热一种叫作电子烟油的纯液体（由调味剂、丙二醇、甘油和尼古丁组成）直至蒸发。自诞生以来，有关电子烟的健康风险一直存有争议，但大多数的研究都集中于电子烟液体蒸发之前的化学成分是否有害，忽略了电子烟中蒸汽的影响。
（1）二次经营
二次经营的重要内容之一就是变更设计，其次还有工费调整、料差补偿以及因机械设备闲置、工期延误、管理费用增加、措施费提高的索赔等内容。前期筹划审计应重点关注上级管理单位是否给项目部及时下达了明确的二次经营及二次经营创效指标；项目部是否确定了二次经营的总体策划方案和具体实施方案，并建立了资料签认的分工责任制；相关业务部门是否明确自身职责，并能够按照分工在过程中及时完备有关会议纪要、补充合同、现场资料的签认等基础工作；项目部是否能够定期组织二次经营会议，及时总结梳理并明确下一阶段的工作内容、完成时限及质量要求；是否建立了分类管理台账和进度标识、报告制度等。
（2）责任成本
促进项目部强化责任成本预算编制和责任分解落实，补齐预控短板，是前期筹划审计在成本管理方面的主要工作。审计过程中要重点关注项目部是否有明确的责任成本预算；预算的编制是否结合了企业管理要求和项目成本要素市场调查结果进行编制，且具有合理性和可执行性；是否对责任成本预算根据量、价、费用进行了横纵向分解，并落实到具体的成本责任中心签订了目标控制责任书；是否能够定期召开分析会议，对预算执行中出现的重大偏差采取有效措施进行及时纠偏；是否建立了有效的责任成本管理约束考核激励机制等。
据预计，随着最近中美洲和美国(DR-CAFTA)之间自由贸易协定的签署，农业食品体系的变化会变得更加明显。例如，大型零售商进入地区，如沃尔玛、快餐连锁店和加工商带来新型采购系统，将大大改变传统的供应链。由于这些公司通常都是跨国公司，他们可能会在当地、区域乃至国际范围内带来市场机遇。然而，农民面临的挑战是要与跨国公司采购系统的档次和水平相符合。
一个好的工程项目的收入策划是贯穿于项目全生命周期的，始于标前，终于竣工结算。收入策划审计应关注四个环节的内容：一是通过查阅营销交底和投标资料，审查项目在投标阶段是否设计了二次经营的轨迹，是否存在重大失误或漏项；二是查阅项目的施工设计相关资料，审查项目是否通过工前优化设计为后期通过变更设计组织收入创造了条件；三是查阅项目施工过程中已经发生的变更设计、材料补差、各种费用的补偿和索赔，审查其必要的前置程序是否到位，现场签认手续和影像资料是否完备，为项目竣工的清概索赔工作打好基础。
项目的综合利润是项目在一定期间内实现的利润，是衡量项目整体盈利能力的重要指标。项目前期筹划审计应重点关注项目部是否有明确的综合利润指标；是否对综合利润指标进行了分解和目标落实；是否有明确的责任预算利润目标和明确的二次经营创效指标；项目部是否建立了明确的分析和偏离预警机制等。
3.内控建设
所谓资源配置，就是要根据工程项目的工作内容、工期要求、安全质量、现场环境等合同要求，解决好项目建设期内所需劳力、物资、设备、技术、资金等生产要素的数量，以及各类资源要素的进场时间和空间位置，使之实现优化组合。资源配置审计应关注四个方面：一是项目部是否编制了有效的资源配置方案，并经过上级管理机构审批；二是项目部是否将资源配置方案分发到了相关业务部门，并对各部门实际的资源配置具有指导作用；三是项目部是否根据现场实际情况对配置方案进行了及时调整，并通知到了相关业务部门；四是相关业务部门是否根据现场实际情况本着资源最大限度有效利用的原则，对方案及时提出了合理性修正意见。
在审计过程中，应重点审查项目部的机构设置是否满足建设单位规定，是否满足企业内部必须管理要求，是否能够保证生产经营正常需要；关键岗位人员的配置是否满足投标承诺条件，工作职责是否明确且能保证不相容岗位的分离，管理能力是否满足岗位需要等。
（2）制度体系
这一结果充分表明中国的经济发展具有较好的包容性，在长时间内推动了低收入农户收入水平的整体提升，为改革开放以来中国农村大规模减贫事实提供合理的解释和支持。中国的包容性经济发展，是在体制和发展模式转换期和特殊的土地制度下，通过选择合适的改革路径和发展模式，实行包容性增长与共享性惠农政策，使国家的经济发展惠及农村的贫困和低收入人群。
在审计过程中，应重点审查项目部是否全面掌握上级单位相关管理制度和要求，是否针对项目的具体情况细化了上级单位的管理办法和管控流程，项目管理制度是否健全，不同业务部门在实际工作中是否能够严格有效遵守企业的管理规定，对于例外管理制度和管理要求是否按照要求履行报批手续，特殊重大事项是否能够履行会商制度等。
“301条款”设立的原因是美国意识到知识产权在本国经济发展和国际贸易竞争中发挥着重要作用，并认为1980年之后美国国际竞争力减弱、经济衰退是由知识产权没能在世界范围内得到保护导致的，进而导致在知识产权领域内产生不公平的贸易行为。
（1）施组方案
在审计过程中，应重点审查上级单位对项目部是否具有较为完善的激励考核机制，考核办法是否适用于项目部的管理环境和管理状况，项目部对内部责任管理中心是否建立了目标考核制度，是否在项目部做到了目标责任管理全覆盖，是否能够认真落实考核办法以维持其严肃性，是否将考核结果与企业后备干部的选拔培养进行了结合等等。
宝玑先生一生共创作35枚陀飞轮时计，其中已知存留于世的不到10枚。西班牙波旁王朝唐·安东尼奥（Don Antonio）亲王于1808年购入的No. 1188陀飞轮精准计时怀表是品牌史上顶级时计杰作之一。这款怀表将自2018年6月26日起进驻设立于宝玑苏黎世精品店的宝玑博物馆进行展出。此外，宝玑还珍藏着另外两枚极具历史意义的陀飞轮怀表，分别为宝玑先生于1809年售出的No.1176以及于1812年售出的No.2567，其原始记录一并贮存，记载下了每一步历史创作的过程。
（2）物资采购
4.要素管控
（1）分包管理
在审计过程中，应审查项目部是否在前期根据工程特点、施工组织设计、施工合同等条件，本着便于施工管理、利于降低成本的原则，合理划分了项目分包单元，开展了分包管理策划；项目的分包招标是否满足了国家和企业规定的招标模式；参与投标的单位是否具备企业规定的前置性条件；项目是否存在虚假招标现象等。
21世纪的中国，有能力利用自身传统文化的积极因素与世界各国构建更加良好的关系，因为除了经济，它还可以给世界贡献许多核心的价值，如家庭和谐、创造性地吸收、提高工作效率等。应从外国人视角出发，做好出版物顶层设计。力求做到全面且突出重点,系统且讲究截面,厚重且生动形象,客观且蕴含倾向；集政治、经济、文化、社会、旅游、娱乐于一体；融知识、技能、素养教育于一炉；宏观和微观结合度高，难易程度适中，比较适合外国短期来华学生学习。可先在部分学校留学生、交流生中试行，摸索出一条行之有效的途径和切实可行的方法出来，再予以推广。
在审计过程中，应审查项目部是否有经批准的物资需求总计划和分阶段的采购计划；是否按照规定的采购权限、采购方式进行了采购管理；是否存在应招标未招标的采购行为；是否存在虚假招标现象；是否对物资进场进行了必要的检验和验收管理；是否对物资的发出和消耗进行了有效的控制管理；是否对重大的物资超耗问题进行了及时分析和纠偏等。
（3）设备租赁
在审计过程中，应审查项目部是否有经审批的设备配置计划；对于需要租赁的设备，项目部按照规定权限和规定方式进行了租赁合同签订的前置性管理；项目部是否建立了设备进出场的点验机制并严格执行；是否有严格的设备运转管理控制措施，以及设备的安全管控措施；项目部的进场设备是否存在闲置和浪费现象等。
（4）合同管理
(3) 伴有症状的T波一过性高尖呈“帐篷状T”或一过性倒置呈“冠状T”，持续1 min；两次发作间期≥1 min。
在审计过程中，应审查合同签订主体是否为已中标单位；使用合同文本和条款是否在公平的基础上确保了企业利益最大化；合同必须的前置审批程序是否满足管理要求；是否存在违法分包或转包行为；各种结算资料或手续是否符合企业合同管理规定；是否存在超合同约定、超结算资金支付现象；补充合同签订的前置性程序是否满足要求等。
三、开展项目前期筹划管理审计应注意的事项
1.全面做好信息沟通
审计部门在开展项目前期筹划审计时，应对具体项目的客观环境和条件进行充分的了解，在此基础上，做好三个层面的信息沟通，确保审计效果。一是做好企业内部相关业务部门相关信息的采集，最大限度地掌握项目在前期投标环节形成的优势和劣势，以及企业对该项目的管控目标和要求；二是做好与业主单位、设计单位的信息采集，了解项目运行的宏观和客观环境；三是做好与项目部内部各业务部门和各管理层级的信息沟通，全面掌握项目真实管理状况，针对性地提出纠偏管理建议和要求，推进项目管理的高质量运行。
2.持续提升服务意识
审计部门要提高内部审计对企业管理和项目创效的价值作用认识，在审计过程中始终把握好监督、促进、参谋的角色定位，强化沟通，主动对接，保证审计质量，提高审计效能。首先，要精益求精地做好问题揭示，切实反映出对项目经济运行有重大影响或重大风险的管理问题和管理障碍；其次，要有的放矢地提出整改措施，既要解决具体问题的纠偏整改，又要有利于项目部体制机制的健全完善，做到源头风险预控；最后，要敢于亮剑，净化管理氛围，助推项目部构建一个风清气正的管理环境。
自然资源部中国地质调查局向沿海11省(区、市)赠送了海岸带地质调查成果。中国地质调查局总工室、水环部负责人分别介绍了海岸带地质调查有关成果和《海岸带综合地质调查实施方案(2018—2025年)》。江苏省、广东省、海南省自然资源主管部门，舟山市、北海市人民政府负责人交流了海岸带地质调查工作的做法、经验和成效。海岸带地质调查工程相关二级项目负责人就有关专业技术内容进行了深入研讨交流。
3.不断强化团队能力
打铁还需自身硬，项目前期筹划管理审计对于审计人员来讲本身也是一个比较新的课题，它不仅需要机遇事实资料的分析断定，更需要结合企业管理要求、市场环境变化和项目管理现状作出风险预判，因此，强化审计团队的作战能力建设至关重要。一要强化审计人员个体对综合专业知识的学习，提高每名队员发现和分析问题的能力；二要构建不同专业结构人员整合的团队平台，让更专业的人干更专业的事，提升整体合力；三要从市场中借力精英人才进行补位，提升审计团队能力，促进项目前期筹划管理审计的高质量开展。
参考文献
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标签：工程项目论文; 筹划管理论文; 审计论文; 中铁六局集团有限公司论文;